Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Imposición directa
proporcional
CONCEPTUALIZACIÓN
Código de Trabajo
Ley de Compañías
Código de la Producción
Estados financieros
LRTI
RLRTI
NIIF completas:
Las compañías y los entes sujetos y regulados por la Ley de
1 2010 2009
Mercado de Valores, así como todas las compañías que ejercen
actividades de auditoría externa.
NIIF completas:
Compañías con activos totales iguales o superiores a USD
4’000.000,00; las compañías de economía mixta, sociedades y
2 Entidades del Sector Público; compañías holding, sucursales de 2011 2010
compañías extranjeras u otras empresas extranjeras estatales,
paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas
jurídicas y sus asociaciones.
NIFF para PYMES:
Compañías con activos inferiores a USD 4’000.000,00, valor bruto
3 2012 2011
de ventas anuales de hasta USD 5’000.000,00 y
tengan menos de 200 trabajadores.
NIIF completas:
4 Las compañías intermediarias de reaseguros, peritos de seguros 2017 2016
y asesoras productoras de seguros.
Estados financieros
LRTI:
«Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán de base para la
presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su
presentación a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de
Bancos y Seguros, según el caso. Las entidades financieras así como las
entidades y organismos del sector público que, para cualquier trámite,
requieran conocer sobre la situación financiera de las empresas, exigirán la
presentación de los mismos estados financieros que sirvieron para fines
tributarios.»
RLRTI
«Art. 43.- Estados financieros a ser utilizados en el análisis de crédito.- Las entidades
financieras así como las Instituciones del Estado que, para cualquier trámite,
requieran conocer sobre la situación financiera de las personas naturales o
sociedades, exigirán la presentación de los mismos estados financieros que
sirvieron para fines tributarios.
Las instituciones del sistema financiero nacional, dentro del proceso de análisis de
crédito, considerarán como balance general y estado de resultados, únicamente
a las declaraciones de impuesto a la renta presentadas por sus clientes ante el
Servicio de Rentas Internas. (…)
Contabilidad en el Ámbito Tributario
CONTABILIDAD
Información
Fuente de
Gestión y toma Determinación
de decisiones tributaria y
de índole declaraciones
financiera de impuestos
Resultado /
Reporte
≈
Declaraciones
Estados
Fiscales
Financieros
Formulario 101
Contabilidad en el Ámbito Tributario
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD PARA
PARA TOMAR DECISIONES DETERMINAR EL IR
INGRESOS INGRESOS
+ Ing. Ordinarios
Ganancias
+ Gravados
Exentos
EGRESOS
EGRESOS
- Costos y Gastos
Pérdidas
- Gastos Deducibles
Gastos No Deducibles
RESULTADO RESULTADO
= OPERACIONAL O
UTILIDAD CONTABLE = = OPERACIONAL O
UTILIDAD CONTABLE
LA MISMA
INFORMACIÓN PERO
DIFERENTE
PRESENTACIÓN
Contabilidad en el Ámbito Tributario
CONTABILIDAD
PARA
DETERMINAR EL IR
EGRESOS Detalle o
- Gastos Deducibles Depuración de Ingresos. Mapeo de la
Gastos No Deducibles
Declaración
Casillero de
Número de Número de
Valor Valor la Descripción Valor
Diario Cuenta
Declaración
TRX 1 200,00
TRX 2 200,00
4.01.01 1.100,00 VENTAS NETAS
TRX 3 200,00
LOCALES
TRX 4 500,00
6011 GRAVADAS 13.100,00
TRX 5 2.000,00
CON TARIFA
TRX 6 2.000,00
4.01.02 12.000,00 12% DE IVA
TRX 7 4.000,00
TRX 8 4.000,00
Saldo Contable ∑
Detalle de la Declaración
Gastos
Aplicar Deducibles
Evaluación
Deducciones
Legal /
legales a los Técnica
Ingresos Gastos No
Deducibles
Solo para fines
tributarios
LRTI:
Art. 10.- Deducciones
Art. (...).- Impuestos diferidos; RLRTI Art. (... después del Art
28) Impuestos diferidos
Art. 11.- Pérdidas
Art. 12.- Amortización
Art. 13.- Pagos al exterior
Depuración de los Ingresos
http://www.sri.gob.ec/web/guest/requisitos-
de-los-documentos-autorizados
Depuración de los Ingresos
Algunos Preceptos Importantes:
Contratos
Informes
+ Resultados
Entregables
Depuración de los Ingresos
No. Resumen Comentario / Ejemplo
Costos y gastos imputables al ingreso, sustentados en
comprobantes de venta.
RLRTI Art. 27
Servicio de Asesoría de
Los gastos devengados y pendientes de pago al septiembre 2014 a marzo
cierre del ejercicio, que estén debidamente 2015: 25.200.
14 respaldados en contratos, facturas o Prorrateo mensual: 4.200
comprobantes de ventas y por disposiciones Meses devengados 2014: 3
legales. Gasto devengado 2014:
12.600
AEA426_CLASE 3 IR
16 Gastos Personales PERSONAS
NATURALES_150402
17 Beneficios del COPCI
Tratados de forma individual
18 Beneficios del COPCI
Depuración de los Ingresos
No. Resumen Comentario / Ejemplo
GASTOS
=
PAGOS AL
EFECTUADOS EN
EXTERIOR
EL EXTERIOR
Depuración de los Ingresos
Art. 13 LRTI: PAGOS AL EXTERIOR
Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la renta en el
Ecuador ni se someten a retención en la fuente, los siguientes pagos al
exterior:
Importaciones
Los pagos de intereses de créditos externos:
a. Otorgados por instituciones financieras legalmente establecidas
como tales.
b. Los intereses no excedan las tasas fijadas por el BCE.
c. Los créditos deben registrarse en el BCE y no podrán provenir de
paraísos fiscales o en jurisdicciones de menor imposición.
d. Para que sean deducibles los intereses pagados por créditos
externos otorgados directa o indirectamente por partes
relacionadas, el monto total de éstos no podrá ser mayor al 300%
con respecto al patrimonio (LRTI)
Las comisiones por exportaciones y las pagadas para la promoción del
turismo receptivo, sin que excedan del dos por ciento (2%) del valor de
las exportaciones.
Depuración de los Ingresos
INGRESOS INGRESOS
+ Ing. Ordinarios
Ganancias
+ Gravados
Exentos
EGRESOS
EGRESOS
- Costos y Gastos
Pérdidas
- Gastos Deducibles
Gastos No Deducibles
=
RESULTADO
OPERACIONAL O
UTILIDAD CONTABLE
= =
RESULTADO
OPERACIONAL O
UTILIDAD CONTABLE
LA MISMA
INFORMACIÓN PERO
DIFERENTE
PRESENTACIÓN
Conciliación Tributaria
RESULTADO BASE
FINANCIERO IMPONIBLE E
DEL EJERCICIO IMPUESTO
CAUSADO
INGRESOS 100.000,00 INGRESOS 100.000,00
Operacionales 70.000,00 Gravados 90.000,00
No Operacionales 30.000,00 Exentos 10.000,00
EGRESOS 70.000,00 EGRESOS 70.000,00
Costos 45.000,00 Costos / Gastos Deducibles 45.000,00
Gastos 25.000,00 Costos / Gastos No Deducibles 25.000,00
UTILIDAD OPERACIONAL 30.000,00 UTILIDAD "LIQUIDA " (OPERACIONAL) 30.000,00
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ? BASE IMPONIBLE ?
22% IMPUESTO A LA RENTA ? IMPUESTO CAUSADO ?
UTILIDAD NETA ? PAGO ?
Conciliación Tributaria
BASE IMPONIBLE
LRTI RLRTI
16 46
“En general, la base “Para establecer la base
imponible está constituida por la imponible sobre la que se aplicará la
totalidad de los ingresos ordinarios tarifa del impuesto a la renta, las
sociedades y las personas naturales
y extraordinarios gravados con el
obligadas a llevar contabilidad,
impuesto, menos las devoluciones, procederán a realizar los ajustes
descuentos, costos, gastos y pertinentes dentro de la conciliación
deducciones, imputables a tales tributaria y que fundamentalmente
ingresos.” consistirán en que la utilidad o pérdida
líquida del ejercicio será modificada
con las siguientes operaciones”
Conciliación Tributaria
BASE IMPONIBLE
RESULTADO
E IMPUESTO
FINANCIERO DEL
CAUSADO
EJERCICIO
BASE IMPONIBLE:
UTILIDAD
CONTABLE - Ingresos Exentos
o No Sujetos + Gastos no
deducibles
Conciliación Tributaria
Ejercicio Base Imponible
Art. 46 RLRTI
Una empresa mediana constituida en el año 2013, presenta la siguiente
información para la conciliación tributaria de su impuesto a la renta del año 2014:
UTILIDAD "LIQUIDA"
(OPERACIONAL) = 30.000
Base imponible
Art. 46 RLRTI
LRTI Art. 11
INGRESOS
+ Gravados
Exentos
EGRESOS
- Gastos Deducibles
Gastos No Deducibles
RESULTADO
= OPERACIONAL O
UTILIDAD
CONTABLE
CONCILIACIÓN
TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE
O
PÉRDIDA TRIBUTARIA
Conciliación Tributaria
Pérdidas Tributarias
Ejercicio Base Imponible
Art. 46 RLRTI
RESULTADOS DEL 2012 2013 2014
INGRESOS 100.000,00
EGRESOS 150.000,00
PERDIDA OPERATIVA (50.000,00)
EFECTO DE CONCILIACIÓN TRIBUTARIA 20.000,00
PÉRDIDA TRIBUTARIA (30.000,00) (5.000,00) -
BASE IMPONIBLE - - 9.000,00
25% DE UTILIDADES OBTENIDAS - - 2.250,00
9.1 LRTI
ART.10 LRTI
ART.10 LRTI
ART.10 LRTI
PAGAR
Efectivo
IMPUESTO A LA
$ 1.980,00
RENTA A PAGAR
PAGO
Anticipo Pagado
Saldo a pagar luego de la
Retenciones que le fueron aplicación de los créditos
efectuadas de tipo tributario
Saldos a favor de ejercicios
anteriores
Liquidación y Pago del IR
Cálculo del Anticipo
El cálculo del anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente se
establece en el literal b, numeral 2 del art 41 LRTI
Tipo de
Inclusión Exclusión Condición
Contribuyente
Los rubros
correspondientes a
activos, costos y gastos
deducibles de impuesto a
la renta y patrimonio, por
los montos por generación
de nuevo empleo,
Se apeguen a lo
Obligados a llevar adquisición de nuevos
señalado en el marco
contabilidad. activos para mejorar la
legal
productividad e
innovación, y en general
aquellas inversiones y
gastos realizados,
relacionados con los
beneficios que reconoce
el COPCI.
Liquidación y Pago del IR
Cálculo del Anticipo
Las sociedades recién constituidas, Sujetas al pago del anticipo después del
reconocidas de acuerdo al Código de la quinto año de la iniciación de su proceso
Producción productivo y comercial.
No estarán sujetas al pago de anticipos en
Las sociedades en disolución. el año fiscal en el que se inicie el proceso
de disolución
El Servicio de Rentas Internas podrá
Industrias afectadas gravemente
disponer la devolución del anticipo.
Los contribuyentes cuya actividad sea Exonerados del anticipo durante los
exclusivamente la agrícola de periodos en los que no reciban ingresos
agroforestería y silvicultura. gravados por la etapa principal de cosecha
Los contribuyentes cuya actividad sea Exonerados del anticipo durante los
exclusivamente el desarrollo de proyectos periodos en los que no reciban ingresos
software o tecnología gravados
Liquidación y Pago del IR
Cálculo del Anticipo
TOTAL 1.000,00
Calculo del anticipo según la fórmula con los datos del año
2013 = $1.000
RETENCIONES 600,00
IR = 400 +
SUBTOTAL DE IR 600,00 600
RETENIDO
Retiene parte del pago, es decir
entrega menos efectivo. Debe
declarar y pagar esas
retenciones
Liquidación y Pago del IR
Retenciones en la Fuente
LRTI
LRTI
Base Solicitar el
Imponible Pago Indebido
Pérdida
Saldo a Favor
Tributaria
Considerar
como crédito
tributario
Implica Crédito
Tributario de
ejercicios anteriores
hasta por 3 años
Liquidación y Pago del IR
Crédito Tributario de Ejercicios Anteriores
SUBTOTAL DE IR 1.580,00
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL
700,00
EJERCICIO FISCAL
(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS -