775 DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO.

Importe de los descuentos

que la empresa obtiene de
sus proveedores por el pago
anticipado de sus cuentas.
 CASO PRÁCTICO 1

La empresa distribuidora Guerrero S. A. dedicada a la comercialización al

por mayor de medicinas, las cuales se distribuyen a hospitales y clínicas,
con fecha 15/07/2012 realiza la venta al crédito de un lote de medicinas
para la farmacia de la clínica Stella Maris por un valor S/.22,000.00 más
IGV. Se pacta el pago a un plazo de 90 días de realizada la operación.
Por un tema de liquidez, la clínica Stella Maris realiza el pago de la
obligación dentro de los primeros 20 días, por lo cual el proveedor de los
equipos médicos le otorga un descuento financiero o descuento por pronto
pago que asciende al 12 % del valor facturado por la empresa
distribuidora Guerrero S.A., por lo cual se emite la nota
de crédito correspondiente.
Procederemos a realizar el tratamiento contable tanto para el adquiriente
(clínica Stella Maris
CT SUB-
1 DEBE HABER
A CTA
60
COMPRAS 22,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
40
DE SALUD POR PAGAR 3,900.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 Igv - cuenta propia
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 25,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
15/07/17 Por la adquisición del equipo medico
 2
20
MERCADERÍAS 22,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 22,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
15/07/17 por la entrada al almacén
 3
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
42
TERCEROS 3,115.20
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421 pagar
4212 Emitidas
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
40
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 475.20
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
77
INGRESOS FINANCIEROS 2,640.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
Por la emisión de nota de crédito por el
30/07/17
descuento otorgado
 CASO PRÁCTICO 1

La empresa JOSSITO S.A.C. dedicada a compra-venta de

electrodomésticos realiza venta a crédito 20 televisores LG 40
pulgadas a 1500.00 soles C/U a la empresa comercial
MIGUELITO S.R.L. se pacta el pago a un plazo de 120 días de la
realizada la operación.
Por un tema de liquidez la empresa MIGUELITO S.R.L. realiza el
pago dentro de los primeros 30 días. Por lo cual la empresa
JOSSITO S.A.C otorga un descuento por pronto pago que
asciende el 8% emitiendo la nota de crédito correspondiente
 SUB-
CTA 1 DEBE HABER
CTA

60
COMPRAS 30,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40
POR PAGAR 5,400.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

40111 Igv - cuenta propia

42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 35,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
X/X Por la adquisicion de televisores
 2
20
MERCADERÍAS 30,000.00
Mercaderías
201 manufacturadas
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 30,000.00
611 Mercaderías
Mercaderías
6111 manufacturadas
X/X por la etrada al almacen
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS 2,832.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421 pagar
4212 Emitidas

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 432.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

77
INGRESOS FINANCIEROS 2,400.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
Por la emicion de nota de credito por el
X/X descuento otorgado
 776 diferencia en cambio.

Ganancias por diferencia en

cambio originadas por las
operaciones efectuadas en
moneda extranjera.
La empresa LIMA INVERSIONES SAC ha
obtenido una ganancia por diferencia de
cambio derivada de una cuenta por cobrar,
por S/. 100.00 la cual se genero de
acuerdo a lo siguiente.

FECHA CUENTA POR VALOR EN TC VALOR EN S/

COBRAR US$
20-10-17 Reconocimiento 5,000.00 2.65 13,250.00

09-11-17 cobranza 5,000.00 2.67 13,350.00

Diferencia de cambio 100.00

 1
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
12 13,250.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

emitidas en cartera
1212
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,021.00
401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

IGV- cuenta propia

40111

VENTAS
70 11,229.00
701 mercaderías
7011 mercaderías manufacturadas
70111 terceros
x/x por el reconocimiento de la venta de mercaderías
 2
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
10 13,350.00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
INGRESOS FINANCIEROS
77 100.00
776 Diferencia de cambio
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
12 13,250.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1211 emitidas en cartera
x/x por la cobranza de la cuenta comercial