UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

INGENIERIA DE COSTOS Y
PRESUPUESTOS
NOMBRES Y APELLIDOS:
Cáceres Salas, Nikol
Colque Murguia, Mayerling
Medina Vargas, Victor
Rojas Puma, Karolina

AREQUIPA – PERÚ
2018
Webb una empresa que fabrica y
vende chamarras. Webb vende
exclusivamente a los
distribuidores quienes, a la vez,
venden a tiendas de ropa
independientes y a cadenas
minoristas.
Webb no incurre en costos en
Supondremos que los únicos
otras funciones de la cadena de
costos de Webb están en la
valor, como marketing y
función de la manufactura.
distribución.

También suponemos que todas

las unidades que se
No hay inventario de productos
manufacturaron en abril de 2011
en proceso de elaboración ni de
se vendieron en ese mismo mes y
productos terminados al inicio ni
no hay un inventario de al final del periodo.
materiales directos al inicio ni al
final del periodo.
Webb tiene tres categorías de costos variables. El costo variable
presupuestado por chamarra para cada categoría es el siguiente:

CATEGORÍA DEL COSTO COSTO VARIABLE POR CHAMARRA

Costos de Materiales Directos $ 60

Costos de Mano de Obra Directa 16
Costos Indirectos Variables de manufactura 12
Total de Costos Variables $ 88
Costos Fijos presupuestados para una producción entre 0 y $ 276,000
12,000 chamarras
Precio de venta Presupuestado $ 120 por chamarra
Producción y Ventas Presupuestados 12,000 chamarras
Producción y Ventas Reales 10,000 chamarras
La escala relevante para el generador del costo es de 0 a 12,000
chamarras. Los datos presupuestados y los datos reales para abril de
2011 se presentan a continuación:

Costos fijos presupuestados para una producción entre 0 y $ 276,000

12,000 chamarras
Precio de venta presupuestado $ 120 /chamarra
Producción y ventas presupuestados 12,000 chamarras
Producción y ventas reales 10,000 chamarras
PREGUNTAS
PRIMERA PREGUNTA
 Resultados reales (1) (▲) Variaciones del Presupuesto estático (3)
presupuesto estático (2) =
(1) - (3)
Unidades vendidas 10000 2000 D 12000
Ingresos $ 1250000 $ 190000 D $ 1440000
Costos variables
Materiales directos 621600 98400 F 720000
Mano de obra directa 198000 6000 D 192000
Costos indirectos
variables de 130500 13500 F 144000
manufactura
Costos variables totales 950100 105900 F 1056000
Margen de contribución 299900 84100 D 384000
Costos fijos 285000 9000 D 276000
Utilidad en operación $ 14900 $ 93100 D $ 108000

∆𝑃𝑠 = 𝑅 − 𝑃𝑠
= $14900-$108000= $93100
 COSTO
CATEGORÍA DEL COSTO PRESUPUESTADO COSTO REAL (unidad)
(unidad)
$ 60 $ 62.16
Costos de Materiales Directos
Costos de Mano de Obra Directa
16 19.80
Costos Indirectos Variables de
manufactura
12 13.05
Total de Costos Variables $ 88 $ 95.01
SEGUNDA PREGUNTA
 WEBB DESARROLLA SU PRESUPUESTO FLEXIBLE SIGUIENDO TRES PASOS:

Paso 1: Identificar la Cantidad Real de Producción.

Se produjo y se vendió 10,000 chamarras

Paso 2: Calcular el presupuesto flexible para los ingresos tomando como base :
YPf = pvS * QR
YPf. = $120 por chamarra x 10,000 chamarras = $1,200,000

Paso 3: Calcular el presupuesto flexible para los costos tomando como base el Costo Variable
Presupuestado por unidad de producción, la Cantidad Real de Producción y los Costos Fijos
Presupuestados.
 CATEGORÍA DEL COSTO COSTO VARIABLE POR CHAMARRA

Costos de Materiales Directos $ 60

Costos de Mano de Obra Directa 16
Costos Indirectos Variables de manufactura 12
Total de Costos Variables $ 88
Costos Fijos presupuestados para una producción $ 276,000
entre 0 y 12,000 chamarras
10,000 chamarras
Producción y Ventas Reales

COSTOS VARIABLES DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE

Materiales directos, $60 por chamarra * 10,000 chamarras $ 600,000
Mano de obra directa, $16 por chamarra * 10,000 chamarras 160,000
Costos indirectos variables de manufactura, $12 por chamarra10,000 *
chamarras 120,000
Total de costos variables del presupuesto flexible 880,000
Costos fijos del presupuesto flexible 276,000
Costos totales del presupuesto flexible $1,156,000
TERCERA PREGUNTA
 Variaciones del Presupuesto Variaciones del Presupuesto
Resultados reales
presupuesto flexible flexible volumen de ventas estático
(1)
(2) = (1) - (3) (3) (4) = (3) - (5) (5)

Unidades vendidas 10,000 0 10,000 2,000 D 12,000

Ingresos $1,250,000 $50,000 F $1,200,000 $240,000 D $1,440,000
Costos variables
Materiales directos 621,600 21,600 D 600,000 120,000 F 720,000
Mano de obra directa 198,000 38,000 D 160,000 32,000 F 192,000

Costos indirectos variables de

manufactura 130,500 10,500 D 120,000 24,000 F 144,000

Costos variables totales 950,100 70,100 D 880,000 176,000 F 1,056,000

Margen de contribución 299,900 20,100 D 320,000 64,000 D 384,000

Costos fijos 285,000 9,000 D 276,000 0 276,000
Utilidad en operación $14,900 $29,100 D $ 44,000 $64,000 D $ 108,000
∆𝑉𝑜𝑙 = 𝑄𝑅 − 𝑄𝑆
= $44000 − $108000
= $64000𝐷

∆𝑉𝑜𝑙 = 𝑝𝑣𝑆 − 𝑐𝑣𝑆 * 𝑢𝑅 −𝑢𝑅

= $120 − $88 ∗ $10000 − $12000
= $64000𝐷
CUARTA PREGUNTA
 Resultados reales Variaciones del Presupuesto flexible
presupuesto flexible
(1) (2) = (1) - (3) (3)

Unidades vendidas 10,000 0 10,000

Ingresos $1,250,000 $50,000 F $1,200,000
Costos variables
Materiales directos 621,600 21,600 D 600,000
Mano de obra directa 198,000 38,000 D 160,000
Costos indirectos variables de manufactura 130,500 10,500 D 120,000
Total costos variables 950,100 70,100 D 880,000
Margen de contribución 299,900 20,100 D 320,000
Costos fijos 285,000 9,000 D 276,000
Utilidad en operación $14,900 $29,100 D $ 44,000
$29,100
 Resultados reales Variaciones del Presupuesto flexible
presupuesto flexible
(1) (2) = (1) - (3) (3)

Unidades vendidas 10,000 0 10,000

Ingresos $1,250,000 $50,000 F $1,200,000
Costos variables
Materiales directos 621,600 21,600 D 600,000
Mano de obra directa 198,000 38,000 D 160,000
Costos indirectos variables de manufactura 130,500 10,500 D 120,000
Total costos variables 950,100 70,100 D 880,000
QUINTA PREGUNTA
DATOS
El Costo Real para cada una de estas categorías para las 10,000 chamarras manufacturadas y
vendidas en abril de 2011 es como sigue:

Materiales directos comprados y usados

MDr = $ 61.6
Entonces:
Yardas cuadradas de insumo de tela compradas y usadas 22,200 $ 62.16 x 10000u

Precio real incluido por yarda cuadrada $ 28

Costo de los materiales directos (22,200 x $ 28) $ 621,600
Mano de obra directa MODr = $ 19.8
Entonces:
Horas de mano de obra directa 9,000 $ 19.8 x 10000u

Precio real incluido por hora de mano de obra directa $ 22

Costos de los materiales directos (9,000 X $ 22) $ 198,000
COSTO ESTANDAR

Costo Estándar por Insumo estándar Precio estándar por

unidad de permitido para una unidad producida
producción unidad producida
COSTO ESTÁNDAR PARA MATERIALES DIRECTOS (MPs)
MDs = Qs x Ps
Qs = Consumo Estándar de MD/u
MDs = 2 Yarda2 x $ 30/
Ps = Precio Estándar de MD por unidad de MD
MDs = $ 60 Yarda2

COSTO ESTÁNDAR PARA MANO DE OBRA DIRECTA (MODs)

MODs = Ts x Ss
MODs = 0.8 h x $ 20/h Ts = Tiempo Estándar de MOD/u
Ss = Precio Estándar de MOD/u
MODs = $ 16
COSTO REAL
Costo real por Insumo real Precio real por
unidad de permitido para una unidad producida
producción unidad producida

COSTO REAL PARA MATERIALES DIRECTOS (MPr)

MDr = Qr x Pr Qr = Consumo Real de MD/u

MDr = 2.22 Yarda2 x $ 28/ Pr = Precio Real de MD por
MDr = $ 62.16 unidad de MD

COSTO REAL PARA MANO DE OBRA DIRECTA (MODr)

MODr = Tr x Sr Tr = Tiempo Real de MOD/u
Sr = Precio Real de MOD/u
MODr = 0.9 h x $ 22/h
MODr = $ 19.8
VARIACIONES EN PRECIO
La variación en precio se denomina algunas veces variación en el precio del insumo o variaciones
en la tasa, sobre todo cuando se refiere a una variación en el precio para la mano de obra directa.

La fórmula es como sigue:

Δ P = Variación en precio
Pr = Precio Real del insumo / u
∆𝑃 = (𝑃𝑅 − 𝑃𝑆 )* 𝑄𝑅 Ps = Precio Estándar del insumo / u
Qr = Cantidad Real
Para las dos categorías de costos directos sería:

Categoría de costos
Pr - Ps x Qr ΔP
directos

MD $ 28 /Yarda2 - $ 30 /Yarda2 x 22,200 Yarda2 $ 44,400 F

MOD $ 22 / h - $ 20 /h x 9,000 h $ 18,000 D

Es favorable , porque: Es desfavorable , porque:

Precio presupuestado > Precio Real Precio presupuestado < Precio Real

Aumento en la utilidad en operación Disminución en la Utilidad en operación

 El gerente de
compras de Webb
negocio los precios
de los materiales El gerente de compras
directos con una cambio a un proveedor
mayor habilidad con un precio más bajo.
que la que se había
planeado en el
presupuesto.

Los precios de
La variación favorable El gerente de compras
los materiales
de Webb ordenó directos
en el precio de los mayores cantidades disminuyeron
que las cantidades
materiales directos de presupuestadas y, de tal inesperadamente
modo, obtuvo un debido a una
Webb podría deberse a descuento por volumen.
sobreoferta en la
una o mas de las industria.
siguientes situaciones:

El gerente de compras
Los precios de compra recibió precios
presupuestados de los favorables porque
materiales directos se estaba dispuesto a
fijaron a un nivel aceptar términos
demasiado alto, sin un desfavorables sobre
análisis cuidadoso de ciertos factores distintos
las condiciones del del precio ( Como
mercado materiales de menor
calidad)
VARIACIONES EN EFICIENCIA
La variación de eficiencia se denomina algunas veces variación en consumo.
La fórmula es como sigue:

Δ Q = Variación en eficiencia
∆𝑄 = (𝑄𝑅 − 𝑄)*𝑃𝑆 Qr = Cantidad real
Qs = Cantidad Estándar
Ps = Precio Estándar / u

Para 10000 u, en las dos categorías de costos directos sería:

 Los dos son desfavorables. Provocando una disminución de la
utilidad en operación

10,000 u x 2 Yardas2/
10,000 u x 2.22Yardas2/ u
u

Categoría de costos
Qr Qs Ps ΔQ
directos

MD 22,200 Yardas2. - 20,000 Yardas2 x $ 30 / Yardas2 $ 66,000 D

MOD 9,000 h - 8,000 h x $ 20 /h $ 20,000 D

10,000 u x 0.9 h/u 10,000 u x 0.8 h/u

Es ineficiente , si: Es eficiente , si:

cantidad presupuestado < cantidad de insumos cantidad presupuestado > cantidad de insumos
 El departamento de
mantenimiento de Webb no
dio un mantenimiento
El gerente de personal Webb
adecuado a las máquinas,
contrató a trabajadores no
provocando así que se usara
calificados.
más tiempo de mano de obra
La variación en de manufactura que lo
presupuestado por chamarra.
eficiencia
desfavorable en
Webb para la mano El programador de la
producción de Webb planeó Los estándares de tiempo
de obra directa deficientemente el trabajo, lo presupuestado se
cual dio como resultado en establecieron con demasiada
podría deberse a cada chamarra se usara una rigidez, sin efectuar un
una o más de las mayor cantidad de tiempo de análisis cuidadoso de las
mano de obra de condiciones operativas y las
siguientes habilidades de los empleados.
manufactura que lo
situaciones: presupuestado.
 Variaciones del Presupuesto Variaciones del Presupuesto
Resultados reales
presupuesto flexible flexible volumen de ventas estático
(1)
(2) = (1) - (3) (3) (4) = (3) - (5) (5)
Unidades vendidas 10,000 0 10,000 2,000 D 12,000
Ingresos $1,250,000 $50,000 F $1,200,000 $240,000 D $1,440,000
Costos variables
Materiales directos 621,600 21,600 D 600,000 120,000 F 720,000
Mano de obra directa 198,000 38,000 D 160,000 32,000 F 192,000

Costos indirectos variables de

manufactura 130,500 10,500 D 120,000 24,000 F 144,000

Costos variables totales 950,100 70,100 D 880,000 176,000 F 1,056,000

Margen de contribución 299,900 20,100 D 320,000 64,000 D 384,000

Costos fijos 285,000 9,000 D 276,000 0 276,000
Utilidad en operación $14,900 $29,100 D $ 44,000 $64,000 D $ 108,000

$ 93 000

Variación en el Presupuesto estático

Los siguientes cálculos muestran la razón por la cual la utilidad en operación es $ 14,900 cuando la
utilidad en operación del presupuesto estático es de $108,000:
Utilidad en operaciones de presupuesto estático $ 108,000
Variación desfavorable en el volumen de ventas para la utilidad en operación (64,000)
Utilidad en operación del presupuesto flexible 44,000
Variaciones del presupuesto flexible para la utilización en operación:
Variación favorable en el precio de venta $ 50,000
Variación en los materiales directos:
Variación favorable en el precio de los materiales directos $ 44,400
Variación desfavorable en la eficiencia de los materiales directos (66,000)
Variación desfavorable en los materiales directos (21,600)
Variaciones de la mano de obra directa:
Variación desfavorable en el precio de la mano de obra directa (18,000)
Variación desfavorable en la eficiencia de la mano de obra directa (20,000)
Variación desfavorable en la mano de obra directa (38,000)
Variación desfavorable en los costos indirectos variables de manufactura (10,500)
Variación desfavorable en los costos indirectos fijos de manufactura (9,000)
Variación desfavorable en el presupuesto flexible para la utilidad en (29,100)
operación
Utilidad en operación real $ 14,900