HACIENDA PÚBLICA

ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA

Y AUDITORÍA DE IMPUESTOS

EDGAR POLANCO
 Hacienda Pública es …

“La ciencia de la hacienda no es exclusivamente

política, ni exclusivamente económica. No es política
en su totalidad: los medios son más económicos-
financieros que políticos. Y no es económica en su
totalidad: sus fines son mas políticos que económicos
y financieros.” Alejandro Ramírez Cardona.
 Marco Constitucional
Art. 332 y siguientes: Del régimen económico y de la
hacienda pública

Régimen económico
Sostenibilidad Fiscal
Planes de Desarrollo
Presupuesto Público
Distribución de Recursos
Servicios Públicos
Banca Central
Estado y Economía
LOS FACTORES DE PRODUCCION DE RIQUEZA Y
LOS MODELOS ECONÓMICOS

MODELO MODELO
ECONÓMICO ESTADO

TIERRA RENTA FEUDALISMO MONARQUÍA

CAPITAL INTERÉS CAPITALISMO LIBERAL

SOCIALISMO –
TRABAJO SALARIO MARXISMO - SOCIALISTA
COLECTIVISMO
 LIBERALISMO POLÍTICO Y LIBERALISMO
ECONÓMICO
ESTADO DE DERECHO (liberal)
• Poderes públicos del Estado
regulados por la ley
• Poderes públicos
independientes (tridivisión del
poder)
• Estado que reconoce derechos
y libertades individuales
• Reconocimiento prevalente del
principio de legalidad
LIBERALISMO ECONÓMICO
• Reducción del Estado.
• Normas e instituciones con
limitaciones sobre libertades
• Estado gendarme – mano
invisible (seguridad, justicia,
impuestos)
• Libre mercado – autorregulación
oferta/demanda
 CRISIS DEL ESTADO LIBERAL
Muchos productores pocos compradores
(desequilibrio oferta – demanda)
Incapacidad de autorregulación de mercados
Ausencia de vigilancia y control del Estado
Aumento desempleo – pobreza
Auge del Totalitarismo (Nazismo – Fascismo)
Ineficacia de los derechos
La Gran Guerra del siglo XX (VIDEO)
 INTERVENCIONISMO ESTATAL Y EL ESTADO
SOCIAL DE DERECHO

Estado Social de Derecho Intervencionismo Económico

• Reconocimientos de derechos
humanos (fundamentales) • Estado regulador (normas,
• Poderes Públicos independientes instituciones)
pero armónicos en fines • Oferta y demanda bajo
esenciales del Estado reglas de regulación y
• Controles a la función de los control
poderes públicos • Banca central –
• Democracia Participativa independiente. Política
• Mecanismos de Protección monetaria y cambiaria
efectiva de los derechos • Política fiscal a cargo del
• Reconocimiento prevalente del Gobierno (presupuesto).
valor JUSTICIA.
 Taller en clase
1. Leer los artículos 333 y 334 de la Constitución Política

2. Identificar las características del “modelo económico

constitucional” y responder:

a. ¿Es un modelo económico liberal? ¿ Qué características o

principios lo identifican con este modelo?

b. ¿Es un modelo económico intervencionista? ¿Qué

características o principios lo identifican con este modelo?

c. ¿Es otro modelo distinto a los dos anteriores? ¿cómo lo

describiría y cómo lo llamaría?
 ECONOMÍA SOCIAL DE MERCADO
Este concepto se funda en considerar que el Estado tiene
deberes específicos en dos aspectos definidos: De un lado, está
llamado a proteger y dar garantías a un mercado libre y
competitivo, donde los diferentes agentes que ofrecen bienes y
servicios puedan concurrir equitativamente. De otro lado, debe
corregir las imperfecciones de ese mercado, pero no solamente
en lo que refiere a la promoción de la libre competencia, sino
especialmente frente a la vigencia de los derechos
fundamentales de las personas, los cuales están
necesariamente atados a las situaciones de mercado. De allí
que, en últimas, la intervención estatal en el economía se
fundamenta en la compatibilización entre el mercado y los
fines del Estado Social y Democrático de Derecho. Ello quiere
decir, entonces, que lo que se privilegia es la eficacia de los
derechos, que deben tener lugar y vigencia en un escenario que
alienta un mercado competitivo. (C-837 DE 2013)
 Economía Liberalismo
Centralmente Economía Social de Económico
Planificada Mercado

• Control Absoluto del • Ausencia del

Estado Estado o
• Inexistencia de BIENESTAR SOCIAL gendarme
• Prevalencia de la
propiedad privada CON LIBERTADES
Mercados propiedad privada
• REGULADAS • Mercados libres y
monopólicos como
bienes públicos de concurrencia
• Autorregulación de
mercados (mano
invisible)
 INSTRUMENTOS DE INTERVENCIÓN DEL
ESTADO EN LA ECONOMÍA
Fiscal
Tributos, gasto público, deuda
pública, presupuesto MinHacienda

Monetaria (cantidad y precio del

dinero)
Emisión de dinero, tasas de
interés, OMA, etc. Banco de la República

Cambiaria
Tasa de cambio Banco de la República
 CICLOS ECONÓMICOS
Es la fase del ciclo económico donde toda la actividad económica se
Se caracteriza
Hayencuentra
un excesoen por
de la reanimación de las actividades económicas,
unproducción
periodo dede ciertas
prosperidadmercancías
y apogeo.en relación con la
El auge
aumenta
demanda el empleo,
en todo la
tantoloque producción, la inversión
falta producción y las
en algunas ventas.
ramas,Lashay una
representa contrario de la depresión donde hay decadencia.
variables
creciente económicas
dificultad tienen
para un movimiento
vender dichas ascendente,
mercancías, que se
Al estancarse la producción viene de nuevo la crisismuchas empresas
y comienza un
refleja en la actividad económica en general, tendiéndose al pleno
quiebran, se incrementa
nuevo ciclo económico.el desempleo y subempleo.
el empleo.

Hay periodos de estancamiento donde prácticamente se detiene el proceso de

Existe un retroceso relativo de toda la actividad económica en general. Las
producción. Constituye la verdadera caída de la economía, en esta fase se van
actividades en general disminuyen en forma notable
formando los elementos que permitan pasar a la otra fase.
 La bañera….
SERVICIO POLITICA CAMBIARIA
IMPORTACIONES EXPORTACIONES
DE LA
DEUDA

GASTO INVERSIÓN SECTOR PRIVADO

ENTIDADES OFICIALES PÚBLICO

$ Colocación

Sistema
PRESUPUESTO PIB Financiero

Impuestos Ahorro
POLITICA FISCAL POLITICA MONETARIA
 POLÍTICA FISCAL

Finanzas Públicas y Presupuesto

 MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO

– PROGRAMA MACROECONÓMICO: Se definen las

metas fiscales (crecimiento PIB, inflación, tasa de
cambio, tasa de interés, precio petróleo, etc) para
el mediano plazo (10 años).
 MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
• PLAN FINANCIERO: Determina las acciones necesarias para
alcanzar recursos que financien estrategias de desarrollo.

Ingresos totales A+B+C XX

A Ingresos Corrientes XX
B Transferencias XX
C Recursos de capital XX
D Gastos Corrientes XX
E Gastos Financieros Deuda XX
F Otros gastos corrientes XX
G Déficit o ahorro cte. (A+B+C-D-E-F) XX
H Inversión XX
I Deficit o Superávit (G-H) XX
J Endeudamiento Neto XX
MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO

INGRESOS DESTINACION LIBRE

ESPECIFICA DESTINACION
GASTOS
RECURRENTES A. Se debe B. Relativa
garantizar la discrecionalidad
continuidad del para decidir la
gasto en el sector continuidad del
predeterminado servicio
NO RECURRENTES C. Se pueden D. Es discrecional
realizar nuevos autorizar nuevos
gastos en un sector gastos
específico
determinado
DEUDA PUBLICA:
Ahorro operacional = IC – Gastos de funcionamiento - Transferencias a ET
Indicadores:
• Interés de la deuda / Ahorro operacional
• Saldo de la deuda/Ingresos corrientes

INT/AO x100% menor o igual que 40%.

ET es autónoma para endeudarse

PERO
INT/AO x 100% > 40% ó

Saldo de la Deuda /IC > 80%

ET sólo puede endeudarse solo con autorización del Ministerio

de Hacienda y Crédito Público
 MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
Superávit Primario: Sostenibilidad de la deuda
Ingresos Corrientes XX
(+) Ingresos de capital XX
(-) Recursos del crédito XX
(-) Capitalizaciones XX
(-) Privatizaciones XX
(-) Utilidades del Banrep XX
Total Ingresos XX
(-) Gastos XX
(+) Funcionamiento XX
(+) Inversión XX
(+) Superávit comercial XX XX
Superávit Primario (S.P.) XX

Si S.P. es > ó = Sumatoria de intereses de la deuda vigentes, entonces

la deuda es sostenible
PRINCIPIOS DEL SISTEMA PRESUPUESTAL

1. Planificación
2. Anualidad
3. Universalidad
4. Unidad de caja
5. Programación integral
6. Especialización
7. Inembargabilidad
8. Coherencia macroeconómica
9. Homeostasis
Planificación. El presupuesto deberá guardar
concordancia con los contenidos del Plan
Nacional de Desarrollo, del Plan de
Inversiones, del Plan Financiero y del Plan
Operativo Anual de Inversiones.
Anualidad. El año fiscal comienza el 1 de
enero y termina el 31 de diciembre de cada
año. Después del 31 de diciembre no podrán
asumirse compromisos con cargo a las
apropiaciones del año fiscal que se cierra en
esa fecha y los saldos de apropiación no
afectados por compromisos caducarán sin
excepción.
 En Clase
El municipio de Cali requiere adelantar la construcción de un puente vehicular
que agilice el ingreso a la ciudad desde el sur. El proyecto se encuentra
inscrito en el banco de proyectos y cuenta con presupuesto en la vigencia
fiscal 2017. El contrato se suscribió el 10 de abril de 2017 y el plazo de
ejecución es de 8 meses. Durante la ejecución de la obra se presentaron
inconvenientes con la importación de una maquinaria necesaria para la obra
que retrasó la programación en varios meses. Llegado el mes de diciembre, el
contratista comunicó al municipio que no puede entregar la obra y que
requiere prórroga por tres meses más, es decir, hasta marzo de 2018, tiempo
en el cual se pagará el saldo pendiente. Desde el punto de vista presupuestal,
¿qué mecanismo considera apropiado para salvaguardar los recursos del
contrato y cumplir con el pago al contratista?
1. Solicitar autorización para comprometer vigencias futuras
2. Constituir una reserva presupuestal por el saldo insoluto
3. Constituir una cuenta por pagar a 31 de dic de 2017
4. Ninguna, por que el recurso pasa automáticamente de una vigencia a
otra por el solo hecho de existir un contrato.
Universalidad. El presupuesto contendrá la
totalidad de los gastos públicos que se
espere realizar durante la vigencia fiscal
respectiva. En consecuencia ninguna
autoridad podrá efectuar gastos públicos,
erogaciones con cargo al Tesoro o transferir
crédito alguno, que no figuren en el
presupuesto.
Unidad de caja. Con el recaudo de todas las
rentas y recursos de capital se atenderá el
pago oportuno de las apropiaciones
autorizadas en el presupuesto.
Programación integral.
Todo programa presupuestal deberá contemplar
simultáneamente los gastos de inversión y de
funcionamiento que las exigencias técnicas y
administrativas demanden como necesarios para
su ejecución y operación, de conformidad con los
procedimientos y normas vigentes.

El programa presupuestal incluye las obras

complementarias que garanticen su cabal
ejecución.
Especialización. Las apropiaciones deben
referirse en cada empresa a su objeto y
funciones, y se ejecutarán estrictamente
conforme al fin para el cual fueron
programadas.
Coherencia macroeconómica. El presupuesto
debe ser compatible con las metas
macroeconómicas fijadas por el Gobierno en
coordinación con la Junta Directiva del Banco
de la República.
Homeóstasis presupuestal. El crecimiento
real del presupuesto de rentas incluida la
totalidad de los créditos adicionales de
cualquier naturaleza, deberá guardar
congruencia con el crecimiento de la
economía, de tal manera que no genere
desequilibrio macroeconómico.
ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

Presupuesto de
Ingresos y rentas
de capital

Presupuesto de
Disposiciones
gastos o ley de
Generales
apropiaciones
 Ingresos y Rentas

Ingresos Recursos de
Corrientes Capital

Tributarios - Impuestos Crédito Externo

Crédito Interno
No Tributarios – Tasas, Rendimientos Financieros
multas, contribuciones. Superávit
Transferencias Nacionales Excedentes financieros
Enajenación de activos
Gastos o Ley de Apropiaciones

Gastos de
Funcionamiento

Gastos de Inversión Servicio de la Deuda

Taller en Clase
 Preguntas…
1. Identifique las fases de auge, recesión, depresión y
recuperación económica en la anterior gráfica
(mencione la serie de años).
2. Mencione un factor político o económico interno y
un factor político o económico externo que usted
identifique o relacione con cada una de las fases
identificadas.
3. Mencione y explique al menos dos decisiones de
política fiscal que como asesor recomendaría al
Gobierno para cada una de las fases identificadas.