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Principales Aspectos
Expositores
Lucero Téllez
Carlos Jair Acosta Plazas
Cesar E. Anzola
Impuesto sobre la Renta
Personas Jurídicas
GENERALIDADES
• Zonas francas gravadas con el 20% con exoneración de aportes (sin sobretasa)
GENERALIDADES
• Se mantiene la exoneración de aportes (ICBF, SENA y Salud)
• Se limitan las pérdidas fiscales a 12 años (hasta 2016 conservan las reglas actuales)
• Contabilidad IFRS, Conciliación Fiscal, Transición (Se deroga el Libro Tributario que
parte del 2649)
GENERALIDADES
Conciliación Fiscal:
Sistema de control o de conciliaciones de las diferencias entre la aplicación de
los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones fiscales
(sujeto a reglamentación)
2019 33%
2017 6% Progresiva
para RLG
Sobretasa Impuesto de Renta 2018 4% superiores a
800 millones
2019
A partir de 2017, los dividendos que correspondan a utilidades que ya han tributado al nivel de la
sociedad, tendrán el siguiente tratamiento:
40%
40%
46% 37%
43,3% 33%
39,7%
DG 41,5% Residentes
DG 38.25% No residentes
PROGRESIVIDAD EN LA TARIFA
LEY 1429
AÑO TARIFA
Primer año 9%
Segundo año 9%
Tercer año 9% + (TG-9) * 0.25
Cuarto año 9% + (TG-9) * 0.50
Quinto año 9% + (TG-9) * 0.75
Sexto año y siguientes TG
marcos técnicos
Reconocimiento
normativos contables
y medición
vigentes en Colombia
Intromisiones Temas no
Remisiones de las normas regulados por
fiscales la Ley fiscal
• Dividendos
• Enajenación de bienes inmuebles
• Intereses implícitos
• Método de participación patrimonial
• Medición a valor razonable
Obligados a llevar contabilidad • Reversión de provisiones
• Reversión por deterioro de activos
• Programas de fidelización
• Contraprestaciones variables
• Ingresos presentados en el ORI
REALIZACIÓN DEL COSTO Art 58 y 59 ET
Desmantelamiento y
No hace parte del costo fiscal
Rehabilitación
Mejoras Mejoras
En caso de tomarse el avalúo o autoavalúo como costo fiscal se restarán del costo
fiscal las depreciaciones que hayan sido deducidas para efectos fiscales.
COSTO FISCAL EN MATERIA DE
INTANGIBLES
De manera general costo de adquisición (más) cualquier otro costo atribuible a la preparación
o puesta en marcha (menos) amortización al momento de la enajenación.
Adquiridos separadamente
Combinación de negocios
No se permite la amortización del crédito mercantil generado a partir del año 2017.
• Intereses implícitos
• Medición a valor razonable
• Provisiones asociadas a obligaciones de monto o
fecha inciertos.
• Actualización de pasivos estimados o provisiones
• Deterioro de activos
Obligados a llevar contabilidad • Costos presentados en el ORI
• Método de participación patrimonial
• Impuesto de renta, impuestos no comprendidos
en el Art 115 ET
• Multas y sanciones
• Impuestos asumidos de terceros
LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES
Pagos de regalías por concepto de • Vinculados del exterior ni zonas francas por
intangibles intangibles formados en el territorio nacional.
• Regalías asociadas a la adquisición de productos
terminados
• Las fluctuaciones de los activos y pasivos expresados en moneda extranjera tendrán efectos
fiscales hasta el momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o liquidación o
pago parcial en el caso de los pasivos.
CRÉDITOS FISCALES
PÉRDIDAS FISCALES
2017
• Depreciaciones
• Pérdidas Fiscales
• Crédito mercantil
• Ventas a plazos
Dividendos y
participaciones
Rentas de Trabajo Rentas de Pensiones Rentas de Capital
Son ingresos de esta cédula las pensiones de Son ingresos de esta cédula
Para los efectos de este título, son los obtenidos por concepto de
ingresos de esta cédula los jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales. Para efectos de establecer intereses, rendimientos
señalados en el artículo 103 de financieros, arrendamientos,
este Estatuto la renta líquida cedular, del total de ingresos se
restarán los ingresos no constitutivos de renta y las regalías y explotación de la
rentas exentas, considerando los límites previstos propiedad intelectual.
en este Estatuto, y especialmente las rentas
exentas a las que se refiere el numeral 5 del
artículo 206
Rentas de dividendos y
Rentas no laborales
participaciones
Se consideran ingresos de las rentas Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y
no laborales todos los que no se participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios,
clasifiquen expresamente en accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
ninguna de las demás cédulas. personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y
entidades extranjeras.
Rentas Líquidas Gravables
Se sumarán las rentas líquidas cedulares Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas
obtenidas en las rentas de trabajo y de pensiones. en las rentas no laborales y en las rentas de capital.
A esta renta líquida gravable le será aplicable la A esta renta líquida gravable le será aplicable la
tarifa señalada en el numeral 1° del artículo 241 tarifa señalada en el numeral 2° del artículo 241.
Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar
la renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del
artículo 330 de este Estatuto.
¿Y como quedan los independientes?
1. Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido
en el numeral 3° del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la
tarifa establecida en el inciso 1° del artículo 242 del Estatuto Tributario.
2. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad
con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y con los dividendos y participaciones
provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la
tarifa establecida en el inciso 2° de artículo 242 del Estatuto Tributario.
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
(Dividendos en UVT menos
>600 1000 5% 600 UVT) x 5%
En
adela (Dividendos en UVT menos
>1000 nte 10% 1000 UVT) x 10% + 20 UVT
ARTÍCULO 246-1. RÉGIMEN DE TRANSICIÓN PARA EL IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS. Lo previsto en los
artículos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y demás normas concordantes solo será aplicable a los dividendos que se
repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
¿Y las personas naturales sin residencia?
19%
Clasificación de los bienes y servicios frente al impuesto
a las ventas
SIN TARIFA
TARIFA CERO (0% ) - Producción y comercialización
19% art. 468 E.T. de bienes excluidos.
- Producción de bienes - Prestación de servicios
exentos. excluidos.
- Bienes no sometidos al
- - Exportación de bienes impuesto que nacen de la
gravados, exentos y excluidos. comercialización de aquellos que
5% art. 468-1 y 468- se clasifican como exentos en la
3 E.T. - Exportación de servicios. cabeza de los productores.
CONTRATOS CELEBRADOS CON
ENTIDADES PÚBLICAS
La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con
entidades públicas o estatales, será la vigente en la fecha de la resolución o acto de
adjudicación, o suscripción del respectivo contrato
Si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones
vigentes al momento de la celebración de dicha adición.
OPORTUNIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
ART. 496
Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o
en uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del
período en el cual se haya efectuado su contabilización.
Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o
en el período cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual
se haya efectuado su contabilización.
PARÁGRAFO. El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la construcción sólo podrá
contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación o en cualquiera de los dos
períodos inmediatamente siguientes y solicitarse como descontable en el período fiscal en el que ocurra la
escrituración de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.
¿Se debe seguir aplicando el
reteiva teórico por compras
gravadas a los del R.S.?
Periodo
Responsables UVT 31/12/2014
Gravable
• Grandes contribuyentes, personas naturales o jurídicas
con ingresos brutos a dic. 31 año gravable anterior
iguales o superiores a:
1. Bimestral 92,000 2,737.276.000
• * Los responsables del art. 477 y 481 del E.T. sin tener
en cuenta su nivel de ingresos
• Personas naturales o jurídicas con ingresos brutos a
dic. 31 año gravable anterior sean inferiores:
2. Cuatrimestral 92.000
>2.737.276.000
¿CUANDO NO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA
DECLARACIÓN DE IVA?
Art. 601. Quienes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas.
• -Modificado- Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las
ventas, según lo dispuesto en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables
de este impuesto, incluidos los exportadores.
EXCLUSION DEL
MONOTRIBUTO
SE EXCLUYE AL CONTRIBUYENTE DEL
MONO TRIBUTO POR
INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO.
EL IMPUESTO
AL CONSUMO PERIODO BIMESTRAL
REGIMEN
SIMPLIFICADO DEL Ingresos de la actividad en el
IMPUESTO AL año anterior inferiores a 3.500
UVT
CONSUMO
RESTAURANTES Y BARES
Un solo establecimiento
BOLSAS PLASTICAS
AÑO TARIFA
2017 $20
2018 $30
2019 $40
2020 $50
BOLSAS PLASTICAS
Las biodegradables
Las reutilizables
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS MEDICINAL
Se considera VENTA los actos que impliquen transferencia a cualquier titulo, incluidos los retiros de inventario
Régimen Tributario Especial
Declarantes Cooperativas
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Estar
legalmente
constituidas
ESAL
EXCEDENTES
NO
DEBEN Que su objeto
sea uno o varios
del articulo 359
DISTRIBUIBLES CUMPLIR E.T
CON
APORTES NO
REEMBOLSABLES
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
SISTEMA
ESTABLECIDO
POR LA DIAN
CLASIFICACION AL
REGIMEN
TRIBUTARIO
ESPECIAL
INSCRIPCION ACTO
EN EL RUT ADMINISTRATIVO
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
EDUCACION
DERECHOS
HUMANOS
SALUD
ADMINISTRACI
CULTURA
ON DE JUSTICA
OBJETO
SOCIAL
CIENCIA Y
MICROCREDITO
TECNOLOGIA
ACTIVIDADES DESARROLL
DEPORTIVAS O SOCIAL
MEDIO
AMBIENTE
Tributación de las Cooperativas
Serán contribuyentes del impuesto sobre la renta a la tarifa del 20%,
tomando como base la sumatoria del Fondo de Educación y Fondo de
Solidaridad, como lo indica el art. 54 de la Ley 79 de 1988.
20% a
10% 15%
partir
2017 2018
2019
Cual es la base?
Registro de Contratos
MODIFIQUE
Corrige
Declara
Contribuyente
Acepta Subsana Obligación ACEPTA UN MES RECHACE
formal
NO
RESPONDE
La Liquidación Provisional – L.P
Contribuyente No Acepta
Modifica Rechaza
1 – mes responde
DIAN Propone
Nueva Rechaza Archivo
2 - meses
Requerimiento Especial
Rechaza Pliego de Cargos
Acto Emplazamiento no
Declarar
Título objeto de
No responde cobro
Pruebas
Exógena
Pruebas
Prueba Notifica DIAN Funcionarios
electrónica Contribuyente
Interactúan
Liquidación
Sistema
Provisional
PARTE XIV
Liquidación Procedimiento masivo
Selectividad
Provisional /abreviado/ electrónico
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Sanción -
Sanción - $2.000.000 Acepta $1.200.000
Esta reducción no
aplica para todo tipo
de falta – Art 764-3
del E.T
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Comprador • Validación y
concurrencia
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XI ZOMAC
Instrumento que genera Beneficios CRITERIO TAMAÑO DE LAS EMPRESAS TARIFA RENTA
% Tarifa
Micro, pequeñas, medianas y grandes – nuevas
Micro / Pequeñas General
empresas Tamaño SMLMV Activos Totales 2017 al 2021 0%
Requisitos inversión y empleo Micro <501 $ 369.596.217 2022 al 2024 25%
Tarifas RENTA 0% - hasta el 75% Pequeña >500 <5001 $ 3.689.322.717 2025 al 2027 50%
El beneficio aplica desde el año 2017 - 2022 Mediana >5001 <15.000 $ 11.065.755.000 Mediana / Grande
Obras por impuestos Grande >15.000 SMLMV $737.717 2017 al 2021 50%
2022 al 2027 75%
Se identifican 36 cambios
sancionatorios
SANCIONES
Aplicación de
Principios Se graduaran atendiendo el comportamiento del
2 proporcionalidad contribuyente aplica para sanciones voluntarias y
3- Gradualidad provocadas
Reducción de la
Sanción Liquidación Para L.P Aceptada Reducción de la sanción en un 40%
Provisional
SANCIONES
contribuyente Reducción
a) 1 año anterior no se hubiere cometido la misma; y
b) Administración Tributaria no haya proferido P.C – R.E
Al 75% – EPD
Reincidencia: El sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo
dentro de los 2 años siguientes al día en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanción,
con excepción de la señalada en el artículo 652 de este Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.
Sanción
Art. 667 E.T.
$1.680.000
Aplicación de
las reducciones $8.000.000
sancionatorias AL 50%
Graduación 40% $3.360.000 Graduación
Reducción 764-3 E.T 640 E.T
Art. 667 E.T. Al 75% $2.520.000
$5.600.000
$3.360.000
1. Sanción $8.000.000 - Art. 667 E.T., (de la cual no se ha proferido Pliego ni Resolución), se podrá reducir en un
30%, quedando en $5.600.000
2. Si la Administración profiere una L.P., y se acepta la falta - Art. 258 - de la R.T. – Art., 764-3 del E.T; la sanción se
reduce en un 40%
3. Graduación de la sanción (Art. 282 de la reforma - Art 640 E.T), al 50% o 75% (dependiendo el comportamiento
histórico del contribuyente), si no hay lugar a ello, quedaría en la suma de $3.360.000
4. Finalmente el monto de la sanción ($8.000.000), descontada la reducción del Art. 667 del E.T., la reducción del Ar.
764-3 del E.T., y la graduación del Art. 640 del E.T., puede resultar en el 21% , 31,5% o en el 42%, del valor inicial
de la sanción.
Lo anterior interpretando que el orden de la aplicación para liquidar sanciones seria: La sanción a liquidar por la
conducta cometida y establecida en el E.T., luego la reducción señalada en la Liquidación Provisional - Art. 764-3 del
E.T., y por último se tendría en cuenta la gradualidad del artículo 640 del E.T.
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Sanción la Administración Tributaria podrá remover el velo corporativo de entidades que hayan sido
3 Efecto y Inexactitud utilizadas o hayan participado, por decisión de sus socios, accionistas, directores o
Sanciones 160% administradores, dentro de las conductas abusivas
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
firmeza
1. Se incrementan de
dos a tres años Se incrementan seis años * Término Reducido
Nota: En cuanto a la firmeza de las declaraciones de RENTA con pérdida, se encuentra disparidad en los artículos 147 y 714 del E.T
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Beneficios temporales
1
Declaraciones de retención 3
Condición especial de pago
presentadas sin pago / Ineficaces
1. Aplica para sujetos obligados a impuestos territoriales
1. Ineficaces a noviembre 2016 y anteriores 2. Deudores sanciones tributarias, que sean administradas por las
2. Plazo 30 abril 2017 entidades territoriales
3. Declara / Paga / Compensa pagos 3. Periodos períodos gravables o año! 2014 y anteriores
4. No liquida Sanción ni Intereses
1. Haber presentado la demanda de nulidad y restablecimiento del derecho antes de la entrada en vigencia de esta ley.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Administración.
3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial.
4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliación.
5. Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación correspondiente al año gravable 2017, siempre que hubiere
lugar al pago de dicho impuesto.
6. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la -DIAN -hasta el día 30 de septiembre de 2017. // Ver mas condiciones Art. 305 de la Reforma
Mutuo Acuerdo Art. 306 de la
E.T.
1. Para la - TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO - Que se haya notificado las actuaciones indicadas, antes de la entrada en vigencia de esta ley (antes del 29 de
diciembre de 2016)
2. Ver mas condiciones Art. 306 de la Reforma
Mutuo Acuerdo Art. 316 y 318 de la R.T.
MUTUO ACUERDO PROCESOS - UGPP
Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de Mutuo Plazo
Acuerdo
*Determinación de Obligaciones Sanciones por omisión e 80%
1. Requerimiento para declarar inexactitud asociadas a
1. Aportantes u obligados y/o corregir la contribución.
con el Sistema de la 2. Liquidación oficial
Solicitud del
Protección Social 3. Resolución que decide el *Pago de los intereses de
2. Deudores solidarios del recurso de reconsideración los demás subsistemas beneficiado
obligado de protección social 30/10/2017
3. Administradoras del
Sistema de la Protección Actos sancionatorios por no envió Sanción actualizada 90% Resuelve UGPP
Social de información propuesta o determinada 01/12/2017
Pliego de cargos, resolución
sanción o resolución que decide
el recurso de reconsideración
Condiciones y requisitos
1. *Determinación de obligaciones: Paguen hasta el 30 de octubre de 2017 el total de la contribución señalada en los actos administrativos, el 100% de los
intereses generados con destino al subsistema de Pensiones, el 20% de los intereses generados con destino a los demás subsistemas de la protección social y
el 20% de las sanciones actualizadas por omisión e inexactitud
2. Ver mas condiciones Art. 316 y 318 de la Reforma
Conciliación Art. 317 y 318 de la R.T.
CONCILIACIÓN – ACTUACIONES - UGPP
Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de conciliación Plazo
1° 2°
Instancia Instancia
1. Aportantes u obligados con el Liquidacione Sanciones 30% 20% 1. Solicitud ante la UGPP
Sistema de la Protección Social s Oficiales actualizadas e 30/10/2017
2. Deudores solidarios del intereses de los
2. Proferir el acto conciliación
obligado subsistemas excepto
3. Administradores del Sistema de del pensional 01/12/2017
la Protección Social Resolucione sanciones 50% 50% 3. Presentación ante juez
s de Sanción actualizadas administrativo o ante la
en las que respectiva corporación de lo
no se
contencioso-administrativo 10
discutan
aportes días siguientes al acto
4. Ver mas condiciones Art. 317
de la Reforma
Condiciones y requisitos
1. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Unidad / Si después de la entrada en vigencia de la ley no
ha sido admitida la demanda, el demandante podrá acogerse a la terminación por mutuo acuerdo del proceso administrativo de determinación o
sancionatorio, para lo cual deberá cumplir los requisitos exigidos para el efecto y acreditar en el mismo tiempo la presentación de la solicitud de retiro de
demanda ante el juez competente en los términos de ley.
2. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial.
3. Ver mas condiciones Art. 317 y 318 de la Reforma
Mutuo Acuerdo Art. 319 y 320 de la R.T.
1. No envío de información: No habrá lugar a la imposición de la sanción establecida en el numeral 2° del artículo 179 de la Ley 1607 de 2012 a los aportantes a
quienes no se les haya notificado pliego de cargos por las vigencias 2012 y anteriores, antes de la fecha de publicación de esta ley
2. Interés de Mora: Si con posterioridad a la fecha de publicación de la Ley y hasta el 30 de junio de 2017, se notifica requerimiento para declarar y/o corregir, los
aportantes podrán acogerse a la reducción de intereses aquí prevista, siempre que paguen el 100% de los aportes y sanciones propuestos en este acto
administrativo
3. Ver mas condiciones Art. 319 y 320 de la Reforma
Condición especial de pago – 356 de la R.T.
1. A los agentes de retención en la fuente por los años 2014 y anteriores que se acojan a lo dispuesto en este artículo (Art 356 de la Reforma Tributaria) , se
les extinguirá la acción penal, para lo cual deberán acreditar ante la autoridad judicial competente el pago a que se refiere la presente disposición
2. Ver mas condiciones Art. 356 de la Reforma
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
COBRANZAS
Cruce de obligaciones
Interés de Mora
• En la actualidad la División Jurídica Tributaria, de cada una de las Administraciones que conforman la
DIAN, tienen competencia para fallar los recursos de reconsideración contra los actos antes
mencionados, sin consideración alguna de su monto o cuantía; salvo algunos actos que por su cuantía
se resuelven en el Nivel Central de la DIAN – Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos
• La nueva disposición aumenta los montos de los actos cuyos recursos serán fallados en el Nivel
Seccional de la Dian
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Desde el año 2010 se anuncia la bancarización de operaciones como exigencia para la solicitud de pasivos, costos,
deducciones e impuestos descontables, al reforma tributaria mantiene la limitante y la anticipa para el año 2018.
AÑO CONDICIÓN PARA TODAS LAS ACTIVIDADES AÑO JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
El menor entre el 85% de lo pagado o 100.000 UVT, y el 50% de los costos y El 74% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
2018 deducciones totales. 2018 descontables totales.
El menor entre el 70% de lo pagado u 80.000 UVT, y el 45% de los costos y El 65% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
2019 deducciones totales. 2019 descontables totales.
El menor entre el 55% de lo pagado o 60.000 UVT, y el 40% de los costos y El 58% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
2020 deducciones totales. 2020 descontables totales.
El menor entre el 40% de lo pagado o 40.000 UVT, y el 35% de los costos y El 52% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
2021 deducciones totales. 2021 descontables totales.
Los pagos individuales realizados por P.N. y P.J que perciban rentas no laborales, que superen las cien (100) UVT
deberán canalizarse a través de los medíos financieros
Este tratamiento no será aplicable a los operadores de juegos de suerte y azar que cumplan con las normas de lavado
de activos en aquellos casos en que las entidades financieras por motivos debidamente justificados nieguen el acceso a
los productos fin1ancieros para la canalización de los pagos
Tratamiento Fiscal de los pagos en
efectivo - Art. 771-5 E.T.
En el 2018, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en En el 2019, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en
efectivo por $45.365.000 y los gastos totales en efectivo por $45.365.000 y los gastos totales en
dicho año fueron de $245.878.000 dicho año fueron de $245.878.000
El 50% del total de
85% del valor pagado maximo 70% del valor pagado El 45% del total de los costos
los costos y
100.000 UVT máximo 80.000 y deducciones
deducciones
38.560.000 122.939.000 31.756.000 110.645.000
Deducción $38.560.000 Deducción $31.756.000
En el 2021 y subsiguientes, La compañía Abc SAS, En el 2020, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en
efectuó pagos en efectivo por $45.365.000 y los efectivo por $45.365.000 y los gastos totales en
gastos totales en dicho año fueron de $245.878.000 dicho año fueron de $245.878.000
El 35% del total de El 40% del total de
40% del valor pagado maximo 55% del valor pagado maximo
los costos y los costos y
40.000 UVT 60.000 UVT
deducciones deducciones
18.146.000 86.057.000 24.951.000 98.351.000
Deducción $18.146.000 Deducción $24.951.000
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Corrección de
declaraciones tributarias,
disminuyendo el valor a La DIAN tiene un año para el
pagar o aumentando el nuevo procedimiento
saldo a favor
ENTIDAD
FINANCIERA
No se habilita la corrección de CONTROL
la declaración para computar SERVICIO
el termino de un año para este ELECTRÓNICO
tipo de ajustes
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA
Plan de Modernización
Tecnológica
Tecnología
Informe Diagnostico FORTALECIMENTO Personal
Financiación DE LA DIAN Preparación de funcionarios
Ejecución del Plan Estructura
Seguimiento
5 - AÑOS Fortalecimiento de
personal
Convocatoria de concursos
Pruebas y curso de
programas específicos
12
Estructura Administrativa / Carrera Administrativa
Meses Escuela de Altos Estudios de la Administración Tributaria,
Aduanera y Cambiaria
Estructura para el control de las ESAL y la Factura Electrónica
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Nuevo sistema de
facturación
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