Ciencias Contables, Económicas y Administrativas

o Integrantes:
 Hernández Vasquez, Vanessa
 Miranda Idrugo, David
 Romero Cubas, Paúl
 Saavedra Vasquez, Jose Luis
 Terán Terrones, Wilson

o Docente:
 YUPANQUI LINARES ORLANDO ROBERTO

o Curso:
 Contabilidad Tributaria II
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
 ARTÍCULO 33°
EJERCICIO INDIVIDUAL
• Es el ingreso personal por el
desarrollo de una profesión,
arte, ciencia u oficio cuyo cobro
se realiza sin tener relación de
dependencia.
• Incluyen también las personas
que prestan servicios al Estado.
(CAS)
DESEMPEÑO INDIVIDUAL
• Director de empresas.
• Síndico.
• Mandatario.
• Gestor de negocios.
• Albacea
• Actividades similares. (Regidor
Municipal o Consejero Regional)
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
• SOLO SON APLICABLES A PERSONAS NATURALES.
• NO SE INCLUIRÁN COMO RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA, AQUELLAS OBTENIDAS POR
PERSONAS NATURALES NO PROFESIONALES DOMICILIADAS QUE PERCIBAN INGRESOS
ÚNICAMENTE POR ACTIVIDADES DE OFICIOS Y QUE SE HUBIERA ACOGIDO AL NUEVO RUS.
• SI LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA SE COMPLEMENTA CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES O
VICEVERSA, EL TOTAL DE LA RENTA QUE SE OBTENGA SE CONSIDERARÁ COMO RENTA DE
TERCERA CATEGORÍA
 CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS - CAS
• SOLO PUEDE SER UTILIZADO POR LAS ENTIDADES PÚBLICAS.
• PLAZO DETERMINADO Y ES RENOVABLE.
• SE EXCEPTÚA DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR EL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS. (ART. 65°)

De acuerdo con el Decreto Legislativo N.° 1057, modificado por la Ley N.° 29849, el tratamiento tributario
que corresponde dar a los ingresos derivados de un CAS es el de rentas de cuarta categoría, por lo que,
de ser el caso, las retenciones que se deban efectuar se realizarán teniendo en cuenta las disposiciones
INSCRIPCIÓN
EN EL RUC
SOLICITAR CLAVE SOL
(SUNAT OPERACIONES
EN LÍNEA)

AFILIACIÓN DE EMISIÓN
ELECTRÓNICA (SEE)
 RECIBOS POR HONORARIOS
• ES UN TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO QUE DEBEN EMITIR LAS PERSONAS NATURALES POR
CADA SERVICIO QUE PRESTAN EN FORMA INDEPENDIENTE, INCLUSIVE EN EL CASO QUE EL
SERVICIO SE HAYA REALIZADO EN FORMA GRATUITA. SE HARÁ LA DEDUCCIÓN SI EL MONTO
ES MAYOR A 1500.

* Desde el 01 de Abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán Recibos por Honorarios en forma
Electrónica. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 043 -2017/SUNAT
 ARTÍCULO 57°
CRITERIO DE LO PERCIBIDO:
• ESTE MÉTODO RECONOCE LOS MOVIMIENTOS DE CAJA SIN CONSIDERAR CUÁNDO SE HAN
PRODUCIDO LOS HECHOS ECONÓMICOS QUE LOS OCASIONAN, ES DECIR, QUE SE ENFOCA
EN LOS ASPECTOS FINANCIEROS.
 ARTÍCULO 71°
AGENTES DE RETENCIÓN:
LOS AGENTES PARA RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA SEGÚN EL INCISO B DE ESTE ARTÍCULO
SON:
PERSONAS, EMPRESAS Y ENTIDADES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD DE ACUERDO AL
PRIMER Y SEGUNDO PÁRRAFOS DEL ARTÍCULO 65 DE LA PRESENTE LEY, CUANDO PAGUEN O
ACREDITEN HONORARIOS U OTRAS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYAN RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA.
LÍMITES DE INGRESOS MENSUALES
SUSPENSIÓN DE LA RETENCIÓN Y
PAGOS A CUENTA
 RETENCIONES
Corresponden al 8% del monto del recibo por honorarios.

Las realizan los pertenecientes al régimen general

El monto del recibo por honorarios supera los 1500 soles

Pagos a cuenta
Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas
de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no
superen el monto que establezca la SUNAT

Corresponde al 8% de la renta bruta salvo que se

presente la solicitud de suspensión de los pagos a cuenta
vía el Formulario Virtual Nº 1609
COMO SACAR LA
SUSPENSIÓN 4°
CATEGORÍA
Artículo 5 RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 013-
2007/SUNAT
Verificación de la Constancia de
Suspensión de 4ta Categoría
Copia de la
Suspensión de
4ta categoría
Ingresos proyectados
Los ingresos proyectados son las rentas de cuarta categoría o las rentas
de cuarta y quinta categorías percibidas en los doce (12) meses
anteriores al mes precedente al anterior a aquel en que se presente la
solicitud de suspensión (periodo de referencia). En los casos en que el
contribuyente tuviera menos de doce (12) meses de actividad
generadora de rentas de cuarta o rentas de cuarta y quinta categorías
en el periodo de referencia, el ingreso proyectado se determinará
sobre la base del promedio de los ingresos percibidos en los meses en
los que hubiera tenido actividad y el resultado se multiplicará por doce.
Caso N.º 1 MES AÑO INGRESOS

El señor Juan Pérez percibe rentas NOV 2016 2000

de cuarta categoría desde el año DIC 2016 3200

2009 y el periodo que comprende ENE 2017 2900 P R
desde noviembre de 2016 hasta FEB 2017 3100 E E
R F
enero de 2018. Sus ingresos por el MAR 2017 2000
I E
ejercicio independiente de su oficio ABR 2017 3100 O R
de electricista son los siguientes: MAY 2017 2000 D E
O N
JUN 2017 2000
C
JUL 2017 2000 D I
Se pide determinar si el Sr. Juan AGO 2017 2000 E A
Pérez puede solicitar la suspensión SEP 2017 2800
de las retenciones por rentas de OCT 2017 2800
cuarta categoría en el mes de NOV 2017 3000 PREC. AL ANT.
enero de 2018. DIC 2017 3000 M. ANTERIOR
ENE 2018 3100 P. SOLICITUD
SOLUCIÓN
MES/ AÑO INGRESOS
NOV 2016 2000
DIC 2016 3200
ENE 2017 2900
FEB 2017 3100 EN VISTA DE QUE LOS
INGRESOS NO SUPERAN S/.
MAR 2017 2000 36,312 PROCEDE LA
ABR 2017 3100 SUSPENSIÓN DURANTE EL
AÑO 2018
MAY 2017 2000
JUN 2017 2000
JUL 2017 2000
AGO 2017 2000
SEP 2017 2800
OCT 2017 2800
INGRESOS PROYECTADOS 29900
Caso N.º 2
El Sr. Elmer desea presentar su solicitud de suspensión de actividades para el
periodo agosto 2017, se proyecta tener unos ingresos de 50,000 por todo el
ejercicio.

SOLUCIÓN
PROMEDIO MENSUAL DE
RENTA BRUTA 50,000 INGRESOS PROYECTADOS
DEDUCCIÓN 20% (10,000)
40,000 50,000/12 =4,166
DEDUCCIÓN 7 UIT (28,350)
RENTA NETA 11,650
IR 8% HASTA 5 UIT 932
4,166 x 8% x 8 = 2,666

Sí procede la solicitud de suspensión de retenciones en el mes de agosto de 2017,

porque el 8% de promedio mensual de los ingresos proyectados supera el impuesto
calculado de acuerdo a los ingresos proyectados.
DEDUCCIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA
 DEDUCCIONES

Hacer una deducción significa restar

algunos gastos hechos por el
contribuyente de los ingresos
anuales reportados a la autoridad
tributaria”; es decir, si estos gastos
se restan de la base de ingresos de
la persona, entonces se tendrá que
pagar menos impuestos
SI ERES TRABAJADOR INDEPENDIENTE Y EMITES TUS RECIBOS
POR HONORARIOS A PERSONAS, EMPRESAS O ENTIDADES
CALIFICADOS COMO AGENTES DE RETENCIÓN, TE RETENDRÁN EL
IMPUESTO A LA RENTA POR UN MONTO EQUIVALENTE AL 8% DEL
IMPORTE TOTAL DE TU RECIBO EMITIDO.

NO HAY RETENCIÓN DEL IMPUESTO CUANDO LOS RECIBOS POR

HONORARIOS QUE PAGUEN O ACREDITEN SEAN DE UN IMPORTE
QUE NO EXCEDA EL MONTO DE S/. 1,500 NUEVOS SOLES.
PAGOS A CUENTA

• COMO TRABAJADOR INDEPENDIENTE, BAJO DETERMINADOS

SUPUESTOS TAMBIÉN TE PUEDES ENCONTRAR OBLIGADO A
PRESENTAR DECLARACIÓN MENSUAL Y A REALIZAR EL PAGO A
CUENTA CORRESPONDIENTE. APLICANDO LA TASA DEL 8% SOBRE
LA RENTA BRUTA ABONADA.

• ESTE PAGO A CUENTA Y DECLARACIÓN MENSUAL LO DEBES

REALIZAR EN AQUELLOS CASOS EN QUE EL MONTO DE LA
RETENCIÓN NO CUBRE EL IMPUESTO SOBRE EL TOTAL DEL
INGRESO MENSUAL.
NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A DECLARAR Y REALIZAR
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA POR EL EJERCICIO 2018, SI TUS INGRESOS NO
SUPERAN LOS MONTOS QUE SE DETALLAN EN EL SIGUIENTE
CUADRO:
PEDRO LUIS CON RUC N° 10257845636, DE PROFESIÓN ABOGADO PRESTA SERVICIOS A
LA EMPRESA “ALEGRIA S.A.C”. EN EL MES DE ABRIL LE HAN PAGADO LA SUMA DE S/
3 500 Y LE HAN RETENIDO S/ 324. EN SU OFICINA PARTICULAR EN EL MISMO MES HA
OBTENIDO INGRESOS POR S/ 1 800.
ANÁLISIS:
- PRIMER PASO: VERIFICAR SI LOS INGRESOS MENSUALES SUPERAN S/ 3 026
3 500 + 1 800 = 5 300 ( EL MONTO ES MAYOR)
- SEGUNDO PASO: CÁLCULO DEL PAGO A CUENTA
SE MULTIPLICA EL INGRESO DEL MES DE ABRIL POR 8%
5 300 X 8% = 424
TERCER PASO: VERIFICAR SI EL MONTO RETENIDO
CUBRE EL IMPUESTO DEL MES (RESTANDO EL IMPORTE
RETENIDO)
424 – 324 = 100 (NO LO CUBRE, SE DETERMINA UN
MONTO PENDIENTE POR PAGAR)
SOLUCIÓN:
CÓMO EL MONTO TOTAL RECIBIDO EN EL MES SUPERA
LOS S/ 3 026 Y EL MONTO RETENIDO NO CUBRE EL
IMPUESTO MENSUAL DEL SEÑOR PEDRO LUIS ESTÁ
OBLIGADO A PRESENTAR SU DECLARACIÓN MENSUAL
Y A REALIZAR EL PAGO A CUENTA DE S/ 100.00
Miguel Torres presta servicio de vigilancia, el emite sus recibos por honorarios a
las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/.
4,500. ¿Calcular el impuesto de 4ta categoría anual?

Solución:
Art. 33 Son rentas de cuarta categoría “El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia,
oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.”
Primer Paso:
Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente las diversas empresas, con
las que trabajo
Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)
Pago Mensual 4,500 *
# de Meses 12
RENTA BRUTA 54,000

 Deducción 20% (Art. 45 párrafo 1 del L.I.R):

Segundo Paso:
Determinación Renta Neta del Trabajo
Concepto S/.
Renta neta de cuarta categoría 43,200
Renta de quinta categoría No tiene
Total renta de cuarta y quinta categoría 43,200
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4,150) (Art. 46 Inciso “C”) (29,050)

Renta Neta de cuarta y quinta categoría (RENTA NETA DEL TRABAJO) 14,150

Tercer Paso: Cálculo del Impuesto

TRAMOS Renta Neta de Tasa Importe
Trabajo

Hasta 5 UIT S/. 14,150 8% 1,132

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT
Más de 20 UIT
TOTAL S/. 14,150 1,132
Cuarto Paso: Liquidación Anual

Concepto S/.
 Impuesto Calculado 14,150

(-) Créditos
-
Pagos a Cuenta -
Retenciones

 Deducciones
(-) ITF (Según constancia de -
retenciones)
(-) Donaciones -
Monto pendiente por pagar 14,150

El señor Miguel Torre, estaba obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la
Renta anual, por un monto a por pagar, por S/ 1,132
EL SEÑOR JORGE PIZARRO SOTO, CON RUC Nº 10578569859, DE
PROFESIÓN MÉDICO, DURANTE EL EJERCICIO GRAVABLE 2016 HA SIDO EMISOR
ELECTRÓNICO Y OBTENIDO LOS SIGUIENTES INGRESOS:
CÓMO MÉDICO INDEPENDIENTE, LA CLÍNICA “B” LE HA PAGADO LA SUMA DE S/ 127,000 Y
LE HA RETENIDO LA SUMA DE S/ 10,160
EN SU CONDICIÓN DE DIRECTOR DE LA CLÍNICA “C” HA OBTENIDO INGRESOS POR
DIETAS DE DIRECTORIO DE S/ 24,000 Y LE HAN RETENIDO LA SUMA DE S/ 1,920.
POR SU TRABAJO, EN SU CONSULTORIO PARTICULAR HA TENIDO INGRESOS DE 36,000 Y
HA REALIZADO PAGOS A CUENTA POR S/. 2,880.
EL BANCO LE HA RETENIDO POR CONCEPTO DE ITF (IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS) POR SUS INGRESOS PROFESIONALES DE CUARTA LA SUMA DE S/ 406

¿ESTÁ OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL Y TIENE ALGÚN MONTO

PENDIENTE POR PAGAR?
 SOLUCIÓN:
ART. 33 SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA “EL EJERCICIO INDIVIDUAL, DE CUALQUIER
PROFESIÓN, ARTE, CIENCIA, OFICIO O ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EXPRESAMENTE EN LA
TERCERA CATEGORÍA.”
PRIMER PASO:
DETERMINAR LA RENTA BRUTA Y RENTA NETA POR SU TRABAJO INDEPENDIENTE EN LA CLÍNICA
“B” Y EN SU CONSULTORIO PARTICULAR:
• RENTA BRUTA (SUMA DE INGRESOS ANUALES)
CLÍNICA “B” 127,000 +
CONSULTORIO PARTICULAR 36,000
RENTA NETA 163,000
• DEDUCCIÓN 20% (ART. 45 PÁRRAFO 1 DEL L.I.R):
163,000 X 20% = 32,600
• RENTA NETA (DIFERENCIA ENTRE RENTA BRUTA Y DEDUCCIÓN DEL 20%)
163,000 – 32,600 = 130,400
SEGUNDO PASO:
DETERMINAR RENTA BRUTA Y RENTA NETA POR SU TRABAJO COMO DIRECTOR EN LA CLÍNICA
“C” (ART. 45 PÁRRAFO 2 DEL L.I.R LA DEDUCCIÓN DEL 20% NO ES APLICABLE A LAS RENTAS
PERCIBIDAS POR LA FUNCIÓN DE DIRECTOR INCISO B) DEL ARTÍCULO 33)

RENTA BRUTA = RENTA NETA = 24,000

TERCER PASO:
TOTAL RENTA NETA: 130,400 + 24,000 = 154,400
CUARTO PASO: DETERMINACIÓN RENTA NETA DEL TRABAJO

Concepto S/.
Renta neta de cuarta categoría 154,400
Renta de quinta categoría No tiene
Total renta de cuarta y quinta categoría 154,400
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4,150) (Art. 46 Inciso “C”) (29,050)
Renta Neta de cuarta y quinta categoría
(RENTA NETA DEL TRABAJO) 125,350
QUINTO PASO: RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO (ARTÍCULO 28-B.- DEDUCCIONES DE
LA RENTA NETA DEL TRABAJO)
Renta Neta del Trabajo 125,350
 Deducciones
(-) ITF (Según constancia de retenciones) (406)
(-) Donaciones (no tiene)
Total Renta Imponible de Trabajo 124,944
SEXTO PASO: CÁLCULO DEL IMPUESTO

Renta Neta de
TRAMOS Tasa Importe
Trabajo

Hasta 5 UIT S/. 19,750 8% 1,580

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT S/. 59,250 14% 8,295
Más de 20 UIT S/.45,944 17% 7,811
TOTAL 124,944 17,686
SÉPTIMO PASO:
LIQUIDACIÓN ANUAL

Concepto S/.
 Impuesto Calculado 17,686

 (-) Créditos

Pagos a Cuenta - 2,880

Retenciones -12,080
Monto pendiente por pagar 2,726

EL SEÑOR JORGE PIZARRO SOTO, ESTABA OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA

ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA POR EL EJERCICIO 2016 Y CANCELAR EL MONTO PENDIENTE
POR PAGAR DE S/ 2,726
DECLARACIÓN Y
CALCULO ANUAL
 DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL
DEL IMPUESTO
SUNAT
remite Información
personalizada

Emite Internet
resolución
Acceder
por

Contribuyentes Clave de sol

obligados
CALCULO ANUAL :
 Rentas de cuarta y quinta
Renta bruta: Es el Renta Neta: Es el monto que categorías podrán deducirse
total de los ingresos resulta de restar a la renta bruta anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UITs. Los
afectos a la renta de una deducción legal del contribuyentes que obtengan rentas
cuarta categoría. 20% hasta el límite de 24 UITs. de ambas categorías sólo podran
deducir este monto por sólo una vez.

deducción no es aplicable a las

rentas percibidas por el
desempeño de funciones de
director de empresas, síndico,
albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las
funciones de regidor municipal o
consejero regional.
 Para calcular el impuesto anual sobre
• IMPORTANTE: tus rentas de cuarta categoría o en
caso obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del
ejercicio 2015 están sujetas a una
escala con tasas progresivas
acumulativas de: 8%, 14%, 17%,
20% y 30% respectivamente sobre
la renta neta
El impuesto anual
por rentas del
En caso no lo hagas en
trabajo, se paga En caso elijas la opción
ese momento lo podrá
conjuntamente con de devolución se abrirá
hacer de modo
la Declaración de un enlace para el
presencial ante las
formulario solicitud de
Renta Anual. dependencias de la
devolución 1649 que
SUNAT presentado el
En caso tengas debes presentar
formulario impreso N°
saldo a favor del inmediatamente después
4949 para le mismo
de presentada la
impuesto podrás fin.
Declaración anual del
solicitar su impuesto.
devolución o En caso tengas deuda por
compensación Impuesto Anual y deseas
fraccionarla se te abrirá
marcando la opción
un enlace hacia la solicitud
elegida en la de fraccionamiento con el
Declaración Anual. formulario virtual 687,
inmediatamente después
de presentada tu
declaración anual del
impuesto.
CASOS PRÁCTICOS
D.J. Anual
sería a
partir de
febrero
del 2018
CASO N° 2
A partir del 2017 los trabajadores que generan Rentas de Trabajo, adicionalmente a la
deducción fija de 7 UIT (S/ 28,350) que han aplicado todos los años, tendrán derecho a
una deducción adicional de hasta un máximo de 3 UIT, siempre realice gastos por los
siguientes conceptos:

- 30% de los pagos por “arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles” situados en el

país que no estén destinados a actividades que generen rentas de 3ª categoría.
- 100% de los pagos por “intereses de Créditos Hipotecarios para Primera Vivienda”
- 30% de los pagos por “servicios médicos, odontológicos u otros aprobados por norma”
siempre que sean rentas de cuarta categoría.
- 100% de los pagos por “aportaciones a ESSALUD de Trabajadores de Hogar”.

La suma total de estos gastos (considerando el porcentaje máximo de cada uno) no debe
superar las 3 UIT (S/ 12,150)
Sin embargo debemos tener presente que “Deducción Adicional” no es lo mismo que
“Importe a Devolver”, y para entender mejor esto a continuación tenemos un esquema
básico de cómo se determinan las Rentas de Trabajo: