SESIÓN No 15

ESTADOS
FINANCIEROS
DEFINICION

LOS ESTADOS FINACIEROS SON INFORMACIONES

(INFORMES) DE CARÁCTER ECONOMICO Y
FINANCIERO, QUE REVELAN LA SITUACION DE UNA
EMPRESA, EN UN DETERMINADO MOMENTO, Y SON:
 CONJUNTO COMPLETO DE LOS
EEFF

NIC 01 (Modificada 2003) NIC 01 (Modificada 2010)

Párrafo 8: Composición de los EEFF Párrafo 10: Composición de los EEFF

1. Balance General 1. Estado de situacion Financiera

2. Estado de Resultados o Estado 2. Estado de resultado integral del
de Ganancias y perdidas periodo
3. Estado de Cambio en el 3. Estado de Cambio en el
Patrimonio Neto Patrimonio Neto
4. Estado de Flujo de Efectivo 4. Estado de Flujo de Efectivo
5. Notas 5. Notas

6. Estado de Situación Financiera

al principio del primer periodo
comparativo
 IMPORTANCIA.

LA IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS SE DA, PORQUE ATRAVES DE
ESTOS INFORMES (ECONOMICO – FINANCIERO)
SE CONOCE EL POTENCIAL CON QUE CUENTA
UNA EMPRESA*, PARA LUEGO TOMAR LAS
DECISIONES RESPECTIVAS.

*De hecho, no podrá considerarse totalmente informado sobre la

situación financiera y económica de su empresa o de sus
competidores si previamente no entiende el contenido de
los Estados Financieros
EL OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ES
PROPORCIONAR INFORMACION SOBRE:

- LA SITUACION FINANCIERA
- LA SITUACION ECONOMICA (RESULTADOS)
- CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA E
- INFORMACION UTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES
DE CARÁCTER ECONOMICO.
PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Como se debe presentar?

Se deberán presentar razonablemente

Se requiere la presentación fidedigna de los

efectos de las transacciones, así como de
otros sucesos y condiciones, de acuerdo con
la definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos
y gastos.
 BALANCE GENERAL
O
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DEL
BALANCE GENERAL
 CONCEPTO

Según la CONASEV, el Balance General es un «estado

financiero que presenta a una fecha determinada las
fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan
en las operaciones de una empresa (pasivo y patrimonio
neto) así como los bienes y derechos en que están
invertidos dichos fondos (activo)».
LA PARTIDA DOBLE COMO SOPORTE
DEL CONCEPTO DE BALANCE

Recursos
aportados
ACTIVO PASIVO por terceros
=
RECURSOS
PATRIMONIO APORTADOS POR
PROPIETARIOS

INVERSIONES FUENTES DE FINANCIAMIENTO

 ORDENAMIENTO DEL ACTIVO DE
ACUERDO AL CRITERIO DE LIQUIDEZ

De acuerdo con este criterio los componentes

ACTIVO
del activo se ordenan de los conceptos más CORRIENTE
líquidos a los menos líquidos.
Esto hace que el activo se clasifique en dos ACTIVO NO
partes; activo corriente y activo no corriente; CORRIENTE
dentro de la composición de cada grupo
también se tendrá en cuenta la validez de este
criterio.
 ORDENAMIENTO DEL ACTIVO DE
ACUERDO AL CRITERIO DE LIQUIDEZ

Activo Corriente
ACTIVO Parte del activo, formado por saldos
CORRIENTE deudores de las cuentas que significan,
bienes, valores y derechos, cuya
convertibilidad en efectivo se espera que
ACTIVO NO se efectué en el periodo máximo de doce
CORRIENTE
meses contados a partir de la fecha del
balance.
 ORDENAMIENTO DEL ACTIVO DE
ACUERDO AL CRITERIO DE LIQUIDEZ

Activo No Corriente ACTIVO

Parte del activo, constituido por CORRIENTE
bienes, valores y derechos, que se
espera, se conviertan en efectivo en
períodos mayores de un año, ACTIVO NO
contados a partir de la fecha del CORRIENTE
balance
 ORDENAMIENTO DEL PASIVO DE ACUERDO AL
CRITERIO DE EXIGIBILIDAD DECRECIENTE

PASIVO En aplicación de este criterio los

CORRIENTE componentes del pasivo se ordenan de los
conceptos más exigibles a los menos
exigibles. Por este hecho, el pasivo se
PASIVO NO
CORRIENTE clasifica en dos partes: pasivo corriente y
pasivo no corriente; dentro de cada grupo
se seguirá manteniendo el criterio de
PATRIMONIO
NETO
exigibilidad decreciente
 ORDENAMIENTO DEL PASIVO DE ACUERDO AL
CRITERIO DE EXIGIBILIDAD DECRECIENTE

PASIVO
Pasivo Corriente CORRIENTE
Parte del pasivo formado por
obligaciones de la empresa que
PASIVO NO
deben ser pagados en el plazo de CORRIENTE
un año, contados a partir de la
fecha del balance
PATRIMONIO
NETO
ORDENAMIENTO DEL PASIVO DE ACUERDO AL
CRITERIO DE EXIGIBILIDAD DECRECIENTE

PASIVO
CORRIENTE Pasivo No Corriente
Parte del pasivo, formado por
obligaciones contraídas por la
PASIVO NO
CORRIENTE empresa con vencimiento de
pago mayores a un año
PATRIMONIO
NETO
 ORDENAMIENTO DEL PATRIMONIO NETO DE
ACUERDO AL CRITERIO DE RESTRICCIÓN
DECRECIENTE
PASIVO
Los componentes del patrimonio neto CORRIENTE
se ordenan de acuerdo al criterio de
restricción decreciente. Es decir, de PASIVO NO
aquellos que poseen mayor CORRIENTE
restricción, a aquellos que poseen
menor restricción. PATRIMONIO
NETO
 ESTRUCTURA DEL ACTIVO

ACTIVO
De acuerdo
al criterio Caja y Bancos XXX
Valores Negociables XXX
de liquidez Cuentas por Cobrar Comerciales XXX
decreciente Otras Cuentas por Cobrar XXX
Existencias XXX
el activo Total Activo Corriente XXX
adquiere la
Inversiones en Valores XXX
estructura Inmueble, Maq y Equipo (neto) XXX
básica Otros Activos XXX
Total Activo No corriente XXX
siguiente: TOTAL ACTIVO XXX
 ESTRUCTURA DEL ACTIVO

Caja y Bancos; Constituye el stock de dinero que existe en

la caja del negocio y en los bancos, tanto en cuenta corriente
como en cuenta de ahorro.

Valores Negociables; Constituyen inversiones de carácter

temporal en títulos y valores que pueden convertirse en
dinero en el momento que la empresa lo requiere.
Cuentas por Cobrar Comerciales; Formado por facturas,
letras y otros efectos (pagarés, notas de cargo, etc.)
originado por la venta al crédito de bienes o servicios,
producto del giro del negocio, cuya convertibilidad en
efectivo se espera se produzca en el corto plazo.

Existencias; Agrupan todos los bienes de carácter tangible

que posee la empresa, para su venta, para producir artículos
o mantener sus servicios
Inversiones en Valores; Constituye inversiones a largo plazo
en títulos valores como acciones, bonos y otros, que adquiere
la empresa, con la finalidad de obtener rentas, controlar a
otras empresas, cumplir con disposiciones legales o
pertenecer a instituciones
Inmuebles Maquinaria y Equipo; son activos fijos que
están incorporados al servicio del proceso productivo de la
empresa, de aquellos que por falta de algún requisito aún no
lo están, como son las unidades de reemplazo, las unidades
por recibir y los activos en curso.
Otros Activos; Está formado por dos conceptos
fundamentales. Los activos de naturaleza intangible (gastos
pre-operativos, patentes, marcas de fábrica, etc.) y la parte no
corriente de la cuenta cargas diferidas; la parte corriente de
ésta última se presenta en el activo corriente
 ESTRUCTURA DEL PASIVO
De acuerdo
al criterio de PASIVO

exigibilidad Sobregiro bancario XXX

Cuentas por pagar comerciales XXX
decreciente Otras cuentas por pagar XXX
el pasivo Provisión para beneficios sociales XXX
Parte corriente de deudas a largo plazo XXX
presenta una TOTAL PASIVO CORRIENTE XXX
estructura en Deudas a Largo Plazo XXX
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE XXX
la forma TOTAL PASIVO XXX
siguiente:
 ESTRUCTURA DEL PASIVO
Pasivo Corriente
El pasivo corriente o pasivo exigible a corto plazo incluye
obligaciones de dos tipos:
El primero que está relacionado con la actividad principal
del negocio (proveedores de mercaderías, suministros, etc.)
El segundo formado por obligaciones que provienen de
sobregiros bancarios, tributos, créditos financieros,
beneficios sociales de los trabajadores y otras deudas
ajenas a la actividad de la empresa.
 ESTRUCTURA DEL PASIVO

Pasivo No Corriente
El pasivo exigible a largo plazo, llamado contablemente
pasivo no corriente agrupa obligaciones contraídas por la
empresa, que deben pagarse en períodos mayores a un
año. Entre estas deudas tenemos la emisión de bonos;
créditos hipotecarios, operaciones de leasing y otros
pasivos a largo plazo.
 ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO

De acuerdo al
criterio de
PATRIMONIO NETO
restricción
decreciente el Capital social XXX
Reservas XXX
patrimonio Resultados Acumulados XXX
neto adopta la TOTAL PATRIMONIO NETO XXX
estructura
siguiente:
 ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO

El pasivo no exigible, denominado

contablemente patrimonio neto, está
formado por aquellos recursos que
pertenecen a los propietarios y a la
empresa.
ESTRUCTUTARA DEL BALANCE
GENERAL
 MODIFICACIONES EN LA ECUACIÓN
PATRIMONIAL

La Ecuación Patrimonial puede variar de acuerdo

con los aumentos y disminuciones del Activo, el
Pasivo y el Patrimonio.
Ejemplo:
El 10 de Enero Rómulo León tiene S/28,000 en
bancos y no tiene deudas a cargo. La Ecuación
Patrimonial se presenta de la siguiente manera:
 APLICACIÓN PRÁCTICA I

ACTIVO PASIVO
Bancos 28.000,00 No tiene Pasivo -

Total Activo. 28.000,00 PATRIMONIO 28.000,00

 APLICACIÓN PRÁCTICA I

Siguiendo el enunciado anterior:

El 21 de enero del 2011 se compra al contado muebles

por S/. 3,950.00 y cancela con cheque.

Se modifica la Ecuación Patrimonial?

 APLICACIÓN PRÁCTICA I

ACTIVO PASIVO
Bancos 24.050,00 No tiene Pasivo -

Muebles y Enseres 3.950,00

Total Activo. 28.000,00 PATRIMONIO 28.000,00

Nota: Al cambiar la cuenta de Activo por otra de Activo, el Patrimonio no

varía .
 APLICACIÓN PRÁCTICA I

Siguiendo el enunciado anterior:

El 21 de enero, Romulito continua

comprando …. compra un vehículo a crédito
por S/. 31,500.00

Ahora como queda Ecuación Patrimonial, se

modifica?
 APLICACIÓN PRÁCTICA

ACTIVO PASIVO
Bancos 24.050,00 Cuentas x Pagar 31.500,00

Muebles y Enseres 3.950,00 Total Pasivo 31.500,00

Vehículos 31.500,00 PATRIMONIO 28.000,00

Total Activo. 59.500,00 Total Pasivo y Pat. 59.500,00

Nota: Al aumentar el Activo y el Pasivo en igual valor el

Patrimonio no sufre variación.
 CLASIFICACIÓN CUALITATIVA DE LOS INGRESOS Y DE
LOS GASTOS

Ingresos y Gastos Operativos

Cualitativamente
los ingresos y Son aquellos que tienen como
gastos pueden origen las operaciones propias
clasificarse de del giro de la empresa; entre
acuerdo a su éstos tenemos: la venta de
bienes y/o servicios, otros
origen operativo
ingresos operacionales; el costo
y no operativo. de ventas, los gastos de ventas
y de administración.
ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
 CLASIFICACIÓN CUALITATIVA DE LOS INGRESOS Y DE
LOS GASTOS

Ingresos y Gastos Operativos

Cualitativamente los Son aquellos que tienen como
ingresos y gastos origen las operaciones propias
pueden clasificarse de del giro de la empresa; entre
acuerdo a su origen éstos tenemos: la venta de
operativo y no bienes y/o servicios, otros
operativo. ingresos operacionales; el costo
de ventas, los gastos de ventas
y de administración.
CLASIFICACIÓN CUALITATIVA DE LOS
INGRESOS Y DE LOS GASTOS

Ingresos y Gastos No operativos

Son aquellos que provienen de operaciones ajenas
al giro principal de la empresa, pueden
presentarse permanentemente u ocasionalmente y
para no distorsionar los resultados operacionales,
se presentan en forma separada de aquellos.
COMPOSICIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Ventas Netas; Está formado por el valor de la venta de

bienes o servicios producto del giro principal de la empresa.
Costo de Ventas; Incluye los costos de los bienes y
servicios, materia de venta proveniente del giro del
negocio .
Gastos de Administración; Incluye el costo del esfuerzo
realizado por la administración, en el desarrollo o gestión de
las actividades del negocio
Gastos de Ventas; Son los gastos de comercialización
que asume la empresa, por la venta y distribución de su
producto o servicio en el negocio.
Otros Ingresos y Egresos; Este rubro considera los
ingresos percibidos y los gastos asumidos por la empresa,
que no provienen del giro principal del negocio.
Participaciones y Deducciones; Esta rubro considera la
participación de los trabajadores en el resultado del
negocio (distribución de utilidades en cumplimiento a
dispositivos legales vigentes).
Impuesto a la Renta; Integra la participación del
Estado en la utilidad de la empresa; se calcula de
acuerdo a los alcances de la legislación tributaria
 PRACTICA SOBRE LA ESTRUCTURAS DEL BALANCE
GENERAL :IDENTIFICACIÓN DEL ACTIVO CORRIENTE Y NO
CORRIENTE Y LAS CUENTAS DE RESULTADO

La empresa TARMA SAC presenta la siguiente situación económica y financiera:

-Varias facturas por cobrar por venta de mercaderías por S/. 50,000.00
-Gastos de publicidad para promocionar un producto nuevo por el monto de S/.
37,000.00
-Posee una maquinaria industrial cuyo valor original fue de S/. 400,000 y se ha
depreciado S/. 20,000
-Según estado bancario tiene un saldo a favor en el B. de Crédito por S/. 33,000
-Al hacer un inventario en almacén se encuentran mercaderías por S/. 70,000.00
-Las deudas comerciales ascienden a S/. 200,000
-Las ventas del periodo fueron por 150,000 y su costo por S/. 30,000
-Nos han dejado un anticipo por compras futuras por S/. 20,000.00
-El capital es de S/. 230,000.00
 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

BANCOS 33,000 PROVEEDORES 200,000

CTAS. X COB. COMERC. 50,000 ANTICIPO DE CLIENTES 20,000
MERCADERÍAS 70,000

CAPITAL 230,000
MAQUINARIAS 400,000
RESULTADO EJERC. 83,000
DEPREC. ACUM ( 20,000)

TOTAL 533,000 TOTAL 533,000

INGRESOS POR GIRO DEL NEGOCIO S/. 150,000.00

COSTO INHERENTE AL GIRO DEL NEGOCIO (S/. 30,000.00)

(Costo de Ventas)
UTILIDAD BRUTA O MARGEN DE S/. 120,000.00
CONTRIBUCION
GASTOS ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS -PUBLICIDAD (S/. 37,000.00)
OTROS INGRESOS Y EGRESOS S/.
EXTRAORDINARIOS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS S/. 83,000.00