AUDITORIA TRIBUTARIA

CONFERENCIA ACADEMICA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
UCAYALI
CPCC. Manuel Poblete Vega
 • POR FAVOR
• LOS TELÉFONOS
APAGADOS O EN
VIBRADOR
 CONCEPTOS GENERALES

• Definición.- La auditoría
tributaria es el conjunto de
técnicas y procedimientos
destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de los
contribuyentes.
 CONCEPTOS GENERALES

• Auditoría tributaria fiscal.- La

intervención de la administración
tributaria.
• Auditoría tributaria preventiva.-
Denominada auditoría tributaria
independiente.
 CONCEPTOS GENERALES
• Objetivos.- Son entre otros:
- Determinar la veracidad de la información
de las declaraciones juradas.
- Establecer la fehaciencia de la
contabilidad.
- Promover el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias.
- Incremento de la recaudación.
 TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
• Concepto.- Son recursos particulares de
investigación que el auditor utiliza para la
obtención de información.
• Clasificación de las técnicas.-
- Estudio general.- Evaluación que hace el
auditor con criterio profesional, de las
características de la empresa para tener
una opinión preliminar del contribuyente.
 TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
• Análisis.- Descomposición del saldo
de una cuenta en sus diversos
elementos para combinarlos e
interrelacionarlos; estos análisis de
cuentas son de saldos y del
movimiento de la cuenta los cargos y
abonos.
 TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
• Inspección.- Es el examen físico de
estos bienes o documentos con la
finalidad de comprobar su existencia
y autenticidad, partiendo de los
hechos económicos registrados en
los libros contables.
 TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
• Confirmación.- Es el cruce de
información, verificar la veracidad de los
saldos de la empresa fiscalizada con la de
los clientes y proveedores, en el caso de
detectarse omisiones, constituye prueba
irrefutable para sustentar las acotaciones,
tanto a la empresa auditada como a sus
clientes y proveedores sg/. Corresponda.
 TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
• La declaración.- Al entrevistar a los
funcionarios de la empresa surjan casos
de importancia y las circunstancias lo
ameriten, ella constará por escrito en
memorandums o cartas dirigidas por tales
personas al auditor, al ser
manifestaciones de funcionarios deben
ser evaluadas y confirmadas según las
circunstancias.
 TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
• La investigación.- La información
obtenida de funcionarios y/o empleados
de las diferentes áreas de la empresa le
permitirá al auditor tener mayores
elementos de juicio para desarrollar su
trabajo. Recurso utilizado para evaluar el
control interno de la empresa.
 TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
• La observación.- técnica definida como
una inspección menos formal, en la cual
el auditor personalmente y de manera
abierta o discreta verifica la forma como
se realizan las operaciones.
 TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
• El cálculo.- Es la verificación aritmética
de aquellas cuentas u operaciones que
requieren fundamentalmente cómputos
sobre bases indicadas ( intereses, CTS,
depreciaciones, etc. ).
 TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA

• La verificación.- Acción y efecto

de examinar y comprobar la
fehaciencia de las operaciones
contables, y puede ser selectiva o
parcial, y total.
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
• Concepto.- Procedimientos de auditoría
es el conjunto de técnicas aplicables al
examen de una o mas partidas. Es decir el
sustento que finalmente debe establecer
el auditor como resultado del trabajo
realizado será consecuencia de la
aplicación de varias pruebas o técnicas
diferentes sobre cada cuenta.
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
• Clasificación.- Existen ciertos casos en
los cuales la aplicación de algunas
técnicas son necesarias para obtener una
certeza razonable se pueden citar:
- Cruce de información con los bancos,
con los clientes, proveedores, venta de
bienes y servicios, con filiales y
afiliadas o con la principal.
- Verificación de inversiones en
valores.
- Inspección de bienes del activo fijo
 EL AUDITOR TRIBUTARIO
• Concepto.- En la relación de fiscalización
tributaria se encuentran dos actores, el
Auditor tributario y el contribuyente.
Para el desarrollo adecuado de sus
funciones el auditor tributario debe reunir
determinadas condiciones, las cuales se
detallan a continuación:
 EL AUDITOR TRIBUTARIO
• Condiciones personales.- Se denominan
así a los valores intangibles de cada
profesional que citamos entre otros:
Integridad.- Implica rectitud, justicia,
severidad, y firmeza en las resoluciones u
opiniones que tome el auditor, tanto en el
ejercicio de sus funciones como fuera de
ellas.
 EL AUDITOR TRIBUTARIO
Independencia de criterio.- Es la
independencia de criterio frente al
resultado del trabajo que realiza, el
profesional debe expresar juicios
imparciales considerando los fundamentos
objetivos del caso auditado y no los de
naturaleza subjetiva.
 EL AUDITOR TRIBUTARIO
Puntualidad.- Es la materialización del
grado de responsabilidad frente a la
aceptación de las obligaciones, implica
cuidado y diligencia en realizar las tareas
encomendadas a su debido tiempo.
Trato social.- Es el comportamiento
frente a las personas con quines se
mantiene diversas relaciones, es decir
trato cortés pero enérgico.
 EL AUDITOR TRIBUTARIO
Discreción.- Es la confidencialidad y el
buen uso de la información que el auditor
obtiene en el desarrollo de su trabajo. No
debe divulgar la información obtenida del
contribuyente, ni dar opiniones sobre
temas que no está seguro, o se haya
pronunciado la administración tributaria,
por lo que se juega el prestigio del
profesional y la imagen de la administrac.
 EL AUDITOR TRIBUTARIO
• Condiciones adquiridas.- Se refiere al
conocimiento en la materia que debe tener
el auditor, es decir al entrenamiento
técnico que debe tener el auditor para
poder desempeñarse en el desarrollo de
sus funciones que le encomienden.
 ACOTACIONES DE TRIBUTOS

• Acotación sobre base cierta y

presunta.- Acotaciones realizada
por la Administración tributaria
basada en hechos tipificadas como
causales que incurren los
contribuyentes, entre otros
tenemos:
 Acotaciones de tributos
• Por presentación de DDJJ. Fuera de los
plazos establecidos.
• Las DDJJ. Presentan dudas respecto a su
veracidad.
• El deudor tributario no cumple con
presentar documentos solicitados.
• Por ocultamiento de rentas, ingresos,
activos.
ACOTACIONES DE TRIBUTOS
• Se verifique discrepancias u omisiones
entre el contenido de los comprobantes de
pago y los registros contables.
• No se otorgue comprobantes de pago.
• La no inscripción ante SUNAT.
• Cuando los libros contables no se
encuentran legalizados.
• No exhiban libros contables aduciendo
pérdida o destrucción por siniestro.
 ACOTACION DE TRIBUTOS
• Presunción de ventas o ingresos por
omisiones en el registro de ventas o
ingresos.- El Art. 66º del CT. Precisa,
cuando en el reg. De ventas o libro de
ingresos dentro de los 12 meses
requeridos, se compruebe omisiones en
no menos de 04 meses consecutivos o no
consecutivos, que en total sean iguales o
mayores al 10% de las ventas de esos
meses, se incrementará
 ACOTACION DE TRIBUTOS
• Las ventas declaradas en el resto de
meses en el porcentaje de omisión
constatada, sin perjuicio de acotar las
omisiones halladas. En períodos menor a
12 meses se aplicará el mismo
procedimiento siempre que se encuentre
omisión en no menos de 04 meses
consecutivos o no consecutivos.
 ACOTACION DE TRIBUTOS
• En ningún caso en los meses que se
encontró omisiones podrá ser menor al
porcentaje de omisión encontrada.
 ACOTACION DE TRIBUTOS
• MESES OMISIÓN VTAS. DECLA.
Abril 2014 9,000 55,000
Mayo “ 7,800 58,000
Julio “ 7,800 53,800
Octubre 3,900 50,000
Total: 28,500 216,800
28,500 > 10% de V. Declaradas
 ACOTACION DE TRIBUTOS
• Determinamos el porcentaje de omisión:
28,500/ 216,800 x 100 = 13.15%.
 PAPELES DE TRABAJO
• Concepto.- Conjunto de cedulas,
formularios, hojas planillas, cuadros,
resultados de los cruces de información, y
otros documentos al término de la
auditoría tributaria. Contiene toda la
información obtenida y evidenciada
durante el proceso de revisión.
 PAPELES DE TRABAJO
• Clasificación.- Se clasifican en cédulas
obligatorias, y cédulas opcionales.
• Obligatorias.- Son de carácter
imprescindibles, en la preparación de los
papeles de trabajo, que se indican en la
carátula o índice de referencia.
• Opcionales.- Son las cédulas
complementarias que sirven de sustento a
las cédulas obligatorias.
APLICACIÓN DE LAS TECNICAS
DE AUDITORIA TRIBUTARIA
• Aspectos generales.-
• Proceso de revisión.-
• Análisis y verificación de:
- Activo disponible, activo realizable,
activos fijos.
- Cuentas del pasivo y el patrimonio.
- Cuentas de costos y gastos.
- Cuentas de ingresos.