Derecho Tributario Procesal

(Primera Parte)
Docente: Leniks Manuel
León Acosta
 DERECHO TRIBUTARIO
PROCESAL (PRIMERA PARTE)

ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
RESOLUCIÓN DE MULTA
ORDEN DE PAGO
REVOCACIÓN , MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE
LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
CAUSALES DE NULIDAD Y ANULABILIDAD
APLICACIÓN LEY N° 27444
NOTIFICACIONES
 ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
 ACTO ADMINISTRATIVO

Son Actos Administrativos, las

declaraciones de las entidades que, en
el marco de derecho público, están
destinadas a producir efectos juridicos
sobre los intereses, obligaciones o
derechos de los administrados, dentro
de una situación concreta (art 1 Ley
27444)

29/07/2018 4
 ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
CONCEPTO: DIFERENCIAS:
Acto jurídico decisorio de
carácter general o
especial. Acto Administrativo Tributario: ART. 76 CT.
La decisión está dirigida a los contribuyentes o
Emitido por la responsables.
Administración Tributaria
en el ejercicio de sus
funciones.

 Decisiones que producen

efectos jurídicos sobre los Acto de la Administración Tributaria: La
intereses, obligaciones o decisión está dirigida a los funcionarios o
derechos de los
administrados. trabajadores de la propia administración.
ACTOS ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

Decisiones de la Administración que producen

efectos jurídicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados:

FORMAS:
•Ordenes de Pago
•Resoluciones de determinación
•Resolución de sanción

REQUISITOS DE VALIDEZ:
• Competencia
•Objeto o contenido
•Finalidad pública
•Motivación
• Procedimiento regular

BASE LEGAL: Artículo 103° del Código Tributario

REQUISITOS DE VALIDEZ

A) SUSTANCIALES:
1) Competencia:
Este requisito se
encuentra referido a
que lo Actos
Administrativos
Tributarios deben
ser emitidos por los
órganos facultados
para dichos efectos.
REQUISITOS DE VALIDEZ

2) Objeto o Contenido:
El objeto del Acto
Administrativo debe ser
lícito, física y
jurídicamente posible,
debe comprender todas
las cuestiones surgidas
de la motivación.
REQUISITOS DE VALIDEZ
3) Finalidad Pública:
Los actos administrativos
tienen como finalidad el
colaborar con el interés
público, en ningún
momento pueden tener el
interés particular de la
autoridad o de los
funcionarios de la misma.
REQUISITOS DE VALIDEZ
4) Motivación:
Los Actos Administrativos
tienen que ser emitidos con
una adecuada motivación,
basada tanto en los
fundamentos de hecho,
como en fundamentos de
derecho, en el marco del
procedimiento
administrativo
correspondiente.
REQUISITOS DE VALIDEZ

5) Procedimiento Regular:
Los actos administrativos
deben ser emitidos en el
marco del Procedimiento
Administrativo regular,
establecido y regulado
por la norma
correspondiente.
 REQUISITOS DE VALIDEZ
B) FORMALES:
1) Constar en el documento
pre-establecido:
De conformidad con los
artículos 76° al 79° del Código
Tributario, los actos
administrativos deben constar
en los documentos
establecidos para los mismos,
TALES COMO RES.
DETERMINACIÓN, RES.
MULTA Y ORDEN DE PAGO.
 REQUISITOS DE VALIDEZ
2) Notificación:
Los actos administrativos
adquieren validez para los
administrados, cuando son
notificados conforme a lo
establecido en la norma
correspondiente, en el caso
tributario, tiene que ser
realizado al domicilio fiscal
del administrado.
 EMISIÓN DE ACTO ADMINISTRATIVO
a) RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
3) Establece la existencia del crédito o de la deuda
tributaria.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículos 76° y 77° del Código Tributario.

b) RESOLUCIÓN DE MULTA

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisión de alguna infracción.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) La infracción que sanciona
3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario

c) ORDEN DE PAGO
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria
exige la cancelación de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redacción o de cálculo en la declaración.
* verificación y detección de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que declararon pero no determinaron
su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 78° y 79° del Código Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE
RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

 Administración Tributaria puede suspender la emisión de la

Resolución u Orden de Pago cuyo monto no exceda del %
establecido.

 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas

tributarias incluyendo costas y gastos.

 Declarar la deuda como de recuperación onerosa

BASE LEGAL: Artículo 80º del Código Tributario

 VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 REVOCADOS.
Antes de la notificación  MODIFICADOS
 SUSTITUIDOS

• Detección de hechos tales como no incluir

ingresos, remuneraciones y otro tipo de
información que incida en la determinación
Después de la de la obligación tributaria.
• Detección de circunstancias posteriores que
notificación demuestren su improcedencia o por errores
materiales (redacción o cálculo)
• Acuerdo de complicidad entre el personal de
la Administración Tributaria y el deudor
tributario.

Art. 107º y 108º C.T

 NULIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
NULIDAD:

•CARECEN DE
REQUISITOS ESENCIALES
PARA SU EXISTENCIA.

• ES INEFICAZ, SE TIENE
POR NO NOTIFICADO.

• LOS EFECTOS SE
TIENEN POR NO
PRODUCIDOS
 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
ANULABILIDAD:

• CARECEN DE REQUISITOS
SECUNDARIOS.

• PUEDEN SER
CONVALIDADOS POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.

• REQUIEREN SUBSANACIÓN
DE LOS VICIOS.
NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
(Ley del Procedimiento Administrativo General)

Inobservancia total del

procedimiento regular
Omisión de cualquier
Órgano otro requisito de
Incompetente validez
NULIDAD

Contravención a la Establezca infracciones o

Constitución, leyes y aplique sanciones no
otros. previstas por ley.

La Declaración de Nulidad tendrá efectos declarativos y retroactivos a la

fecha en que se dictó el acto. Salvo derechos adquiridos por terceros de
buena fe.
LPGA. Art. IV y art. 8 al 13
CAUSALES DE NULIDAD DE LOS
AAT
1) Órgano incompetente:
Una de las causales de
nulidad establecidas en el
CT, señala que son nulos
los AAT que son emitidos
por órganos que no tengan
la competencia establecida
por la norma.

Art. 109 CT
CAUSALES DE NULIDAD DE LOS
AAT
2) Prescindir del
Procedimiento Legal
establecido:
Son totalmente nulos los
actos que se emiten
contradiciendo el
Procedimiento legal
establecido por Ley o norma
de rango inferior.
Art. 109 CT
CAUSALES DE NULIDAD DE LOS
AAT
3) Contrarios a la ley o
norma:
Los actos administrativos
contrarios a la ley u otra
norma de rango inferior,
también pueden ser
declarados nulos.

Art. 109 CT
CAUSALES DE NULIDAD DE LOS
AAT
4) Los actos que resulten como
consecuencia de la aprobación
automática o por silencio
administrativo positivo, por los
que se adquiere facultades o
derechos, cuando son contrarios
al ordenamiento jurídico o
cuando no se cumplen con los
requisitos, documentación o
trámites esenciales para su
adquisición.
Art. 109 CT
CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(Art. 109 CT.)
Prescindir totalmente del
procedimiento legal establecido

Establezcan infracciones
Órgano CAUSALES DE o apliquen sanciones no
Incompetente NULIDAD previstas en la ley

• Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se
adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o
cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para
su adquisición *

26/40
 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
• Inobservancia de los requisitos de
contenido (Ej. Las resoluciones de determinación
requiere cumplir con el art. 77° del C.T.)
1.-EL DEUDOR TRIBUTARIO. 4.- LA TASA
2.-EL TRIBUTO Y EL PERIODO CORRESPONDIENTE. 5.- LA CUANTÍA E INTERESES
3.-LA BASE IMPONIBLE.

6.-FUNDAMENTOS Y DISPOSICIONES
QUE LO AMPAREN.

Art. 109 C.T 27/40

 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

• Inobservancia de la jerarquía entre las

dependencias o funcionarios

Los actos anulables pueden ser convalidados;

de no ser así, la Declaración de Anulabilidad
tendrá efectos constitutivos y hacia el futuro.

Art. 109 C.T

28/40
 DECLARACIÓN DE NULIDAD DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
La Administración Tributaria, en cualquier estado del
procedimiento administrativo, podrá declarar de oficio
la nulidad de los actos que haya dictado o de su
notificación, en los casos que corresponda, siempre que
sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del
Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.

Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos

mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se
refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación
prevista en el Artículo 163 del presente Código, según
corresponda

Art. 110 C.T

NOTIFICACIÓN DE ACTOS Y
OTROS DOCUMENTOS
 BASE LEGAL
• CÓDIGO TRIBUTARIO:
(D.S. 135-99-EF del 19/08/1999)
Artículos 11°, 12°, 13°, 14°, 15°
Artículos 104°, 105° y 106°

• LEY DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO GENERAL:
(Ley N° 27444 del 10/04/2001)
Artículos del 16° al 27°
 DEFINICIONES
NOTIFICACIÓN: Comunicación
de un mensaje de la
Administración Tributaria hacia
el administrado.
 DEFINICIONES
 DOMICILIO FISCAL:
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del
territorio nacional para todo efecto tributario.
 DOMICILIO PROCESAL:
El sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria tiene la facultad de
señalar expresamente un domicilio procesal al
iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios,
el cual deberá estar ubicado dentro del radio
urbano que señale la Administración Tributaria.
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN
(Según el Artículo 104° C.T.)

A- NOTIFICACIÓN PERSONAL:

B- NOTIFICACIÓN POR SISTEMAS DE
COMUNICACIÓN ELECTRÓNICOS:
C- NOTIFICACIÓN PERSONAL
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN
(Según el Artículo 104° C.T.)

D- NOTIFICACIÓN POR PUBLICACIÓN:

E- NOTIFICACIÓN PARA
CONTRIBUYENTES NO HALLADOS Y/O
NO HABIDOS:
F- NOTIFICACIÓN POR CEDULÓN:
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

• A- NOTIFICACIÓN PERSONAL:
Por correo certificado o
mensajería con acuse de recibo.
Por correo certificado o
mensajería por negativa
a la recepción.
NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN RECIBE EL DOCUMENTO (SE
MARCA: “ACUSE DE RECIBO” )
 CONSTANCIA DE LA NEGATIVA DE
RECEPCIÓN Y DETALLE DE LA NEGATIVA
(SE MARCA: “ACUSE DE RECIBO” )
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

 B- NOTIFICACIÓN POR SISTEMAS

DE COMUNICACIÓN
ELECTRÓNICOS:

Siempre que se pueda confirmar

la entrega por la misma vía.
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN
• C- NOTIFICACIÓN PERSONAL:
Por constancia
administrativa en las
oficinas de SUNAT.
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

D- NOTIFICACIÓN POR

PUBLICACIÓN:
Publicación vía página web
de SUNAT (cobranza dudosa o
recuperación onerosa).
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

 E- NOTIFICACIÓN PARA
CONTRIBUYENTES NO HALLADOS
Y/O NO HABIDOS:
En el lugar donde se les ubique:
con acuse de recibo o por
negativa a la recepción.
Publicación vía página web de
SUNAT o en el diario oficial.
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN

F- NOTIFICACIÓN POR

CEDULÓN:
Domicilio cerrado o ausencia
de persona capaz
 EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
(artículos 104°, 105° y 106° del Código Tributario).

Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al

de su recepción, entrega o depósito según sea el caso.
Precisando lo siguiente:
 Publicación en el Diario Oficial u otro diario, surtirán efectos a
partir del día hábil siguiente al de la publicación.
 Publicación por página web, surtirán efectos a partir del día
hábil siguiente a su incorporación en la página web.
 EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
(artículos 104°, 105° y 106° del Código Tributario).

EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su
recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar
medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros,
registros y documentación sustentatoria de operaciones de
adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las
disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en
forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el Código.