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EXPOSITORES:

TRATAMIENTO FISCAL Lic. Orlan Henry Silva


DEL SECRETO Lic. Ottoniel Cuc de León
Lic. René Fidel Abac
BANCARIO
DECRETO 37-2016

Guatemala Enero 2017


NOMBRE DEL DECRETO 37-2016

“Ley para el fortalecimiento de la


Transparencia Fiscal y la Gobernanza de la
Superintendencia de Administración
Tributaria”
ANÁLISIS DEL NOMBRE DEL DECRETO

1. Transparencia 2. Gobernanza de la
Fiscal SAT
1) Hacer bien las cosas ante el fisco, 1) Interacción y acuerdos constantes entre
2) Actuar correctamente ante las la SAT y el contribuyente,
operaciones comerciales que 2) Facilidad de generar normas necesarias
efectuamos, para que las obligaciones de los
3) No prestarse a negocios comerciales que contribuyentes sean solucionadas
afecten las arcas del estado, oportunamente,
4) Garantizar que todas las operaciones 3) Nueva forma de gobernar de la SAT, sea
comerciales estén documentados eficaz, con mucha calidad guiado con
adecuadamente, y que sean oportunas. base a la correcta aplicación de la ley
QUE ES EL DECRETO 37-2016
Es una ley que busca INCREMENTAR LOS CONTROLES INTERNOS
DE LA SAT desde la selección, contratación y trabajo de su propio
personal, así como también POSEER HERRAMIENTAS que le
PERMITAN FISCALIZAR Y AUDITAR AL CONTRIBUYENTE en una
forma EXHAUTIVAMENTE O A FONDO. Principalmente en lo siguiente:

1) INGRESOS BANCARIOS
2) DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE,
3) DETERMINACIÓN DE BASES IMPONIBLES
ANÁLISIS DE CONSIDERANDOS
La presente Ley tomó como base 3 considerandos, de los cuales es
importante ponerle atención a lo siguiente:

1. Que es necesario reformar la estructura organizacional de la SAT, con el


propósito de INCORPORAR MECANISMOS QUE CONTRIBUYAN A
LOGRAR EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS, y en particular,
proveer los recursos financieros necesarios para que el Estado pueda
cumplir con sus obligaciones constitucionales, especialmente aquellas que
buscan garantizar el desarrollo económico y social del país.
ANÁLISIS DE CONSIDERANDOS
Continua …….

2. Que la SAT debe CONTAR CON LAS HERRAMIENTAS DE


FISCALIZACIÓN ADECUADAS Y MODERNAS NECESARIAS PARA
ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DEL CONTRIBUYENTE, incluyendo la cooperación y
asistencia mutua con otras administraciones o jurisdicciones tributarias y
aduaneras, en consonancia con las buenas prácticas de transparencia
internacional..
ANÁLISIS DE CONSIDERANDOS
Continua …….

3. Que es necesario FORTALECER LA GOBERNANZA, MEJORAR LA


EFICIENCIA DE PROCESOS, TRANSPARENTAR LAS ACCIONES
de la Superintendencia de Administración Tributaria y la de sus
funcionarios, así como asegurar la carrera administrativa de los mismos.
LEYES QUE FUERON REFORMADAS

1. Ley Orgánica de la SAT


2. Ley de Bancos y Grupos Financieros
3. Código Tributario
4. Ley de RENAP
5. Código de Comercio
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
1. Ley Orgánica de la SAT
Se reformó el artículo 3 del Decreto 1-98 Ley orgánica de la SAT, los
siguientes incisos:
a) Objeto y Funciones de la SAT…Debe procurar altos niveles de
cumplimiento tributario, mediante la reducción de la evasión, actuar de
conformidad con la ley contra los delitos tributarios y aduaneros y
facilitar el cumplimiento a los contribuyentes…..

Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
1. Ley Orgánica de la SAT
Se reformó el artículo 6 del Decreto 1-98 Ley orgánica de la SAT de la
manera siguiente:
La SAT contara con dependencias especificas para el control de los
contribuyentes especiales incluidos los calificados como grandes o
medianos contribuyentes…..La SAT podrá tomar en consideración la
magnitud de sus operaciones, los INGRESOS brutos anuales
declarados, el monto de sus activos y el aporte fiscal de los mismos…..
Aplica para TODO contribuyente
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
2. Ley de Bancos y Grupos Financieros
Se reformó el artículo 63 del Decreto 19-2002 Ley de Bancos y Grupos
financieros de la manera siguiente:
Confidencialidad de operaciones: Se exceptúa de la limitación a que se
refiere el párrafo anterior, la información que los bancos deban
proporcional a la JM, al BG, a la SB y a la Superintendencia de
Administración Tributaria, así como la información que se intercambie
entre bancos e instituciones financieras…….
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
2. Ley de Bancos y Grupos Financieros
Se reformó el artículo 113 del Decreto 19-2002 Ley de Bancos y
Grupos financieros de la manera siguiente:
Requisitos para su funcionamiento: Inciso c) Que queda obligado a
atender las solicitudes de información de la Superintendencia de
Administración Tributaria sobre los depositantes e inversionistas. …..
Of shore

Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
3. Código Tributario
Se adiciona el artículo 21 ”A” al del Decreto 6-91 Código Tributario, de
la siguiente manera:
Derechos del Contribuyente: Existen una serie de derechos
establecidos en el Código tributario, sin embargo se incluye otros mas:
a) Obtención de copias de documentos que conforman los expedientes,
declaraciones o informes presentados a la superintendencia de
Administración Tributaria, copias de actuaciones ante el ente
recaudador, pueden solicitarse a costa del contribuyente….
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
CONTINUA DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE:
b) No proporcionar a la Administración Tributaria los documentos de
identificación personal y los utilizados para el registro, inscripción, o
actualización, ya presentados y que se encuentren en poder del ente
fiscalizador
c) Conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitación de
procedimientos en que sea parte, (vía internet)
d) Ser informado al inicio de las actuaciones de control o fiscalización, la
naturaleza y el alcance de las mismas, así como de sus derechos y
obligaciones…. Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
Se adiciona el artículo 21 “B” al Decreto 6-91 Código Tributario, de la
siguiente manera:
Actualmente el Código Tributario en los artículos 112 y 112 “A”
contemplan 12 Obligaciones Tributarias del contribuyente, tales como:
Llevar libros contables, presentar las declaraciones correspondientes,
inscribirse en los registros respectivos, facilitar a los funcionarios
fiscales las inspecciones y verificaciones, permitir que la SAT revise las
declaraciones, informes, documentos y comprobantes manuales como
magnéticos, entre otras..
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
Continua OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE:
Sin embargo se le adiciona 5 obligaciones mas: según el artículo 51 del
Decreto 37-2016
a) Presentación de declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros
documentos que requieran la legislación tributaria,
b) Conservar los libros de contabilidad en 1)Domicilio fiscal del contribuyente,
2) o en la oficina del Contador
c) Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica
o cualquier otro medio válido en derecho realizadas por SAT
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
Continua OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE:
d) Respaldar con documentación legal correspondiente, todas las
operaciones que se realicen por actividades mercantiles, comerciales,
profesionales o cualquier otro tipo de actividad sobre el cual existan
obligaciones establecidas en las leyes fiscales,,,
e) Suministrar a la SAT la información que requiera para el cumplimiento
de sus funciones, en la forma y plazos establecidos en la ley….

Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
ELIMINACION DEL SECRETO BANCARIO:
Se adiciona el artículo 30 “C” al Decreto 6-91 de la siguiente Manera:
Información financiera en poder de terceros: La SAT podrá requerir a las
entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de
Bancos, Cooperativas de ahorro y crédito, entidades de microfinanzas, y
los ente de microfinanzas sin fines de lucro, información sobre
movimientos bancarios, transacciones, inversiones, activos disponibles y
otras operaciones y servicios realizados por cualquier persona individual o
jurídica, ente o patrimonio……
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
Continua…ELIMINACION DEL SECRETO BANCARIO:
Uno de los puntos importantes a considerar con dicha regulación consiste en
que la autoridad conformará una unidad de inteligencia fiscal para el
requerimiento o uso de la información, y que la SAT no solo requerirá
información de los Bancos, sino también podrá requerir información de las
entidades sujetas a la SIB, entre ellas encontramos las sociedades
financieras, compañías de seguros, bolsas, tarjetas de créditos,
almacenadoras, casas de cambio, arrendadoras, of shore.. ……
(Si existiera alguna duda. Todo para fines tributarios)
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
EMBARGO PRECAUTORIO:
Se reforma las literales c) y d) del numeral 2 del artículo 55 del Decreto 6-91
Código Tributario, de la siguiente Manera:
Cuando las obligaciones se refieren a deudores tributarios fallecidos o
respecto de quienes se hubiere declarado legalmente su ausencia o
muerte presunta, así como en los casos que la ubicación o localización del
deudor sea imposible, según informes fehacientes de la SAT, cuando se
produzca la imposibilidad de la localización, la incobrabilidad podrá ser
declarada por el Superintendente de la SAT……
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
Continúa EMBARGO PRECAUTORIO:
Lo que es importante considerar en este reforma es lo siguiente: “En todos
los casos de esta literal, siempre que no se hayan ubicado bienes o
derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la deuda tributaria: Por el
saldo del adeudo tributario que no pueda ser cubierto con bienes o
derechos ubicados o identificados, procederá la declaración de
incobrabilidad”.……

Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
OTRAS FIGURAS DE RESISTENCIA A LA FISCALIZACIÓN:
Se adiciona el numeral 5 al artículo 93 del Decreto 6-91 de la siguiente Manera:
Omitir el Registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e
inversiones, que posea en los distintos bancos o grupos financieros de la
República de Guatemala o en el extranjero, de conformidad con lo establecido
en le Código de Comercio. Se entiende que haya omisión de registro en los
libros contables, si el contribuyente no registra una o varias cuentas bancarias
que se encuentren a su nombre… no elabora las conciliaciones bancarias que
determine la razonabilidad del saldo contable y las partidas de diario no están
soportadas por los documentos que originan la transacción….
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
Continúa OTRAS FIGURAS DE RESISTENCIA A LA FISCALIZACIÓN:
En el artículo 93 del Decreto 6-91 establecen las formas de resistencia a la fiscalización:
1) Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias de la SAT
2) Negarse a proporcionar información e impedir el acceso inmediato a los libros,
documentos y archivos o al sistema informático, relacionado con el pago de los
impuestos
3) Negarse a proporcionar la información referente a actos, contratos u otros hechos,
generadores de tributos
4) No rehacer los registros contables, o rehacerlos fuera de plazo, en caso de
destrucción, pérdida, deterioro, extravío o delitos contra el patrimonio….
Comentario…..
ARTÍCULOS QUE NOS INTERESAN:
Continúa OTRAS FIGURAS DE RESISTENCIA A LA FISCALIZACIÓN:
Con la adición hecha al artículo 93 del Decreto 6-91 Código Tributario,
ponerle atención a las nuevas formas de resistencia a la fiscalización:
5.1) No registrar una o varias cuentas bancarias que se encuentren a nombre
del contribuyente en los distintos bancos o grupos financieros
5.2) No elaborar las conciliaciones bancarias que determinen la razonabilidad
del saldo contable
5.3) No soportar con documentos todas las transacciones que originan la
partida de Diario..
Comentario…..
BANCARIZACIÓN
DECRETO 04-2012 LEY ANTIEVASION II:
 Cuando un contribuyente tiene egresos con valores a partir de los Q50,000.00, deben
realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema
 Los pagos fraccionados a un mismo proveedor en un mes calendario, así como
también la realización de varias adquisiciones con un mismo proveedor en un mismo
mes
 Por la permuta, mutuo de bienes no dinerarios, u otra clase de actos o contratos que
se paguen por medios distintos al efectivo, tales como la compensación de deudas
entre compañías , pagos con tarjeta de debito y crédito, deben de formalizarse por
escritura pública para ser considerados como en el crédito fiscal y como gastos
deducibles.... Comentario…..
NUESTRAS RECOMENDACIONES
1. Implementar un estricto control en las cuentas bancarias que estén a
nombre del contribuyente y el negocio…
 Buen manejo de los estados de cuenta
 Buen manejo de chequeras
 Archivo y custodia de vouchers de pagos POS, Cajeros automáticos,
cheques emitidos, constancias de transferencias, entre otras.
 Elaboración de libro de bancos
 Registro en agendas personales para control de bancos
 Implementación de control de hojas Excel
NUESTRA PROPUESTA O SOLUCIÓN
2. Llevar un estricto control de todas las operaciones personales y de la
compañía o empresa.
 Separar los gastos personales con los de la empresa
 Separar los gastos familiares con los de la empresa
 Separar las cuentas bancarias personales familiares con las cuentas de
la empresa,
 Evitar realizar pagos a terceros con las cuentas de la empresa
 Evitar la realización de transferencias personales con los de la empresa
 Evitar la realización de operaciones comerciales a terceros, entre otras.
NUESTRA PROPUESTA O SOLUCIÓN
3. Crear políticas de adquisición y/o compra de bienes y servicios
 Programar las compras en períodos
 Ampliar la gama de proveedores
 Selección de proveedores, únicamente con proveedores inscritos en
SAT, entre otras
4. Crear políticas de egresos de caja y bancos
 Programar pagos a proveedores
 Programas facturas con proveedores
 Pagos únicamente con cheques no negociables, entre otras
NUESTRA PROPUESTA O SOLUCIÓN
5.Actualización según ley de los registros en SAT (cada año)
 Corroborar si la dirección Fiscal y Comercial es correcta
 Corroborar y actualizar cambios de teléfonos registrados
 Corroborar y actualizar correos electrónicos, entre otras
6.Realización de declaraciones juradas de cuentas bancarias (Notario)
 Personales y de la empresa
 Establecer los saldos iniciales un día antes de entrar en vigencia la
presente ley
 Cancelación de cuentas bancarias sin movimiento
NUESTRA PROPUESTA O SOLUCIÓN
7. Un estricto control de la gestión administrativa de empresa
 Implementación de controles para el adecuado cumplimiento y
resguardo de las operaciones comerciales
 Establecer sueldos y salarios a los dueños o administradores
 Evaluaciones periódicas de cumplimiento de ésta nueva ley
 Revisiones periódicas de la documentación que soporta todas las
operaciones comerciales realizadas a cierta fecha
 Revisión fiscal periódica de las operaciones y regularizar o corregir las
que no se realizaron conforme a lo establecido en la leyes tributarias
NUESTRA PROPUESTA O SOLUCIÓN
Continúa…..Un estricto control de la gestión administrativa de empresa
 Constante supervisión a la oficina del contador y verificar que el cuidado y
custodio de la documentación que soportan las operaciones comerciales, estén
resguardados adecuadamente.
 Revisar constantemente los correos electrónicos, la recepción de documentos
vías correos, llamadas telefónicas y respetar estrictamente los plazos
establecidos en las notificaciones que la SAT realice.
 En caso de destrucción, pérdidas, extravío, robo de documentos que soportan
las operaciones necesarias realizar las denuncias y gestiones
correspondientes donde corresponda……… DUDAS E INQUIETUDES
PUEDES CONTACTARNOS A:

Avenida Reforma 9-55 Zona 10 11 Calle 4-31 Zona 1 Guatemala C.A.


Edificio Reforma 10, Oficina 907 Edificio Tres Ángeles, Oficina 6
Teléfonos: (502) 2238-1083 Teléfonos: (502) 2238-1083
Móviles: 5104-8786 //55661246 Móviles: 5247-0219
Email: gaticadeleon.auditores@gmail.com Email: rene.lpez@gmail.com

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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