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AUDITORIA
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Estructura:
- El estado peruano es el poder político
organizado por la constitución política.
- Agrupa niveles diferentes de unidades
ejecutoras.
- Regula el sistema tributario nacional.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
GOBIERNO
GOBIERNO LOCAL OTRAS ENTIDADES
NACIONAL
Impuesto a la Impuesto Predial
Renta Impuesto Alcabala
IGV Impuesto a los Juegos Senati
ISC Impuesto a las Sencico
Nuevo RUS apuestas
ITF Impuesto a los
ITAN espectáculos no
Impuesto Juego a deportivos
los casinos Impuesto promoción
IVAP Municipal
Impuesto Turismo Impuesto a las
Derechos Embarcaciones de
arancelarios Recreo
Tasa Tasa
Es Salud Contribución Especial
ONP Obras Publicas
CODIGO
TRIBUTARIO
D.S. N° 133-EF
Concepto:
El Código Tributario es un conjunto orgánico
y sistemático de las disposiciones y normas
que regulan la materia tributaria en general.
Como sabemos en nuestro ordenamiento
jurídico, hemos tenido 4 códigos tributarios:
El 1° aprobado por el D.S. N° 263
El 2° aprobado por el D. Ley N° 25859
El 3° aprobado por el D. Leg N° 773
El 4° aprobado por el D. Leg. N° 816
Actualmente tenemos el T.U.O. del código
Tributario D.S. N° 133-2013-EF(22.06.13)
Estructura:
Las disposiciones de nuestro
código tributario esta basado en
la aprobación del Nuevo Texto
Único Ordenado del Código
Tributario que consta de un titulo
Preliminar con dieciséis (16)
Normas, cuatro (04) libros,
doscientos cinco (205) Artículos,
setenta y tres (73) Disposiciones
Finales, veintisiete (27)
Disposiciones Transitorias y tres
(03) Tablas de Infracciones,
TRIBUTO
Concepto:
Son las prestaciones a los pagos
generalmente en dinero que los ciudadanos
entregan al Estado, según su capacidad
contributiva y en virtud de una Ley, para el
cumplimiento de sus fines; o sea el
financiamiento de las funciones y servicios
públicos.
Existen diversos tipos de tributos, entre ellos
podemos identificar:
Impuesto: Tributo cumplimiento no origina
contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. Ejm.
Impuesto a la Renta (Uno aporta el impuesto,
pero al contraprestación del Estado por ese
aporte no se visualiza en forma inmediata sino
Contribución: Genera beneficios derivados de servicios colectivos
específicos que realiza el Estado. Ejm. La aportaciones a ESSALUD,
beneficia directamente en prestación de salud para quienes realizan esa
aportación y para sus familias.
Tasa: Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en la persona que paga por este servicio.
Ejm. Alumbrado público, limpieza pública.
Las tasas pueden ser:
- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
publico.
- Derechos : Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo publico.
- Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
especificas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
AUDITORIA
TRIBUTARIA
Concepto:
Se define como el conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a examinar la
situación tributaria de las empresas, con la
finalidad de poder determinar el correcto y
oportuno cumplimiento de sus obligaciones
que son de naturaleza sustancial y formal.
En otras palabras es un procedimiento
basado en la normatividad legal y
administrativa vigente, destinada a fiscalizar
el correcto cumplimiento de las O.T. de los
contribuyentes.
Objetivos de la Auditoria
Tributaria
1. Verificar que las debidamente
declaraciones de determinados y de
impuestos sean existir diferencias
expresión fidedigna de proceder a efectuar
las operaciones El cobro de los
registradas en los tributos con los
libros de contabilidad, consecuentes
de la documentación recargos legales.
soportante y que 3. Detectar
refleje todas las oportunamente a
transacciones quienes no cumplen
efectuadas. con las obligaciones
2. Establecer si las tributarias.
Técnicas de Auditoria Aplicables a la A.T.
1. Revisión: De antecedentes legales
2. Observación: Presenciar cumplimiento de
procedimientos.
3. Inspección: Verificar arqueos de caja,
inventarios, etc.
4.Confirmación: Información de terceros, bancos,
proveedores, clientes.
5. Indagación: Preguntas de diversos niveles
jerárquicos de la empresa
6. Cálculos o cómputos.
7. Análisis, comparaciones, etc.
Procedimientos de la Auditoria Tributaria
El procedimiento de la Auditoria permite a los funcionarios de la
entidad fiscalizadora a obtener evidencias o medios de
prueba necesarias para sustentar las observaciones y/o
fundamentar las diferencias tributarias que eventualmente se
determinan.
Para llevar a cabo este procedimiento, debemos tener en cuenta:
1.Notificación
2. Citación
3. Liquidación o Acta de Conciliación
4. Giro
proceso, mediante el cual el servicio fiscal
(Sunat) pone en conocimiento del
contribuyente. La notificación debe
efectuarse de acuerdo a la normativa de los
artículos 11 al 15 del Código Tributario.
Citación: Es la comunicación que el Servicio
fiscal (Sunat) solicita al contribuyente para
que presente, confirme, aclare o rectifique su
declaración objeto de la revisión.
Liquidación o Acta de Conciliación: Es la
determinada de impuestos adecuados hecha
por el servicio fiscal que considera el valor
neto, intereses y multas.
Giro: Es el orden de pago de impuestos y/o
intereses y multas que emite y notifica el
Servicio Fiscal al contribuyente, remitiendo
Fases de la Auditoria Tributaria
1. Análisis y selección de los sectores
económicos.
2. Análisis y selección del
contribuyente.
3. Programación de la auditoria.
4. Ejecución de la Auditoria (Trabajo de
campo).
5. Formulación del juicio Final u Opinión
Final.
Inicio de la Auditoria Tributaria
El procedimiento de Fiscalización de inicia en al fecha en que surte
efecto la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al
Agente Fiscalizador y el primer requerimiento .
De Notificarse los referidos en fechas distintas al procedimiento se
considera iniciado en la fecha en que surte efecto la notificación del
último documento.
El agente fiscalizador se identificará ante ante el Sujeto Fiscalizado
con el Documento de identificación Institucional o en si defecto con su
DNI.
El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la pagina web de la SUNAT y/o
comunicarse con esta vía telefónica para comprobara la identificación
del Agente Fiscalizador.
Cierre de la Auditoria Tributaria
Según EL Art. 75 concluido el proceso de fiscalización o verificación,
la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de
Multa u Orden de pago si fuera el caso.
No obstante, previamente a la emisión de las resoluciones antes
mencionadas, la Administración Tributaria podrá comunicar sus
conclusiones a los contribuyentes, indicándoles las observaciones
formuladas y cuando corresponda las infracciones que se las
imputan, siempre que a su juicio la Complejidad del caso tratado lo
justifique.
En estos casos dentro del plazo que la Administración Tributaria
establezca en dicha comunicación, el que no podrá ser menor de (3
días hábiles; el contribuyente podrá presentar por escrito sus
observaciones a los cargos formulados, debidamente sustentadas, a
efecto que la Administración Tributaria las considere, de ser el caso.
Contribuyentes:
1. Son tratados con respeto y
consideración por el personal
fiscalizador.
2. Conocer el estado de tramitación de
los procedimientos en que sean parte,
así como la identidad de las
autoridades de la Administración
Tributaria.
3. Interponer queja por omisión o
demora o por cualquier otro
incumplimiento al C.T.
4. No proporcionar documentación ya
presentadas.
Obligaciones De los Contribuyentes
1. Permitir el control por la Administración Tributaria,
así como presentar o exhibir las declaraciones,
informes, libros de actas y contables y otros que sean
requeridos.
2. Conservar libros y registros, así como la
documentación, mientras el tributo no este prescrito.
3. Concurrir a las oficinas de las Administración
Tributaria cuando sea requerido.
4. Guardar reserva sobre información a la haya tenido
acceso.
5. Permitir instalación de sistemas informáticos, u
otros medios utilizados para el control tributario
proporcionados por Sunat.
PERFIL DEL AUDITOR TRIBUTARIO
El auditor tributario debe ser el contador público, un
profesional debidamente preparado que realiza un
análisis de los documentos, registros contables,
declaraciones juradas y documentación sustentatoria
con la finalidad de determinar fehacientemente de
toda esta información características del auditor
tributario.
La Sunat exige que el auditor tributario debe tener
las siguientes características:
Independencia
Capacidad analítica
Formación solida
Excelente criterio
Solvencia moral
AUDITORIA PREVENTIVA
DEFINICION
La administración
tributaria
La policía
Tribunal Fiscal
El defensor
del
Los fiscales LA contribuyente
FISCALIZACIÓN
Otros
Los jueces
Administracio
nes
El extranjeras
administrado
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION
1. La Selección
1. Lugar de ejecución
- El domicilio fiscal (contribuyente) Art. 11 del código
tributario
- Otros locales del contribuyente (art. 62 del C.T.)
- Los locales de la administración tributaria
2. El requerimiento de la información
Solicitar la suspensión legal y /o documentaria
respecto a las observaciones e infracciones
imputables durante el transcurso del
procedimiento de fiscalización.
3. La nulidad de los requerimientos pueden ser por
plazo menor al señalado en el C.T. (Art. 62) a la
posibilidad de declarar la nulidad parcial del
requerimiento.
4. Cruce de información
La Sunat puede pedir información a terceros,
la información obtenida es utilizada para:
- Comprobar si la operación fue prestada o no
- Si el proveedor del servicio estaba o no en
capacidad de prestar el servicio contabilizado
como costo o gasto.
TIPO DE FISCALIZACION
Fiscalización Definitiva
Es el procedimiento mediante el cual la Sunat realiza una
auditoria exhaustica a los libros, registros y documentación
del contribuyente, con la finalidad de determinar de
manera definitiva el monto de la obligación tributaria
correspondiente a un determinado tributo y periodo
tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un año
computado a partir de la fecha en el que el contribuyente
entrega la totalidad de la información y/o documentación
que le fuera solicitado, pudiendo prorrogarse un año mas.
Fiscalización parcial
1. CARTAS INDUCTIVAS
2. ESQUELAS DE CITACION
CARTAS INDUCTIVAS
a) Personas Naturales
.Revisar la
Informarle un
documentación
mayor detalle
solicita
FINALIZACION DE LA FISCALIZACION