Artículo 44°.

- No son deducibles para la determinación de

la renta imponible de tercera categoría:

a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y

sus familiares.
Introducción

El motivo del presente informe

es revisar cada uno de los
supuestos indicados en el
artículo 44º de la Ley del
Impuesto a la Renta,

A efectos que se pueda

conocer los casos en los
cuales el fisco en cualquier
revisión que efectúe rechaza
este tipo de gastos.
 LOS GASTOS PROHIBIDOS
POR EL ARTÍCULO 44º DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA

Los gastos personales y de

sustento del contribuyente
y sus familiares.

considera una lista cerrada de supuestos

que no califican como deducibles a
efectos de proceder con la determinación
de la renta neta de tercera categoría en el
impuesto a la renta empresarial.
Para poder identificar los gastos que se
encuentran dentro de esta prohibición
normativa, que precisamente no permite
su deducción como gasto a efectos de
la determinación de la renta neta,
podemos indicar a manera de ejemplo,
los siguientes:

 Compra de pañales.
 Compra de vestuario de niños.
 Adquisición de artefactos eléctricos.
 Viajes al extranjero.
 juegos de entretenimiento.
 Compra o importación de juguetes
 Compra de combustible.
 Cosméticos y productos de belleza o relacionados con la caída del cabello.
 Cirugía plástica.
 Gastos de detectives que investigan alguna infidelidad conyugal.
 Gastos de trámites involucrados en la separación de bienes dentro de un
matrimonio.
Los
comprobantes de
pago en compras
personales
El comprobante de pago es el
Al realizar gastos personales, se
documento que acredita la
debe exigir la entrega de una
transferencia de bienes, la
Boleta de Venta o de un ticket de
entrega en uso o la prestación
máquina registradora sin efectos
de servicios y los hay de diversos
tributarios,
tipos.

La SUNAT realiza frecuentes acciones de

fiscalización y de comprobar la existencia
de estos gastos que no corresponden a
una empresa, efectuará una nueva
liquidación del Impuesto a la Renta y del
IGV
Uso indebido de los gastos
personales

No debe solicitarse factura por este tipo de

gastos, ni registrarlos en la contabilidad de
una empresa, no solo porque no es
legalmente válido, sino porque tampoco es
ético, ya que al hacerlo se evade el pago de
los tributos.

Incorporar los gastos personales

a los gastos propios de una
empresa, genera además que
contablemente se distorsione el
rendimiento real del negocio
Regularización de declaraciones e
impuestos

En caso que estos gastos personales ya

hayan sido consignados en la
contabilidad de una empresa y se
hayan incluido en las declaraciones
juradas

Lo apropiado es que el
contribuyente las rectifique
voluntariamente, pague el
importe omitido del IGV mensual
y los agregue en la Declaración
Anual del Impuesto a la Renta
para declarar la verdadera
renta
 Casos prácticos

a) Gastos Personales de accionistas

La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos:

Compras en supermercados (Alimentos, Ropa, Zapatos, etc.) 3800

Compras de Medicinas para familiares del accionista mayoritario 1975

Permanente
Compra de Boletos de Avión de los familiares de un accionista 2600

TOTAL 8375

Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 02865-10-2015

 DEBE HABER
CTA SUB CTA DETALLE
1
65 OTROS GASTOS DE GESTION 8375.00
659Otros gastos de gestión
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1507.50
401Gobierno central
4011Impuesto general a las ventas
40111IGV cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 9882.50
469Otras cuentas por pagra diversas
Para contabilizar y registrar los gatos por la empresa
2
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 9882.50
469Otras cuentas por pagra diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 9882.5
101Caja
para contsabilizar y registras el pago de las compras
realizadas
3
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4187.5
95 GASTOS DE VENTAS 4187.5
CARGAS I MPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
79 GASTOS 8375
Para contabilizar y registrar el destino del gasto
b) Gastos ajenos al negocio

Se han contabilizado los siguientes gastos ajenos al

giro del negocio:

Gastos de viaje de los familiares del Gerente General que no prestan

17890.00
servicios en la empresa:

Compra de alimentos en supermercados para la casa del Gerente

9420.00
General de la empresa
Servicios de vigilancia prestados en los domicilios del Gerente
6900.00
General y del contador de la empresa.

Monto no deducible: 34210.00

Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley.
 DEBE HABER
SUB
CTA CTA DETALLE
1
65 OTROS GASTOS DE GESTION 34210.00
659 Otros gastos de gestion
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6157.80
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 40367.80
469 Otras cuentas por pagra diversas
Para contabilizar y registrar los gatos por la empresa
2
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 40367.80
469 Otras cuentas por pagra diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 40367.80
101 Caja
para contsabilizar y registras el pago de las
compras realizadas
3
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 17105
95 GASTOS DE VENTAS 17105
CARGAS I MPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
79 GASTOS 34210
Para contabilizar y registrar el destino del gasto