CONTABILIDADE

BÁSICA

Elaborado por Prof. Jose C. Marion

Alterações adicionais Profa. Aiane Vicenzi.
 CONTABILIDADE BÁSICA:

 Conceito.
 Aplicação da contabilidade.
 Usuários da contabilidade.
 Para quem é mantida a contabilidade.
 O profissional contábil.
 Pilares da contabilidade.
 Atividades sugeridas.
CONCEITO:
A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de
informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da
empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as
pessoas a tomarem decisões. Com o passar do tempo, o governo
começa a utilizar-se dela para arrecadar impostos a torna
obrigatória para a maioria das empresas.
Podemos observar que todas tem algo em comum: o
controle e a informação sobre o patrimônio.

A informação hoje é um dos grandes diferenciais da

passagem para o terceiro milênio.

Atualmente, o valor está centrado na mente e no esforço

inteligente.
Quem tem informação tem poder.

E isto significa que a contabilidade por ser uma ciência

cuja aplicação tem por objetivo, o controle e a
informação, está com alta cotação.
 APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE

Contabilidade Geral Contabilidade Financeira

COMERCIAL  CONTABILIDADE COMERCIAL

INDUSTRIAL  CONTABILIDADE INDUSTRIAL

PÚBLICA  CONTABILIDADE PÚBLICA

BANCÁRIA  CONTABILIDADE BANCÁRIA

HOSPITALAR  CONTABILIDADE HOSPITALAR.

 USUÁRIOS DA CONTABILIDADE

Fornecedores

Investidores Bancos

EMPRESA
Sindicatos
Concorrentes

Governos
PATRIMÔNIO: é o conjunto de bens, direitos e obrigações
pertencentes a uma pessoa, seja ela física ou jurídica.
BENS: Qualquer coisa que possa satisfazer uma necessidade do
homem e que seja suscetível de avaliação econômica denomina-
se bem. Os bens se classificam em tangíveis (que tem existência
física. Ex. Automóvel, imóvel, dinheiro, etc.) e intangível
(Considerados os bens incorpóreos ou imateriais). Ex. Marcas e
patentes, direitos autorais, etc.
 BENS

Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser

retirados OUT
semPUT
destruição ou dano: edifício, árvores etc.

Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios ou por

OUT PUT máquinas, equipamentos, estoques de
outras pessoas:
mercadorias.
DIREITOS: São elementos também considerados como
riquezas: o poder de exigir algo de alguém; valores a
receber de terceiros. Ex. Títulos a receber, nota
promissória a receber, etc.
 Direitos

Direito é o poder de exigir alguma coisa. São os

valores a receber; exemplos: contas a receber,
duplicatas a receber, ações, depósitos em contas
bancárias
OBRIGAÇÕES: São dívidas com terceiros em geral.
Representam as contas a pagar diversas: empréstimos
bancários, títulos a pagar, impostos a pagar, etc.
 Obrigações

Todas as dívidas que a empresa tem com terceiros e

com os proprietários ex: contas a pagar; impostos a pagar;
Fornecedores, Instituições Financeiras
 Podem ser divididos:

Obrigações exigíveis : São todas as dívidas que serão

cobradas, reclamadas a partir da data de vencimento, ex: contas
a pagar; impostos a pagar; Fornecedores, Instituições Financeiras
e etc…

Obrigações não exigíveis: Em termos didáticos, a empresa,

pessoa juridica, fica devendo (obrigação) para seus proprietários,
que, por lei, não podem exigir ( para não extinguir a empresa)
seu dinheiro de volta, enquanto a empresa estiver em
funcionamento ( continuidade). Por isso, o patrimonio é conhecido
como obrigação não exigível
Podemos então dizer que o balanço patrimonial é constituído por
dois lados: a coluna do lado esquerdo é o ATIVO e a coluna
do lado direito é do PASSIVO

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES

BENS 1830,00 OBRIGAÇÕES 4500,00
DIREITOS 2800,00

Lado Esquerdo Lado Direito

 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES

BENS 1830,00 OBRIGAÇÕES 4500,00
DIREITOS 2800,00

Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES
BENS 1830,00 OBRIGAÇÕES 4500,00
DIREITOS 2800,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 130,00
TOTAL 4630,00 TOTAL 4630,00

Patrimônio Líquido = $ 130

Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):
somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se
as obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a
parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa.
Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.
 BALANÇO PATRIMONIAL:

A Palavra Balanço decorre de equilíbrio: ATIVO – PASSIVO + PL,

ou da igualdade: APLICAÇÕES = ORIGENS. Parte da idéia de uma
balança de dois pratos, onde encontramos a igualdade. Mas em vez de
balança (como balança comercial...) denomina-se BALANÇO.
O termo patrimonial tem origem no patrimônio da empresa, ou seja
conjunto de bens, direitos e obrigações. Daí o chamar-se patrimonial.
Juntando-se ambas as palavras, obtém-se BALANÇO PATRIMO-
NIAL, equilíbrio do patrimônio, igualdade patrimonial. Em sentido amplo,
o balanço evidencia a situação patrimonial da empresa em determinada
Data.
ATIVO:

4 CARACTERÍSTICAS ESSENCIAIS:

-BENS E DIREITOS
-PROPRIEDADE E CONTROLE (LEASING)
-MENSURÁVEL MONETARIAMENTE
-BENEFÍCIOS PRESENTES E FUTUROS
ATIVO:

• O Ativo faz parte das Contas Patrimoniais e compreende o

conjunto de Bens e Direitos da organização (entidade,
empresa), possuindo valores econômicos e podendo ser
convertido em dinheiro (proporcionando ganho para a
empresa).

• É a parte positiva da posição patrimonial e identifica onde os

recursos foram aplicados. Representa os benefícios presentes e
futuros para a empresa.
PASSIVO:

O passivo evidencia toda a obrigação (dívida) que a empresa tem

com terceiros: contas a pagar, financiamentos, empréstimos, etc.
O Passivo é uma obrigação exigível, isto é, no momento em que a
dívida vencer, será exigida (reclamada) a liquidação da mesma

Passivo = Capital Terceiros ( dívidas com terceiros, ou recursos

(dinheiro) de terceiros

O termo capital em contabilidade significa recursos de outras pessoas

(físicas ou jurídicas) aplicados na empresa.
 PASSIVO:
• Exemplo:

• Quando se compra um bem a prazo, ele integra-se ao patrimônio

a partir do momento que o fornecedor o entrega. Como foi uma
venda a prazo, a empresa passa a ter uma obrigação com o
fornecedor, representada por uma conta a pagar equivalente ao
preço do bem.

• Assim como aumenta de um lado o Ativo (bem) da empresa, de

outro lado aumenta o Passivo (obrigação) da empresa.
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO:

O Patrimônio liquido evidencia os recursos dos propriedades

aplicados no empreendimentos. A aplicação inicial dos proprietários
(a primeira aplicação) denomina-se capital inicial ou nominal
Se houver outros aplicações denomina-se acréscimos ao capital.
O Patrimônio Liq. não é só acrescido com novos aumentos, mas
também com os rendimentos do capital aplicado, denominado de lucro.
O lucro é resultante da Atividade Operacional da Empresa
PL= BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES
Patrimônio liquido é conhecido como obrigação não exigível
porque os donos tem o interesse na continuidade da empresa.
Também denominado Capital próprio (recursos que pertencem à
própria empresa até a sua extinção)
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO:

O Patrimônio liquido evidencia os recursos dos propriedades

Aplicados no empreendimentos.
Existem dois momentos:
Capital Subscrito = Momento da assinatura do contrato ( Os sócios se
comprometem a investir certa quantia)
Capital Integralizado= Momento da transferência dos bens para a
empresa
PATRIMÔNIO LÍQUIDO:

Exemplo:
O Patrimônio Líquido é a diferença entre os valores do ativo (+) e
do passivo (-) de uma entidade em determinado momento, ou
seja, se a empresa tem um Ativo (bens + direitos) de
R$100.000,00 e um Passivo (obrigações) de R$40.000,00, o
Patrimônio Líquido dessa entidade será de R$60.000,00.
BALANÇO PATRIMONIAL:

Ativo Passivo
bens Capital de
terceiros
direitos
Patrimônio
Liquido
Capital próprio
Aplicação Origem
BALANÇO PATRIMONIAL/ SUCESSIVOS:

A contabilidade por balanços sucessivos é

bastante simples: a cada operação realizada na
empresa, faz-se alteração em um novo balanço
Bastante simples, também, é averiguar se as
modificações evidenciadas no balanço estão corretas
ou não:
->Observamos se o total do lado do Ativo é igual ao
total do lado do Passivo + Patrimônio Liquido
->Observamos se o valor da operação inserido no
balanço no lado do Ativo é igual ao lado do Passivo
+ Patrimônio Líquido
Exemplo Prático
:A seguir, serão apresentadas, cronologicamente, as transações da “
Empresa Rosa Shock S.A , a qual atua com venda de roupas.
15/1 - Constituição do capital integralizado em dinheiro no ato, no valor
de R$ 100.000,00.
18/1 - Compra de 1 casa por R$ 50.000,00, pago da seguinte forma: R$
5.000,00 em dinheiro e o restante mediante um financiamento com
vencimento para 18/11/2015 (10 parcelas de 4.500,00).
19/1- Compra a vista, de móveis da Oliveira S/A conf. NF89 por R$
4.000,00.
20/1 – Foram comprados da Cia Rolinhos conf. NF53, a prazo, R$
6.000,00 em equipamentos, o qual será pago em 2 parcelas : a 1ª
vence dia 25/01 e a 2ª no dia 25/02.
23/1- Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco Sul
S.A. ,no valor de R$ 20.000,00 conforme contrato n.456 para ser pago
em 10 parcelas de R$ 2.000,00
25/1- Foram pagos R$ 3.000,00 à CIA Rolinhos pela dívida contraída
em 20/01.
30/01- Compra a vista, da CIA Suave conforme NF25 no valor de R$
15.000,00 em roupas.
15/1 - Constituição do capital integralizado em dinheiro no ato, no valor
de R$ 100.000,00.

Ativo Passivo
Caixa:
100.000
Patrimônio Liquido

Capital próprio: 100.000

Total :100.000

T:100.000 T:100.000
18/1 – Compra de 1 casa por R$ 50.000,00, pago da seguinte forma:
R$ 5.000,00 em dinheiro e o restante mediante um financiamento com
vencimento para 18/11/2015 (10 parcelas de 4.500,00).

Ativo Passivo
Caixa: Financiamento a pg:
95.000 45.000
Total: 45.000
Casa: Patrimônio Liquido
50.000
Capital :100.000
Total :100.000

T:145.000 T:145.000
19/1- Compra a vista, de móveis da Oliveira S/A conf. NF89 por R$ 4.000,00.

Ativo Passivo
Caixa: 91.000 Financiamento:45.000
Total: 45.000
Casa: 50.000 Patrimônio Liquido

Moveis:4.000 Capital : 100.000

Total :100.000

T:145.000 T:145.000
20/1 – Foram comprados da Cia Rolinhos conf. NF53, a prazo, R$ 6.000,00
em computadores, o qual será pago em 2 parcelas : a 1ª vence dia 25/01 e
a 2ª no dia 25/02

Ativo Passivo
Caixa: 91.000 Financiam. pg:51.000

Casa:50.000 Total: 51.000

Moveis:4.000 Patrimônio Liquido

Computadores: 6.000 Capital : 100.000

Total :100.000

T:151.000 T:151.000
23/1- Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco Sul S.A. ,
no valor de R$ 20.000,00 conforme contrato n.456 para ser pago em 10
parcelas de R$ 2.000,00

Ativo Passivo
Caixa: 91.000 Financiam a pg:51.000
Banco: 20.000
Casa:50.000 Empréstimos:20.000
Total: 71.000
Móveis:4.000 Patrimônio Liquido

Computadores: 6.000 Capital próprio: 100.000

Total :100.000

T:171.000 T:171.000
25/1- Foram pagos R$ 3.000,00 à CIA Rolinhos pela dívida contraída em
20/01 em dinheiro.

Ativo Passivo
Caixa: 88.000 Financiam a pg:48.000
Banco: 20.000
Casa: Empréstimos:20.000
50.000 total: 68.000
Moveis: Patrimônio Liquido
4.000
Computadores: 6.000 Capital próprio: 100.000
Total :100.000

T:168.000 T:168.000
30/01- Compra a vista, da CIA Suave, de R$ 15.000,00 em peças para
reparos.

Ativo Passivo
Caixa: 73.000 Financiam a pg:48.000
Banco: 20.000
Casa: Empréstimos:20.000
50.000 total: 68.000
Moveis: Patrimônio Liquido
4.000
Computadores: 6.000 Capital próprio: 100.000
Estoque de roupas: 15.000 Total :100.000

T:168.000 T:168.000
 Balanço Patrimonial- grupo de contas

CLASSIFICAÇÕES DAS CONTAS:

As contas do ativo são agrupadas de acordo com sua rapidez

de conversão em dinheiro: de acordo com seu grau de liquidez ( a
capacidade de se transforma em dinheiro mais rapidamente). O
Ativo é dividido em dois grupos: Ativo Circulante e Ativo não circulante
 Balanço Patrimonial- grupo de contas

CLASSIFICAÇÕES DAS CONTAS:

As contas do passivo e patrimônio liquido são agrupadas de

acordo com seu vencimento, isto é, aquelas a serem liquidadas mais
rapidamente serão destacadas daquelas a serem pagas num prazo
mais longo. O passivo é divido em passivo circulante, não circulante e
Patrimônio liquido.
Ativo

Ativo Circulante
Compreende contas que estão em constantemente em giro, em
movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o
próximo exercício social
Não Circulante
Compreende todas as contas do Ativo que não tenham seus
recebimentos marcados até o próximo exercício social ou que
não estão a venda.
Realizável a Longo Prazo
Incluem-se nesta conta bens e direitos que se transformarão em
Dinheiro após o exercício seguinte.
Investimento
São as aplicações de caráter permanente que geram rendimentos
não necessários à manutenção da atividade principal da empresa.
Imobilizado
Engloba itens de natureza permanente que serão utilizados para a
manutenção da atividade básica da empresa e as decorrentes de
operações que transfiram à empresa os benefícios, riscos e
controle desses bens.

Intangível
São os direitos que tenham por objetos incorpóreos, isto é, que
não podem locar, destinados à manutenção da empresa.
 Passivo
Circulante
Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo
exercício social: 365 dias após o levantamento do balanço
Não circulante
Compreende todas as contas do Passivo que não tenham
Seus pagamentos marcados até o próximo exercício social
Exigível a Longo Prazo
Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão
liquidadas com prazo superior a 1 ano- dividas a longo prazo

Patrimônio Liquido
São os recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os
recurso significam o capital mais o seu rendimento- lucros e
reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos dos
proprietários será reduzido

Obs:
Ciclo Operacional: Decurso de tempo necessário para a empresa
Realizar uma operação do seu ramo de negócio.
Exercício Social: ano calendário
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa Fornecedores
Banco Promissora pg:
Duplicatas a Rc , etc... Financiamentos, etc...
Total do Circulante Total :
Não Circulante Não circulante
Realizável a Longo Prazo Exigível a LP
Títulos a Rc a LP, etc.. Fornecedores LP
Investimento Empréstimos LP, etc...
Ações em outras Cia Total:
Total:
-Imobilizado Patrimônio Liquido
-Prédios, Capital próprio: 100.000
- terrenos, Lucros e prejuízos acumul
-móveis etc... Reservas, etc...
Intangíveis
-Marcas e Patentes e etc...
Total do Ativo Não Circulante Total do Passivo
Total do Ativo
ATIVO É DEVEDOR E O PASSIVO É CREDOR?

Passivo é a origem do dinheiro que se emprega

no ativo, ele é portanto credor das contas do
ativo, é ele que financia o que a empresa
adquire no ativo.

Ex: compra à prazo de um carro

O passivo neste caso está financiando a sua
compra, sendo o credor.
CURTO PRAZO (Ativo)

Os direitos a curto prazo, são aqueles cujos os

vencimentos ocorrem no exercício social seguinte
ao Balanço.

Exemplo: Suponhamos que, no dia 31 de

dezembro de 2013, você esteja levantando o
Balanço de uma empresa. Neste caso, todos os
Direitos cujos vencimentos ocorram em 2014
deverão ser classificados no Ativo Circulante.
CURTO PRAZO (Passivo)

As obrigações a curto prazo, são aqueles cujos os

vencimentos ocorrem no exercício social seguinte
ao Balanço.

Exemplo: Suponhamos que, no dia 31 de

dezembro de 2013, você esteja levantando o
Balanço de uma empresa. Neste caso, todos as
Obrigações cujos vencimentos ocorram em 2014
deverão ser classificados no Passivo Circulante.
LONGO PRAZO (Ativo)

Os direitos realizáveis a longo prazo, são aqueles cujos os

vencimentos ocorrem após o término do exercício social
seguinte ao Balanço.

Exemplo: Suponhamos que, no dia 31 de dezembro de

2013, você esteja levantando o Balanço de uma empresa.
Neste caso, todos os Direitos cujos vencimentos ocorram
em 2014 deverão ser classificados no Ativo Circulante.
Já os Direitos cujos os vencimentos ocorram a partir de 1°
de janeiro de 2015 deverão ser classificados no Ativo Não
Circulante.
LONGO PRAZO (Passivo)

As obrigações exigíveis a longo prazo, são aqueles cujos os

vencimentos ocorrem após o término do exercício social
seguinte ao Balanço.

Exemplo: Suponhamos que, no dia 31 de dezembro de

2013, você esteja levantando o Balanço de uma empresa.
Neste caso, todos as Obrigações cujos vencimentos
ocorram em 2014 deverão ser classificados no Passivo
Circulante.
Já as Obrigações cujos os vencimentos ocorram a partir de
1° de janeiro de 2015 deverão ser classificados no Passivo
Não Circulante.
LIVRO DIÁRIO

É um livro contábil de preenchimento obrigatório (exigido por lei) e

de maior importância, onde são lançadas as operações DIÁRIAS de
uma empresa. Nele, são registrados os fatos contábeis em partidas
dobradas, ou seja, os totais débito e crédito deverão ser sempre
iguais, sendo a conta débito lançada SEMPRE antes da conta
crédito.
Suas principais características são:

• Obrigatório

• Cronológico

• Fundamental ao processo contábil.

O livro Diário deve:

- Ser encadernado;
- Ter suas folhas numeradas tipograficamente;
- Se for empresa, deverá ser autenticado pelas
Juntas Comerciais ou repartições encarregadas do
Registro do Comércio;
- Se for Sociedade Simples ou entidade sem fins
lucrativos, deverá ser autenticado no cartório de
Registro Civil das Pessoas Jurídicas;
- Conter termo de abertura e de encerramento (na
primeira e última página, respectivamente)
devidamente preenchidos e autenticados.
Termo de abertura: finalidade a que se destina o
livro, o número de ordem, o número de folhas, a
firma individual ou o nome da sociedade a que
pertença, o local da sede ou estabelecimento, o
número e data do arquivamento dos atos
constitutivos no Órgão de Registro estipulado e o
número de registro no Cadastro Nacional de
Pessoas Jurídicas (CNPJ).

Termo de encerramento: indica o fim a que se

destinou o livro, o número de ordem, o número
de folhas e a respectiva firma individual ou
sociedade mercantil
Formalidades intrínsecas

- Utilização do idioma nacional e da moeda corrente do

país;
- Uso da linguagem mercantil;
- Individualização e clareza dos lançamentos nele feitos;
- O registro dos fatos em rigorosa ordem cronológica de
dia, mês e ano;
- A inexistência, na escrituração, de intervalos em branco,
entrelinhas, borrões, rasuras, emendas, ou transportes
para as margens.
Se estas formalidades não forem respeitadas, será
invalidado apenas os registros onde ocorrerem.
Escrituração Manual

É necessário que o Livro Diário contenha:

- Data da operação (transação);
- Título da conta débito e da conta crédito;
- Valor do débito e do crédito;
- Histórico (alguns dados fundamentais sobre
a operação em registro: número da nota fiscal,
cheque, terceiros envolvidos, etc. O histórico
deve ser o mais breve possível, escrito de
forma reduzida).
 EXEMPLO:
Operações realizadas durante o mês de Dezembro de 2011 na
empresa "Bem Viver":
1) A empresa retirou dinheiro do caixa para depósito no banco no
valor de $200.
D- Banco ..... (A+)$200
C- Caixa ...... (A-)$200
Explicação: Neste lançamento, a empresa diminui seu dinheiro
disponível em caixa (-A) e aumentou seu dinheiro disponível na
conta banco (+A).
2) Recebimento de $600 de duplicata a receber em dinheiro.
D- Caixa ........ (A+)$600
C- Clientes ...... (A-)$600
Explicação: A empresa recebeu dinheiro (mais bens) e diminuiu sua
conta duplicata a receber (menos bens a receber), pois uma parte
acaba de ser paga.
3) Pagamento de fornecedor em cheque no valor de
$500.
D- Fornecedor (-P)...... $500
C- Banco (-A)............. $500
Explicação: A conta Fornecedores diminuiu em $500, ou
seja, diminuiu a dívida (-P), e como foi pago em cheque,
diminuiu o ativo da conta bancos.
4) Constituição da empresa "ABC" - capital totalmente
integralizado em dinheiro - $5.000.
D- Caixa (+A)............................ $5.000
C- Capital subscrito (+PL)........... $5.000
Explicação: Nesta operação, os sócios colocaram dinheiro
na empresa, aumentando o caixa. Como o capital
aumentou, há também mais receita (+PL).
5) Compra de veículo com pagamento 50% à vista
em cheque e 50% financiado a curto prazo em 10
parcelas. Valor total de $2.000.
D- Veículos (+A)............................ $2.000
C- Banco (-A)................................ $1.000
C- Financiamentos a pagar (+P)...... $1.000
Explicação: Com a compra do veículo, a empresa
aumentou sua quantidade de bens (+A), pagou
50%, em cheque, diminuindo este valor do banco
(menos recursos) e financiou a outra metade em
10 parcelas de $100, ou seja, criou uma
dívida/obrigação.
Operações realizadas na empresa XYZ no mês de
Abril/2010:
03/04/2010 - Constituição da empresa - o capital
subscrito no contrato social é de R$120.000,00. Os
sócios integralizaram todo o capital em dinheiro.
12/04/2010 - Realizaram a abertura de uma conta
corrente em nome da empresa para realizar sua
movimentação e depositaram R$90.000,00
do dinheiro da empresa nesta conta bancária.
17/04/2010 - Pagaram a despesa com aluguel do mês
corrente (abril/2010), no valor de R$5.000,00. O
pagamento foi realizado em dinheiro.
21/04/2010 - A empresa realizou a compra de dois
computadores e uma impressora. O valor total da
compra foi de R$6.000,00 pago à vista em cheque.
24/04/2010 - A empresa comprou mesas e cadeiras para
uso na empresa, desembolsando à vista em dinheiro o
total de R$1.600,00.
27/04/2010 - A empresa comprou mercadorias para
revender. Efetuou a compra à prazo no valor de
R$27.000,00.
30/04/2010 - A empresa vendeu parte de seus estoques
à vista em dinheiro, no valor de R$15.000,00 com CMV
(Custo da Mercadoria Vendida) de R$7.000,00.
Data Conta Débito Crédito

Caixa (+A)
120.000 ---------
03/04/10 Capital subscrito (+PL)
--------- 120.000
H.:Vlr ref. subscrição de capital social cfe contrato

Banco (+A)
90.000 ---------
12/04/10 Caixa (-A)
--------- 90.000
H.: Vlr ref. transferência caixa cfe Doc. Nº

Despesa com aluguel (-PL)

5.000 --------
17/04/10 Caixa (-A)
-------- 5.000
H.: Vlr ref. pgto aluguel mês 04/2010

Equipamentos de informática (+A)

6.000 --------
21/04/10 Banco (-A)
-------- 6.000
H.: Vlr ref. compra EquipInfoBR cfe NF Nº

Móveis e utensílios (+A) LIVRO DIÁRIO 1.600 --------

24/04/10 Caixa (-A)
-------- 1.600
H.: Vlr ref. compra ModelarHome cfe NF Nº

Estoque (ou Mercadoria Revenda)(+A)

27.000 ---------
27/04/10 Fornecedores (+P)
--------- 27.000
H.: Vlr ref. compra de mercadorias cfe NF Nº

Caixa (+A)
15.000 ---------
Receita de vendas (+PL)
--------- 15.000
30/04/10 CMV (custo mercadoria vendida) (-PL)
7.000 ---------
Estoque (ou Mercadoria Revenda) (-A)
--------- 7.000
H.: Vlr ref. venda de mercadoria cfe NF Nº
Balancete de Verificação
O balancete de verificação é um demonstrativo
contábil que reúne todas as contas em movimento na
empresa e seus respectivos saldos (saldos de
débito/saldos devedores e saldos de crédito/saldos
credores).
Através do balancete é possível chegar a vários
resultados importantes para a Contabilidade de uma
empresa num dado período de tempo, bem como
elaborar outros demonstrativos contábeis
importantes, como por exemplo, Demonstração do
Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial
(BP).
Importante: a soma dos saldos devedores deve
ser igual à soma dos saldos credores. Se houver
desigualdade, é sinal de que há erros
na Contabilidade da empresa.
 EMPRESA XYZ - Balancete de Verificação em 31/11/20x1
MOVIMENTAÇÃO SALDO ($)
CONTA Devedor Credor Devedor Credor
Caixa 500.000,00 200.000,00 300.000,00
Banco conta-corrente 100.000,00 50.000,00 50.000,00
Estoques 20.000,00 10.050,00 9.950,00
70.000,00
Veículos 70.000,00
1.800,00
Depreciação acumulada de veículos 1.800,00
217.340
Máquinas e equipamentos 217.340
200.000
Móveis e utensílios 200.000
Fornecedores 210.000,00 210.000,00
Salários a pagar 20.000,00 20.000,00
ICMS a recolher 110.500,00 110.500,00
Capital social 500.000,00 500.000,00
Receita de vendas 450.000,00 450.000,00
Receita financeira 19.000,00 19.000,00
ICMS sobre vendas 110.500,00 110.500,00
CMV (Custo Mercadoria Vendida) 252.000,00 252.000,00
Despesa com salários 80.000,00 80.000,00
Despesa com férias 8.880,00 8.880,00
Despesa com FGTS 7.600,00 7.600,00
Despesa com depreciação 5.030,00 5.030,00

TOTAL 1.571.350,00 1.571.350,00 1.311.300,00 1.311.300,00

 Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
Razonete :É uma representação gráfica em forma de T . É um
Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil. Através
do razonete são feitos os registros individuais por conta,dispensando
-se o método por balanços sucessivos.
Como o balanço, o razonete tem dois lados: na parte superior do
razonete coloca-se o titulo da conta que será movimentada.
Para cada conta do BP abre-se um razonete e nele realiza-se
a movimentação. De um lado, registram-se os aumentos, de outro,
as diminuições. A natureza da conta (Ativo, Passivo e PL) determina
que lado deve ser utilizado para aumentos e que lado deve ser
utilizado para diminuições
 Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
Razonete :
Tratando-se de contas de Ativo, por coerência deverá figurar no
lado esquerdo do balanço patrimonial; todos os aumentos serão lan-
çados do razonete e, por uma questão algébrica, as diminuições se-
rão lançadas no lado direito. Um lado, portanto, representa valores
positivos (lado esquerdo) e outro, valores negativos (lado direito)- isto
para as contas do ativo.
Tratando-se de contas de Passivo e PL encontramos no lado
direito do Balanço Patrimonial; por coerência, todos os aumentos
serão lançados no lado direito do razonete, e as diminuições, no
lado esquerdo do razonete. Ao contrário do Ativo, nas contas de
Passivo e PL, no lado direito, temos a representação dos valores
positivos e, no lado esquerdo, valores negativos.
Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
Razonete :
Contas do Ativo
Aumentos Diminuições

Contas do Passivo e PL
Diminuições Aumentos
Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
Razonete :
Tecnicamente, seria inadequado
Contas do Ativo denominar lado esquerdo e lado
Débitos Créditos direito. O lado esquerdo é chamado
de Débito e o lado direito de Crédito
Dessa forma, debitar significa lado
esquerdo de um razonete; creditar
Contas do Passivo e PL significa lançar valores no lado
Débitos Créditos direito de uma conta
Contabilização das contas do Balanço
- Debito e Crédito ( Razonetes)
Razonete :
Regras Gerais
Contas do Ativo -> Todo aumento de Ativo
Débitos Créditos (lança-se do lado esquerdo)
Debita-se
-> Todo diminuição de Ativo
(lança-se do lado direito)
Contas do Passivo e PL Credita-se
Débitos Créditos -> Todo aumento de Passivo
E PL(lança-se do lado direito)
Credita-se
-> Todo diminuição de Passivo
E PL(lança-se do lado esquerdo)
Debita-se
 Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
Apuração do Resultado

A cada exercício social a empresa deve apurar o resultado de seu

negócio.

DRE
+ Receitas 100.000 + Receitas 110.000
- Despesas 70.000 - Despesas 120.000
= Resultado 30.000 LUCRO = Resultado (10.000) PREJUÍZO

Receitas: Significa venda de mercadorias e Prestação de Serviços.

Pode ser :
Receita a vista = entrada de dinheiro no caixa (encaixe)
Receita a prazo = direitos a receber ex: duplicatas a receber.

OBS: A receita sempre aumenta o Ativo embora nem todo aumento de Ativo
é receita (empréstimos bancários, financiamentos – Aumento o caixa
Mas não são receita.
 Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
Apuração do Resultado

Gasto: desembolso à vista ou a prazo para obtenção de bens ou serviços

independentemente da destinação que esses bens ou serviços possam ter
na empresa;

Despesa: compreende os gastos decorrentes do consumo de bens e da

utilização de serviços das áreas administrativa, comercial e financeira, que
direta ou indiretamente visam a obtenção de receitas. É todo sacrifício para
obtenção de receita.
Todo o dinheiro que sai do caixa pelo pagto de uma despesa é
denominado Desembolso ou desencaixe.

Custo: compreende a soma dos gastos com bens e serviços aplicado ou

consumidos na fabricação de outros bens;
 Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
Regimes de Contabilidade:

Regime de competência: A receita será contabilizada no momento

em que for gerada, independente do recebimento. E a despesa será conta-
bilizada quando for consumida ou incorrida, independente do seu pagto.

Exemplo: Venda a prazo em dezembro X1 para receber somente em X2:

receita
X1 X2

Pagamento de salários pagos em dez X1 referentes a novX1:

novX1 dezx1

despesas
 Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
Regimes de Contabilidade:

Regime de caixa: A receita será contabilizada no momento do seu recebi-

mento (encaixe). E a despesa será contabilizada no seu pagamento
(desencaixe).

Exemplo: Venda a prazo em dezembro X1 para receber somente em X2:

receita
X1 X2

Pagamento de salários pagos em dez X1 referentes a novX1:

novX1 dezx1

despesas
 Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
Exercício:

A CIA Coração vendeu em X1 R$ 20.000,00 e só recebeu R$

12.000,00. Teve como despesa incorrida R$ 16.000,00 e pagou até o
Último dia do ano R$10.000,00

DRE Competência Caixa

Receitas

- Despesas

=Resultado
 Apuração do Resultado
Regime de Contabilidade
Ativo Passivo
Caixa: Promissora pg:45.000
91.000
Imóveis: Patrimônio Liquido
50.000
Moveis: Capital próprio: 80.000
4.000 Resultado: 20.000
T:145.000 T:145.000
DRE

Receitas
100.000
Despesas
80.000
Resultado
20.000
Demostração do Resultado do Exercício

DRE

Receita Bruta
- Deduções
= Receita Liquida
- Custo das Vendas
= Lucro Bruto
Despesas administrativas
Despesas de vendas
Despesas financeiras

= Lucro operacionais

- Despesas não operacionais

Demostração do Resultado do Exercício

DRE

Receita não opera

= Lucro antes do IR
= Imposto de Renda e CS
=Lucro depois do IR e CS
- Doações
- Participações
=Lucro Liquido
 REFERÊNCIAS BÁSICAS
IUDICIBUS, Sérgio De; E. Martins; S. Charles Kanitz. Equipe Professores FEA-
USP- Contabilidade Introdutória. 11 ed. São Paulo: Atlas 2010.

MARION, José Carlos; Contabilidade Empresarial 15 ed. São Paulo: Atlas

2009.

RIBEIRO, Osni Moura, Contabilidade Básica Fácil, 27 ed. São Paulo: Saraiva
2010.

MARION, José Carlos; Contabilidade Básica 15 ed. São Paulo: Atlas 2009.

Profa Alessia Ruiz Gazaffi