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Debe seleccionarse
a un profesional de
amplio criterio, que
pueda distinguir lo
importante de lo trivial.
AUDITORIA FINANCIERA
Es una auditoría específica,
actuando en el área netamente
contable (registros contables) y
documentación básica.
AUDITORIA OPERATIVA
Es aquella auditoría amplia, con
actuación en todas las áreas
operativas de la empresa.
DISTINCIÓN EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO ENTRE LA
AUDITORÍA EXTERNA Y LA AUDITORÍA INTERNA
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
a) Por su Ubicación en la Empresa.
AUDITORÍA EXTERNA
De acuerdo a las normas de auditoría,
específicamente, al código de ética profesional, no se
permite a un profesional contable, realizar una
auditoría externa, en una entidad en la que no sea
independiente.
AUDITORÍA INTERNA
El auditor interno, al ser un empleado de la
entidad en la que trabaja, es dependiente de la
gerencia y/o del directorio de la misma.
Así, el mencionado profesional dependa de la
máxima autoridad de una empresa, su independencia
siempre será limitada e inferior a la de un auditor
independiente
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
b) Por sus Objetivos.
AUDITORÍA INTERNA
AUDITORÍA EXTERNA
Al proporcionar información para uso interno y
externo, el auditor independiente asume una
responsabilidad ante la propia empresa y los distintos
usuarios de la misma.
AUDITORÍA INTERNA
El auditor interno únicamente asume
responsabilidad interna, es decir, con la empresa en la
que presta sus servicios profesionales.
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
e) Por estar sujeto a normas profesionales y
reglamentaciones de organismos gubernamentales.
AUDITORÍA INTERNA
El auditor interno, también se encuentra sometido a:
AUDITORÍA INTERNA
AUDITORÍA EXTERNA
AUDITORÍA INTERNA
a) Integridad y objetividad en el
desarrollo de un trabajo.
b) Confidencialidad de la
información.
c) Requisitos técnicos del auditor.
d) Responsabilidad ante el trabajo.
e) Documentación del trabajo.
f) Independencia de criterio.
LAS NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
FUERTE DÉBIL
• Objetiva. • Subjetiva.
• Documentos. • Opiniones.
• Opiniones fundamentadas o
• Opiniones desinformadas.
expertas.
• Directa. • Indirecta.
• Proveniente de sistema con • Proveniente de sistema de
buen control interno. control interno pobre.
• Muestras estadísticas. • Muestreo no estadístico.
• Corroborado. • No corroborado.
• De registros preparados • De registros preparados con
oportunamente. demora.
LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son mecanismos o métodos básicos
disponibles aplicados o utilizados por el
auditor durante el curso de su trabajo, para
obtener la evidencia necesaria a fin de
formar su juicio profesional. Vienen a ser
las herramientas del auditor, y su empleo se
basa en el juicio del auditor según las
circunstancias. Algunos son empleados con
más frecuencia que otros.
Las técnicas representan un método o
detalle de procedimientos, factibles
mediante los cuales los auditores recopilan
para obtener material de evidencia de
auditoría
CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA
CLASIFICACION TÉCNICAS
Las técnicas de auditoría más utilizadas para reunir
evidencias se pueden clasificar en:
- Investigación;
• Verificación Oral - Manifestaciones Formales; y
- Manifestaciones Informales
- Comprobación;
• Verificación Documental - Cálculo; y
- Rastreo
ANÁLISIS
CONFIRMACIÓN
(Saldos y Movimientos)
CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA
CLASIFICACION TÉCNICAS
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
INSPECCIÓN
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
LOS PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS DE AUDITORÍA
INSPECCIONES OCULARES
• La realización de recuentos.
• La observación de recuentos afectados
por la empresa como parte de sus
actividades de control.
• Observación de actividades y
condiciones.
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ARQUEO DE VALORES
COMPROBACIONES MATEMÁTICAS
1. Que los préstamos dados son sanos, seguros y que se han dado de
acuerdo a los reglamentos y políticas de crédito.
2. Que la documentación que los respalda (solicitudes, pagarés, garantías,
etc.) y los registros (Libro de actas del comité de crédito de una
Cooperativa) han sido correctamente elaborados.
3. Qué los préstamos han sido debidamente aprobados.
LA AUDITORÍA INTERNA FINANCIERA