BIENVENIDOS

IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
Aspectos Generales de la Ley y
el Reglamento
BASE LEGAL
• DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF
• DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF Y
MODIFICATORIAS
 ¿QUÉ ES EL IGV?

Es un impuesto indirecto al consumo que se

aplica a todas las transacciones del proceso
de producción y circulación de bienes y
servicios, pudiendo cada etapa considerar lo
abonado como crédito contra el impuesto, es
decir lo que se encuentra sujeto a imposición
es el valor añadido. El gravamen incide una
sola vez en el precio final de los bienes y
servicios.
CARACTERÍSTICAS DEL
IMPUESTO
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

1) INDIRECTO
Fenómeno de traslación.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

2)PRETENDE GRAVAR LA
MANIFESTACIÓN DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA DEL CONSUMIDOR.
 Riqueza que
se posee
• I. Predial

MANIFESTACIÓN
DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

Ingreso Consumo
obtenido realizado
• I. Renta • IGV
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

3) CIEGO
Las distorsiones se atenúan con
exoneraciones e impuestos
selectivos sobre consumos no
esenciales.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

4) PLURIFÁSICO
Está presente en toda la cadena de
producción y comercialización
CADENA DE PRODUCCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN

Productor o importador

(Repercusión) IGV

Comerciante mayorista (Deducción)

(Repercusión) IGV

Comerciante minorista (Deducción)

(Repercusión) IGV

Consumidor final
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

5) NO ACUMULATIVO
El IGV pagado en una etapa no se
traslada a la siguiente etapa como
parte del costo, evitando el efecto
cascada.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

6) VALOR AGREGADO SOBRE BASE

FINANCIERA
Se realiza bajo el método de
sustracción (total de ventas vs. total
de compras del periodo).
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

7) VALOR AGREGADO DE
IMPUESTO CONTRA IMPUESTO
(IGV de ventas vs. IGV de
compras).
PRINCIPIO FUNDAMENTAL

NEUTRALIDAD

El empresario o empresarios que intervienen

en la cadena de comercialización no asumen
la carga económica del impuesto.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

IMPUESTO BRUTO

CRÉDITO FISCAL
IMPUESTO A PAGAR
CRÉDITO FISCAL

IGV discriminado en el IGV pagado en la

comprobante de pago importación de bienes o
que respalda con motivo de la
adquisiciones de bienes, utilización de servicios
servicios, contratos de en el país prestados por
construcción no domiciliados
NEUTRALIDAD DEL
IMPUESTO
Comerciante mayorista

V.V.=S/.200 Declaración IGV

PDT 621
(Repercusión) IGV=S/.36
P.V.=S/.236
IGV de Ventas
(Imp. Bruto): S/.54
Comerciante minorista (Deducción) -
IGV de Compras
(Crédito fiscal): S/.36
V.V.=S/.300
=
(Repercusión) IGV=S/.54 Impuesto a pagar :
P.V.=S/.354 S/.18

Consumidor final
SUJETOS DEL IMPUESTO
 IGV
IGV
• Vta. Bienes,
ESTADO: • Prestación de servicios,
• Contratos de construcción,
Recauda y
• 1° Venta Inmuebles
administra el
impuesto SUJETO DEL IMPUESTO:
EMPRESARIO:
Declara y paga el
impuesto empozado
CONSUMIDOR:
(contribuyente jurídico).
Asume el costo financiero Asume el costo económico
del impuesto. del impuesto
(contribuyente de hecho).
SUJETOS DEL IMPUESTO
Son contribuyentes del IGV (actividad empresarial):
las personas naturales,
personas jurídicas,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas,
sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras,
los fondos mutuos de inversión en valores y
los fondos de inversión que desarrollen actividad empresarial

que realicen operaciones gravadas con el impuesto.

SUJETOS DEL IMPUESTO
Son contribuyentes del IGV (no realicen actividad empresarial):

las personas naturales,

sociedades conyugales,

sucesiones indivisas,

i. Importen bienes afectos;

ii. Realicen de manera habitual las demás operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto.
SUJETOS DEL IMPUESTO

También son contribuyentes del Impuesto la

comunidad de bienes, los consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de
colaboración empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con
las normas que señale el Reglamento.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
ÁMBITO DE APLICACIÓN

1) Venta en el país de 2) Prestación de servicios

bienes muebles en el país

3) Contratos de 4) La primera venta de

Construcción inmuebles por el
constructor

5) Utilización en el país de
servicios prestados por
no domiciliados 6) Importación de bienes
ÁMBITO DE APLICACIÓN
 VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES:

Definición: VENTA

“1. Todo acto por el que se transfieren bienes a título

oneroso, independientemente de la designación que se
dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes.”

Art. 3° Inc. a) Ley del IGV y Art. 2° Num. 3 del Reglamento

ÁMBITO DE APLICACIÓN

 VENTA DE BIENES MUEBLES ENEL PAÍS – Retiro de bienes:

¿Retiro de bienes = Venta?

“Es Venta, el retiro de bienes efectuado por el

propietario, socio o titular de la empresa o la empresa
misma...”
Existen excepciones al Retiro de Bienes

Art. 3° Inc. a) Num. 2. Ley del IGV y Art. 2° Num. 3 Lit. c) del Reglamento
ÁMBITO DE APLICACIÓN
 EL RETIRO DE BIENES MUEBLES :
No serán retiros de bienes, entre otros:

 El retiro de materia prima y bienes intermedios.

 La entrega de bienes a un tercero para fabricar otros bienes.
 El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la
construcción.
 Desaparición, destrucción o pérdida de bienes, debidamente acreditada.
 Bienes no consumibles utilizados por la propia empresa.
 Bienes entregados a trabajadores (condición de trabajo).
 El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación a las
empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido
recuperados.
Art. 3° Inc. a) Num. 2. Ley del IGV
ÁMBITO DE APLICACIÓN

 EL RETIRO DE BIENES MUEBLES :

Se considera como tal a:

 Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título

gratuito.
 Apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario.
 El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción.
 La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa.
 La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se
consideren condición de trabajo.

Art. 2° Num. 3 Lit. c) del Reglamento

ÁMBITO DE APLICACIÓN

 VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES: HABITUALIDAD:

HABITUALIDAD

“Tratándose de personas naturales, jurídicas, entidades de derecho

público o privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas que
no realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera habitual las operaciones”

Art. 9° Numeral 9.2 Literal ii) Ley del IGV.

ÁMBITO DE APLICACIÓN
 VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES: HABITUALIDAD:
Se considera la naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o
periodicidad.
Venta  Objetivo: Uso, consumo, venta o reventa.
Servicio  Si son onerosos y similares con los de carácter
comercial
Importación No se requiere habitualidad
Enajenante  Venta de 2 inmuebles en un período de 12 meses:
gravado a partir de 2da. Transferencia
Si: 1 Contrato  Varios Inmuebles: Menor Valor = Primera Venta

Excepción: Los inmuebles edificados para su enajenación estarán

siempre gravados

Art. 4° Num. 1. Reglamento del IGV.

ÁMBITO DE APLICACIÓN
 PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS:
 Cuando reciba una retribución que se considere renta de 3° categoría.
 Cuando se perciban arras, depósitos o garantía que superen el límite.
 Cuando el sujeto prestador del servicio es domiciliado.
 El consumo o empleo se realiza en el territorio nacional.
 No importa el lugar de celebración del contrato o el lugar de pago.

¿Cuándo está gravada la prestación de servicios?

Prestador Usuario Consumo o empleo del servicio

Sujeto
En el país: Gravado
Sujeto domiciliado
Domiciliado
Sujeto NO En el País: Gravado
domiciliado
Art. 3° Inc. c) Num. 1. Ley del IGV.
 ÁMBITO DE APLICACIÓN

 UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS:

 Cuando el sujeto prestador es un no domiciliado.

 El consumo o empleo se efectúa en el país.

¿Cuándo está gravada la utilización de servicios?

Prestador Usuario Consumo o empleo del servicio

Sujeto NO Sujeto no Utilizado en el país

Domiciliado domiciliado (Gravado con el IGV)

Art. 3° Inc. c) Num. 1. Ley del IGV.

ÁMBITO DE APLICACIÓN
 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN:
Se encuentran gravados los
Contratos de Construcción Territorio Nacional

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominación.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebración.

Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc.

c) Reglamento.
 ÁMBITO DE APLICACIÓN
 PRIMERA VENTA DE INMUEBLE REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR:
Se encuentra
gravada la Constructor

1era VENTA

-Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
UBICADOS EN construidos por o
para ella.
Territorio Nacional

Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento

 ÁMBITO DE APLICACIÓN

 PRIMERA VENTA DE INMUEBLE REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR:

Art. 1° Inciso d) Ley del IGV

Art. 2° Núm. 1. Inc. d) del Reglamento

La posterior venta del inmueble que realicen las empresas

vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas
económicamente con el mismo. Excepción: Venta igual o mayor
valor de Mercado.
También se considera como primera venta la que se efectúe con
posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.
OPERACIÓN EXONERADA

 PRIMERA VENTA DE INMUEBLE REALIZADA POR EL

CONSTRUCTOR:

• Cuyo valor de venta no supere las 35 UIT.

• Destinados exclusivamente a vivienda.
• Cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia
de Construcción admitida por la Municipalidad
correspondiente.

Literal B) Apéndice I - Ley del IGV

ÁMBITO DE APLICACIÓN

 LA IMPORTACIÓN DE BIENES:
Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2° num. 1, inc. e) del Rgto. del IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
¿ Cuando nace la obligación Tributaria ?

 En la venta de bienes ...

 Retiro de bienes...
 Prestación de servicios ...
 Utilización de servicios ...
 Contratos de construcción ...
 En la primera venta de inmuebles...
 En la importación de bienes...

Art. 4° Ley IGV

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
GRAVADA
PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de
Venta de bienes emita el CdP emitido o se entrega del bien.
muebles emita el CdP (lo
que ocurra Momento en que
primero) se efectúe el pago

Fecha de entrega Fecha en que el

del bien. bien queda a
disposición del
adquirente.

Art. 4° Ley IGV, Art. 5 Num. 1° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Venta de naves y En la fecha de

aeronaves suscripción del contrato

Art. 4° Lit. a) de la Ley IGV

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 VENTA DE BIENES EN CONSIGNACIÓN:
1

Entrega de
No hay transferencia
bienes al
de propiedad
PROPIETARIO 2
(Consignador)
Vende los bienes
recibidos a un tercero
En esta oportunidad CONSIGNATARIO
(comprador)
se realiza
efectivamente la Si hay transferencia
venta por el de propiedad
3
consignador para
todo efecto tributario

Art. 3 Num. 2 Lit a) del Reglamento de la Ley de IGV

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA LA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES
DE PAGO
Fecha del retiro La del documento
Retiro de que acredite la salida
bienes o consumo del bien.

Fecha en que se Cuando deba ser

emita el CdP emitido o
se emita el CdP. Fecha del retiro.
(lo que ocurra
primero)

Art. 4° Lit. b) Ley IGV y Art. 3° Num. 1 Lit b) del Reglamento.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE PAGO
GRAVADA

Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminación

del servicio.
Prestación de emita el CdP emitido o se emita el
servicios CdP (lo que ocurra Percepción de la retribución,
primero) parcial o total.

Vencimiento del plazo o de

cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago.

Fecha en la que La de pago o puesta a

disposición de la
se perciba la
contraprestación
retribución. pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crédito.
(lo que ocurra primero)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES
DE PAGO

Utilización de Fecha de anotación

servicios de CdP en registro de
compras.

Fecha del pago de La de pago o puesta a

disposición de la
la retribución al
contraprestación pactada o
sujeto no aquella en la que se haga
domiciliado. efectivo un documento de
crédito (lo que ocurra
primero)

Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE PAGO

Fecha en que se Cuando deba ser Fecha de percepción del

Contratos de emita el CdP emitido o se emita CdP ingreso, sea total o parcial
construcción (lo que ocurra primero) y por el monto
efectivamente percibido
Fecha de percepción La de pago o puesta a
del disposición de la
ingreso, sea total o contraprestación
parcial o por pactada o
valorizaciones aquella en la que se
periódicas. haga efectivo un
documento de crédito
(lo que ocurra primero)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
1º venta de Fecha de La de pago o puesta a
inmuebles percepción del disposición de la
ingreso, por el contraprestación
pactada o
monto que se
aquella en la que se
perciba, sea haga efectivo un
parcial o total. documento de crédito.
(lo que ocurra primero)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

En la importación de bienes, en la fecha en que se

solicita su despacho a consumo.
MUCHAS GRACIAS