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TRIBUTARIO
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALESTRIBUTARIOS
PRINCIPIODE LEGALIDAD
PRINCIPIODERESERVADELEY
PRINCIPIODE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma
capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma
simétrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma
condición, no habría limitación para tratar de manera diferenciada a
quienes están en situaciones disímiles. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde
se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30%
de acuerdo con su base imponible.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALESTRIBUTARIOS
PRINCIPIODE NO CONFISCATORIEDAD
Esel límite impuesto al Estado para que en ejercicio de supotestad
tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares.
Derecho Tributario y CódigoTributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros
TRIBUTO
IMPUESTO
Esel tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa
a favor del contribuyente por parte
del fisco: por ejemplo el IGV,Impuesto
a la Renta.
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DELOSTRIBUTOS
CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales.
Por ejemplo Contribución de
Mejora, Contribución a Essalud
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DETRIBUTOS
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la
Prestación o mantenimiento
de un servicio público
Derechos
TASAS Son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio
administrativo público o eluso
O aprovechamiento de bienespúblicos.
Licencias
Son tasas que gravan la obtención
de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control
CÓDIGOTRIBUTARIO: FUENTESDELDERECHOTRIBUTARIO
LasDisposicionesConstitucionales
La jurisprudencia
Deudor
Acreedor
Vínculo Jurídico
ESTADO
Características
•Obligación ex lege: nace de la ley
•Genera una relación jurídica de Derecho Público
•Objeto: cumplimiento de prestación tributaria (obligación de dar)
•Esexigible coactivamente (Estado actúa con Ius Imperium)
CÓDIGOTRIBUTARIO: NACIMIENTO DELA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligación.
Personal - ¿Quién?
Aspectos Material - ¿Qué?
Espacial - ¿Dónde?
Temporal - ¿cuándo?
SUBJUNCIÓN
Hecho generador Plano concreto o fenoménico
•Gobierno Central
•Gobierno Regional
El acreedor tributario es aquel a favor •Gobierno Municipal
del cual debe realizarse la prestación •Entidades de Derecho Público
tributaria cuando la ley les asigne la
tal condición (SENCICO,SENATI)
CÓDIGOTRIBUTARIO: ELDEUDORTRIBUTARIO
Deudor Tributario
Responsables
(Sujetos pasivos de hecho)
Obligación Tributaria
MULTAINSOLUTA
TRIBUTOINSOLUTO
INTERÉS INTERÉS
MORATORIO MORATORIO
CÓDIGOTRIBUTARIO: TASA DE INTERÉS MORATORIO EN MONEDANACIONAL
TIM DIARIA
TIM MENSUAL
Pago extemporáneo
1.2 0.04
CÓDIGOTRIBUTARIO: ACTUALIZACIÓN DEDEUDA
COMPENSACIÓN CONDONACIÓN
PAGO
El Pago
Esel cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica
Tributaria, lo que presupone la existencia de una suma líquida exigible a favor del
Fisco.
Imputación del Pago Modalidades de Pago
LaCompensación
De acuerdo con el artículo 40° del Código Tributario, la deuda tributaria podrá ser
compensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que
sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya
ingreso de una misma entidad.
La Condonación
El artículo 41° del Código Tributario señala que la deuda tributaria solo podrá ser
condonada por norma expresa con rango de ley, y que excepcionalmente , los
gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés y las sanciones,
respecto de los tributos que administra.
Consolidación
La deuda tributaria se
Extingue por
consolidación
cuando el acreedor de Así por ejemplo, opera la extinción de la obligación
la obligación tributaria Cuando el gobierno local acreedor del Impuesto
se convierte en deudor Predial, recibe en legado el inmueble que origina
de la misma como el tributo, pero como también recibe la obligación,
consecuencia de la en ese momento se consolida y extingue.
transmisión de bienes
o derechos que son
objeto del tributo
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DEEXTINCIÓN DELAOBLIGACIÓNTRIBUTARIA