Вы находитесь на странице: 1из 38

REGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICABLE A LAS INFRACCIONES Y SANCIONES


DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Sesión 21 octubre
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

El Régimen de Gradualidad vigente ha sido aprobado por


Resolución de Superintendencia N° 063-2007.
(publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007)
REGIMEN DE GRADUALIDAD

TÍTULO II
Infracciones relacionadas
con emisión y/u otorgamiento
de Comprobantes de Pago

COMPRENDE

TÍTULO III
Otras infracciones del
Código Tributario
sujetas a gradualidad
REGIMEN DE GRADUALIDAD

PARA LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA


EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

SE APLICA CRITERIO DE FRECUENCIA

CRITERIOS PARA LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA


EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Acreditación
Autorización expresa
Frecuencia
Momento en que comparece
Peso bruto vehicular
Pago
Subsanación

Base legal: Artículo 5° y 12° del Reglamento del Régimen de Gradualidad


MONTO MÍNIMO PARA LA APLICACIÓN DEL
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Multas por infracciones de las Tablas I y II:

Se aplicará la rebaja establecida en el Régimen


de Gradualidad, incluso en el caso que el monto
de la multa incluida la gradualidad resulte menor
al 5% de la UIT.

Nota: siempre que se pague antes que surta


efectos la notificación de la Res. de Multa.
MONTO MÍNIMO PARA LA APLICACIÓN DEL
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Multas por infracciones de la Tabla III:

Se rebaja el tope mínimo del 5% de la UIT


cuando por efecto del Régimen de Gradualidad,
resulte un monto de multa menor a dicho tope.
GRADUALIDAD DE INFRACCIONES RELACIONADAS A
COMPROBANTES DE PAGO

FRECUENCIA: Tomar en cuenta el número de veces en que


se incurre en una misma infracción a partir
del 06.02.04

Primera oportunidad: No existan con anterioridad infracciones


detectadas o cometidas con la misma
tipicidad.

NOTA No se sanciona con multa si el infractor


presenta el Acta de Reconocimiento en
un plazo máximo de 5 días hábiles de
levantada el Acta Probatoria.

Base legal: Artículo 6° y 7° del Reglamento del Régimen de Gradualidad


ACTA DE RECONOCIMIENTO

Formulario mediante el cual el infractor reconoce


que ha incurrido en una primera infracción tipificada
en los Numerales 1 al 3 del artículo 174º del Código
Tributario.

Primera Infracción: aquella cometida o detectada


a partir del 06.02.04

Base legal: Artículo 7° del Reglamento del Régimen de Gradualidad


GRADUALIDAD DE INFRACCIONES RELACIONADAS A
COMPROBANTES DE PAGO

Segunda oportunidad y siguientes

CIERRE TEMPORAL

Se podrá sustituir por multa si:


1) Por acción del deudor es imposible aplicar la sanción
2) La AT determine mediante RS adoptar medidas como
suspensión de licencias, permisos, conseciones o
autorizaciones vigentes.

Base legal: Artículo 8° del Reglamento del Régimen de Gradualidad


GRADUALIDAD DE INFRACCIONES RELACIONADAS A
COMPROBANTES DE PAGO
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
SANCIÓN SEGÚN 1ra. 2da. 3ra. 4ta. Oportunidad
Art. Num. DESCRIPCION TABLAS
TABLAS Oportunidad Oportunidad Oportunidad o más (Sin rebaja)
Multa Cierre Cierre Cierre
I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 días 5 días 10 días
No emitir y/o no otorgar Comprobantes de
1 pago o documentos complementarios a éstos, II 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 días 5 días 10 días
distintos a la guía de remisión
III 0.6% I o Cierre 0.3% I 3 días 5 días 10 días

Emitir y/u otorgar documentos que no reunán I 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días
los requisitos y caracteristicas para ser
2 considerados como comprobantes de pago o II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días
174 como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión. III 0.3% I o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o I 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días
documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión, que no corresponden al
3 II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días
Régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o R.S. De SUNAT III 0.3% I o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días

1ra oportunidad : Sanción es 2da oportunidad y siguientes


multa y se puede reconocer : La sanción es cierre
con el Acta de Reconocimiento
CAUSALES DE PÉRDIDA DEL BENEFICIO DE GRADUALIDAD
(RELACIONADAS A EMISIÓN DE CP)

SE PIERDE EL BENEFICIO DE GRADUALIDAD:

1) Cuando no es posible ejecutar el cierre por causa


imputable al infractor.

* En este caso se aplicará la multa que sustituye al cierre.

Base legal: Artículo 9° del Reglamento del Régimen de Gradualidad


CRITERIOS DE GRADUALIDAD APLICABLES A
LAS INFRACCIONES NO RELACIONADAS CON
LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

 Acreditación: Sustentación realizada con Comprobante


de Pago, que a juicio de SUNAT,acredite fehacientemente
el derecho de propiedad o posesión del infractor sobre el
vehículo intervenido.

 Autorización expresa: A la emitida por la Dirección General


de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo, facultando a un titular a que
Realice la actividad de explotación de casino o máquinas
Tragamonedas.
CRITERIOS DE GRADUALIDAD APLICABLES A
LAS INFRACCIONES NO RELACIONADAS CON
LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

 Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el infractor


Incurre en una misma infracción., a partir del 06.02.04.

 Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor


que no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT,
se acerca al lugar fijado para ello.

 Peso bruto vehicular: Al peso total del vehículo determinado por


el fabricante, que incluye la tara del vehículo más la capacidad de
carga.
CRITERIOS DE GRADUALIDAD APLICABLES A
LAS INFRACCIONES NO RELACIONADAS CON
LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

 Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida


en el momento y forma previstas, la cual puede ser voluntaria o
inducida.

 Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada, que


corresponda, más los intereses generados hasta el día en que se
realice la cancelación.
EJEMPLOS DE APLICACIÓN DE CRITERIOS DE
GRADUALIDAD DE INFRACCIONES NO RELACIONADAS
CON LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTÍCULO SUBSANACIÓN INDUCIDA
DEL CÓDIGO Si se subsana la infracción dentro del
TRIBUTARIO plazo otorgado por la SUNAT para tal
efecto, contado desde que surta efecto
la notificación del requerimiento de
FORMA DE fiscalización en el que se le comunica
SUBSANACIÓN
SUBSANAR LA al infractor que ha incurrido en la
VOLUNTARIA
INFRACCIÓN infracción.

Sin pago Con Pago

Llevando los libros y/o


registros respectivos u
otros medios de
control exigidos por
las leyes y
Artículo 175º reglamentos, que ha
omitido llevar,
Numeral 1 observando la forma y No aplicable 50% 80%
condiciones
establecidas en las
normas respectivas.
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O
PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en
las Tablas)

SUBSANACIÓN SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA INDUCIDA
ARTÍCULO DEL
CÓDIGO
Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción dentro
TRIBUTARIO antes que surta efecto la del plazo otorgado por la SUNAT
notificación del para tal efecto, contado desde
FORMA DE requerimiento de que surte efecto la notificación
SUBSANAR LA fiscalización en el que se del requerimiento de fiscalización
INFRACCIÓN comunica al infractor que ha en el que se le comunica al
incurrido en infracción infractor que ha incurrido en la
infracción.

Sin pago Con Pago

Rehaciendo los libros y/o


registros respectivos, el
registro almacenable de
Artículo 175º información básica u No se aplica el Criterio de
otros medios de control Gradualidad de Pago
exigidos por Leyes y
Numeral 2 50% 80%
Reglamentos, observando
la forma y condiciones Rebaja 100%
establecidas en las
normas.
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
SUBSANACIÓN SUBSANACIÓN INDUCIDA
VOLUNTARIA

Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del


que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT para tal
del requerimiento de fiscalización efecto, contado desde que surta
FORMA DE en el que se comunica al infractor efecto la notificación del
ARTÍCULO
SUBSANAR que ha incurrido en infracción requerimiento de fiscalización en el
DEL CÓDIGO que se le comunica al infractor que ha
LA incurrido en la infracción.
TRIBUTARIO
INFRACCIÓN

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Poner al día los


Libros y Registros
Artículo 175º que fueron
Numeral 5 detectados con un
atraso mayor al 80%
permitido por las 90% 50% 70%
normas
correspondientes.
Subsanación voluntaria 3 días hábiles para
MULTA subsanar una vez
detectado
Artículo
176º
(Tabla I) 90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

1 UIT
S/. 350 S/. 700 S/. 1,400 S/. 1,750
S/. 3,500
3 días hábiles para
subsanar una vez
MULTA Subsanación voluntaria detectado
Artículo
176º
(Tabla II) 90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

50% UIT
S/. 175 S/. 350 S/. 700 S/. 875
S/. 1,750
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las
Tablas)
SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA

Si se subsana la infracción dentro


Si se subsana la infracción
del plazo otorgado por la SUNAT
FORMA DE antes que surta efecto la
ARTÍCULO para tal efecto, contado desde que
notificación del requerimiento
SUBSANAR LA surta efecto la notificación del
DEL CÓDIGO INFRACCIÓN
de fiscalización en el que se
requerimiento de fiscalización en el
comunica al infractor que ha
TRIBUTARIO incurrido en infracción
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infracción.

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Proporcionando a la
Administración
Artículo 177º Tributaria información
conforme a la realidad
80% 90% 50% 60%
Numeral 6
CAUSALES DE PÉRDIDA BENEFICIO DE GRADUALIDAD
(INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO)

SE PIERDE EL BENEFICIO DE GRADUALIDAD cuando:

1) No es posible el cierre por causa imputable al infractor.


2) Se aplicó la multa que sustituye al internamiento de
vehículos por facultad de la SUNAT, cuando el infractor
no cumplió con internar el vehículo culminado su trayecto.

Base legal: Artículo 14° del Reglamento del Régimen de Gradualidad


CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE
COMISO O MULTA

Los criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones


Tipificadas en los inciso 9,11 y 16 del Artículo 174° del Código
Tributario son:

 Requisitos incumplidos:

Aquellos cuya omisión en los documentos emitidos o presentados


por el infractor originan que estos no sean considerados como
comprobantes de Pago o documentos complementarios a estos.
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE
COMISO O MULTA

 Medios no declarados o sin autorización de la Administración


Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos:

Son las máquinas registradoras y los otros sistemas de emisión de


dichos comprobantes y documentos complementarios a estos, siempre
que dichos medios incumplan con lo señalado en las normas
respectivas.
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 9, 11 y 16
DEL ARTÍCULO 174º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 174 numeral 9:

Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y


características para ser considerados como comprobantes de pago,
guías de remisión otro documento que carezca de validez.
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 9, 11 y 16
DEL ARTÍCULO 174º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 174 numeral 11:

Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no


declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria
para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios
a éstos.
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 9, 11 y 16
DEL ARTÍCULO 174º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 174 numeral 16:

Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen


los requisitos y características para ser considerados comprobantes
de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS PARA LAS INFRACCIONES DE
LOS INCISOS 9, 11 Y 16 DEL ART. 174° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Las infracciones tipificadas en los inciso 9, y 16 del Artículo 174°


del Código Tributario serán sancionadas con:

a) Comiso: cuando los requisitos incumplidos sean principales


b) Multa: cuando los requisitos incumplidos sean secundarios

La infraccion tipificada en el inciso 11 del Artículo 174° del


Código Tributario será sancionada con:

a) Comiso: cuando se trate de máquinas registradoras


no declaradas.
b) Multa: cuando se trate de otros sistemas de emisión que
no cuenten con la respectiva autorización.
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Régimen se aplicará a:

A las infracciones cometidas o detectadas con anterioridad a la


fecha de entrada en vigencia de la R.S. 063-2007/SUNAT.
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Régimen se aplicará a:

• Respecto de la gradualidad, el Régimen también podrá aplicarse


a las infracciones cometidas o detectadas con anterioridad, a la
fecha de entrada en vigencia de la R.S. 063-2007/SUNAT.
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Régimen se aplicará a:

• Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad


anteriores, las causales de pérdida y los efectos de la misma son
los previstos en la norma de gradualidad a que se acogió la
infracción.
RÉGIMEN DE INCENTIVOS
Aplicable a las infracciones del Artículo 178º
del Código Tributario
CONCEPTO

Permite al deudor tributario disminuir los efectos de las


sanciones aplicables exclusivamente a las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178º
del Código Tributario
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5
DEL ARTÍCULO 178º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 178º numeral 01 (resumen):

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o


retribuciones y/o rentas, y/o patrimonio, y/o actos gravados,
y/o tributos tributos retenidos o percibidos; o declarar cifras o
datos falsos que influyan en la determinación de la obligación
Tributaria.
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5
DEL ARTÍCULO 178º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 178º numeral 04:

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos


o percibidos.
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5
DEL ARTÍCULO 178º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 178º numeral 05:

No pagar en la forma o condiciones establecidas por la


Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto
de los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera
eximido de la obligación de presentar declaración jurada.
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE INCENTIVOS

 Es de aplicación automática.

 Se requiere cumplir en su oportunidad con la exigencia


establecida en cada inciso y y cancelar la multa con la
rebaja correspondiente.
REBAJAS ESTABLECIDAS POR EL RÉGIMEN
Rebaja sobre
Condición
la Requisito
sanción
90% Declarar deuda Antes de notificación o requerimiento
tributaria omitida de Adm. Tributaria
Luego del requerimiento de la
Declarar deuda Ad.Tributaria pero antes del
70%
tributaria omitida cumplimiento de plazo otorgado
conforme al artículo 75º del CT
Deudor tributario
Una vez cumplido el plazo señalado
cancele OP, RD o RM
conforme al artículo 75º del CT o en
50% dentro de los 07
su defecto una vez que surta efectos
días hábiles fijados en
la notificación de la OP o RD o RM
el Art. 117º del CT

Вам также может понравиться