UNIVERSIDAD TECNOLOGICA METROPOLITA

Prevención, detección e
investigación del fraude.
Módulo IV
PRIMER SEMESTRE 2018
 CALENDARIO PRIMER SEMESTRE 2018
Clases Temas Materia de prueba
04-08-2018 Riesgo y esquema de fraude
11-08-2018 Sin actividad
18-08-2018 Introduccion al delito informático Fecha entrega maxima trabajo de mayo 2018
25-08-2018 UAF y practicas anticompetitivas
01-09-2018 Presentaciones
08-09-2018 Segunda departamental Todo lo revisado en el mes de agosto y septiembre
15-09-2018 Presentaciones
29-09-2018 Prueba de recuperación Lo que corresponda
01-10-2018 Examenes Todo
06-10-2018 Cierre primer semestre
 Ensayo sobre las siguientes trabajos.
1. Caso “ Sobornos en Siemens” (J. Guerrero C- Oliva) OK
2. Caso “Enron” (D. Ampuero/C Antil) OK
3. Caso “ANFP (Sergio Jadue)” (G. Rojas/N. Aravena)
4. Caso “Caval” (M Oregon)
5. Caso “Penta tanto sobornos a políticos como caso FUT” (D
Aravena)
6. Caso “MOP- Gate” (A. Madrid V. Silva) OK
7. C aso “ Codelco Juan Pablo Dávila? (C. Huenufil) OK
8. Caso “Chispas” (F. Zuñiga M. Ibarra) OK
9. Caso “Quesitos mágicos” (F Aravena/ C Pulgar) OK
10. Caso “Aurus” (Javiera Bustamante)
1. De acuerdo a la teoría del “Triángulo del fraude”, defina y
explique el componente “oportunidad y conocimiento”. Además
enumere 5 factores de “oportunidad habitual”.
Las oportunidades para cometer fraudes se manifiestan de diversas
maneras. Si los controles internos sobre los reportes financieros y los
activos son débiles, aumentará la probabilidad de que se cometan
fraudes. La falta de percepción del control y los castigos, incentivan
comportamientos que pueden derivar en fraudes, como por ejemplo la
connivencia para cometer fraude

Factores:
1. Asignar demasiada confianza a empleados claves
2. Falta de procedimientos adecuados para autorizar transacciones
3. Inadecuada información sobre ingresos e inversiones personales
4. Inadecuada separación de funciones
5. Asociación estrecha de los empleados con clientes y proveedores
6. Falta de controles independientes sobre las tareas
7. Inadecuada atención a los detalles
8. Concentración en la custodia y registro de bienes
9. Concentración en funciones de registros
10. Falta de líneas claras de autoridad y responsabilidad
11. Áreas no revisadas frecuentemente por auditores internos
2. Explique en que consiste el “Ambiente de Control” dentro de la
metodología COSO. En su respuesta debe incluir definición de
“Ambiente y Control”, sus principios y estándares relacionados?
 Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para
llevar a cabo el Control Interno a través de la organización. El directorio y la
alta gerencia establecen el ejemplo en relación con la importancia del
Control Interno y las normas de conducta esperada.
 Enmarca el tono de la organización, influenciando la conciencia del riesgo
en su personal.
 Es la base del resto de los componentes y provee disciplina y estructura

Principio 1: La organización demuestra compromiso con la integridad y valores éticos

 Se da el ejemplo.
 Se establecen estándar de conducta.
 Se evalúa la adhesión a los estándar de conducta.
 Se tratan los desvíos a los estándar en forma oportuna.

Principio 2: El directorio demuestra independencia de la gerencia y vigila el desarrollo

y funcionamiento del Control Interno
 El directorio establece sus responsabilidades de supervisión .
 Aplica los conocimientos especializados pertinentes.
 Opera independientemente.
 Supervisa el funcionamiento del sistema de Control Interno.
Principio 3: La gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras,
líneas de reporte y una apropiada asignación de autoridad y responsabilidad
para la consecución de los objetivos
 Considera todas las estructuras de la entidad.
 Establece líneas de reporte..
 Define, asigna y fija los límites de las autoridades y
responsabilidades.

Principio 4: La organización demuestra compromiso para reclutar, desarrollar y

retener individuos competentes en función de los objetivos
 Establece políticas y prácticas.
 Evalúa competencias y encara las eficiencias detectadas..
 Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes.
 Planifica y prepara la sucesión.

Principio 5: La organización tiene personas responsables por el Control Interno

en función de los objetivos
 Exige el cumplimiento de la rendición de cuentas a través de las
estructuras, autoridades y responsabilidades.
 Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas
¿De acuerdo a lo visto en clases, explique el “Modelo de
Prevención de Delitos “según la ley N° 20.393?
• Identificación de los
• Tono de la Alta proceso y actividades
Gerencia con un mayor riesgo de
• Código de Conducta Creación de un comisión de un delito
• Canal Ético Ambiente
de Control
• Designación del
Encargado de
Prevención Actividades de Evaluaciones del
Monitoreo Riesgo de Delito
• Monitoreo y
Certificación de MPD Modelo de
Control Interno
la eficacia de
del programa y Compartir
controles de Actividades de
Información
prevención de Prevención de
y Comunicar
Delitos
delitos • Establecimiento de
protocolos, reglas y
• Comunicación procedimientos
efectiva del (actividades de
programa y control)
controles de
prevención de
delitos Modelo de Prevención de Delito
(MPD)
Explique y ejemplifique 4 limitantes del Control
Interno según Metodología COSO

1. Establecimiento de adecuados objetivos,

como precondición para el control interno.
2. El juicio humano en la toma de decisiones
puede ser equivocado o sujeto a
parcialidades.
3. Errores productos del error humano.
4. Posibilidad de anulación de controles por
la gerencia.
5. Posibilidad de burlar controles por la colusión
entre distintos actores.
6. Factores externos más allá del control de
la entidad.
¿De acuerdo a lo analizado en clases, para que no se produjera el
delito de cohecho relacionado con la ley sobre “Responsabilidad Penal
de Personas Jurídicas”, entre terceros y la empresa Pinturas Ceresita,
explique y enumere cuáles eran los riesgos de fraude potenciales y los
controles asociados que debieron implementarse en Ceresita antes
que se produjeran lo hechos, para que la situación planteada en el
caso no sucediera?
El riesgo en este caso es la posibilidad de cohecho entre Ceresita y la Municipalidad gatillado
por la necesidad de obtener permisos municipales. Existe un riesgo de pérdida de imagen que
puede impactar ingresos, proveedores, etc que es producto de lo anterior.

Controles:
1. Políticas sobre el ambiente de control del Directorio y la Alta Gerencia como; Código de
conducta (donde debe estar no realizar cohecho), línea de denuncias.(castigos)
2. Nombrar un encargado de prevención del delito.
3. Reuniones formales y con actas cuando se reunan con empleados públicos
4. Siempre en estas reuniones debe haber a lo menos 2 representantes de la Empresa
5. Implementar MPD establecido en la ley 20.393
6. Comunicar e informar las políticas correspondientes
7. Monitoreo por parte del Directorio
INICIO MODULO IV
Fuente: Informe de las Naciones 2016 – Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)
Fuente: Informe de las Naciones 2016 – Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)
 Es fundamental contar con un programa eficaz de prevención,
detección e investigación de delitos, el que debe constar a lo
menos con los siguientes elementos:
1. Un órgano colegiado o unipersonal dependiente del
Directorio, que vele por la aplicación del Código de
Conducta y sirva para procurar un comportamiento
profesional, ético y responsable de toda la organización.
2. Un Código de Conducta o Buenas Prácticas que defina los
principios y valores que rigen las relaciones de la
organización con sus grupos de interés.
3. Compromiso de la Alta Dirección.
4. Un plan de comunicación y formación para toda la
organización.
5. Un programa eficaz de prevención, detección e investigación
de fraudes.
6. Un canal de denuncias, como vía de comunicación interna
que permita informar al órgano responsable, tanto de
irregularidades de naturaleza financiero contable, como de
eventos e incumplimientos del Código de Conducta.
 Para lograr reducir la probabilidad de fraude las organizaciones
deben realizar un gran esfuerzo en la gestión de este riesgo, cinco
son elementos bases para un programa eficaz de prevención,
detección e investigación de delitos:

1. Establecer un programa de gestión de riesgo de fraude, también

conocido como programa antifraude como parte de la estructura
del gobierno corporativo. Este programa debe incluir una política
escrita y recoge las expectativas del Directorio y de los altos
directivos en relación a la gestión del riesgo de fraude.
2. Realizar una evaluación periódica de la exposición al riesgo de
fraude, con el fin de identificar posibles actuaciones y fraudes
específicos que la organización necesita mitigar.
3. Implantar técnicas de prevención que eviten, en la medida de lo
posible, fraudes y mitiguen sus impactos en la organización.
4. Implantar técnicas de detección, para descubrir fraudes cuando
las técnicas de prevención hayan fallado o no hayan mitigado el
riesgo de comisión de fraude.
5. Implantar un proceso de reporting, para solicitar input sobre
potenciales fraudes.
 ¿Cuál ha sido la respuesta de las organizaciones?

Como consecuencia de los hechos que han salido a la luz pública en los
últimos años y seguirán saliendo, se han producido cambios
regulatorios. Las organizaciones están revisando sus actuales políticas y
procedimientos de control interno diseñados para prevenir, detectar y
responder frente al fraude y la conducta irregular.

La mayoría de las empresas actúan de esta manera reactiva

 Se concentran en cumplir plazo

 Se concentran en los requerimientos mínimos.
 ¿Cómo respondieron las organizaciones líderes?

Las compañías líderes adoptaron las siguientes medidas en respuestas a

los cambios en el entorno regulatorio y las prácticas recomendables:

 Evaluar los riesgos de fraude y conducta irregular en toda la

organización o unidad de negocios.
 Preparar un “gap”
 Determinar las necesidades de infraestructura
 Comenzar el procesos de preparación de un programa antifraude
para mitigar los riesgos de fraude y conducta irregular.
¿Cuál ha sido el papel de las empresas respecto del
fraude?
El pasado
• Reactivas – Investigación
• Enfoque en pruebas de
cumplimiento sobre los
controles
• Trabajos basados en muestras
seleccionadas en
transacciones
• Reducido uso de la Tecnología
El presente y el futuro
• Proactivas – Prevención y
detección
• Detección de pautas de
comportamiento fraudulento
• Trabajos basados en la
totalidad de la población.
• Uso de la Tecnología.
Componentes de un programa para “Prevención del fraude”

Prevención Detección Respuesta

Supervisión del directorio/comité de auditoría
Funciones de los ejecutivos
Funciones de auditoría interna, cumplimiento normativo y monitoreo.
Evaluación de los riesgos Información a través de Protocolos internos de
de fraude y conductas denuncias y líneas éticas. investigación.
irregulares Auditoría y monitoreo. Protocolos de
Código de conducta y Análisis proactivo de datos cumplimiento y rendición
normas. Pruebas de cumplimiento de cuentas
Procedimientos de due Protocolos de acciones
diligence para empleados correctivas
y terceros Protocolos de revelación
Comunicación y de información a terceros.
capacitación
Políticas, procedimientos y
controles antifraude
específicos en procesos.
Modelo antifraude
 Modelo antifraude
Indagar la honestidad de las
personas contratadas y
fomentar actitudes sobre el
fraude.
Implementación de Crear un positivo ambiente de
cultura de honestidad trabajo
Desarrollar y divulgar código
de éticas y otras políticas
relacionadas con fraude.
Establezca un programa de
ayuda al personal
Test psicológicos en relación directa al riesgo de fraude
Comprobar antecedentes
Comprobar referencias, domicilio, estudio, etc.
Contratación colegiada
Programa de inmersión y trainning
Desarrollo de carrera
Integración de la familia a la empresa
Evaluaciones períodicas
Feedback colegiada de sus jefes
Entrevista de salida
Ejecutivos honestos y justos en todas las relaciones con el
personal.
Dar feedback continuamente al personal
Felicitar por trabajos bien hechos y mejorar en trabajos mal
hechos.
Mantener informado al personal en los niveles que
corresponda
Castigar rumores de pasillo
Supervisores tomen su función y no otros stakeholders
Codigo de etica
Linea de denuncia
Capacitaciones
Revistas
Videos
Ayuda de alcohol y drogas
Cubrir en familia en caso de enfermedades catratófica
Elementos de enseñanza en manejo de su dinero
Determinar casos de mucho endeudamiento y ayudar a
solucionar el problema dentro de los posible.
 Modelo antifraude
Establezca mecanismo de
control
Establezca una apropiada
segregación de funciones
Disminución de
oportunidades
Divulgue políticas de la
empresa
Aplicar medidas
sancionatorias
Realice evaluación de riesgo
de fraude y monitereo
Levantamiento de Macroprocesos, procesos y subprocesos
de la empresa y determinar controles: preventivos,
detectivos y correctivos
Determinar el GAP con el debería ser y determinar un plan
de implementación, en caso de riesgos muy grave de fraude
colocar controles temporales
Determinar cuales controles deben ser automaticos
Cuidar su diseño y operación
Documentar
A base de levantamiento de procesos y nivel de
automatización de los sistemas establecer una adecuada
segregación de funciones, de tal forma que la persona que
administra un activo, no la controle.
Reuniones
Charlas
Intranet
Internet
Videos
Entregue set a cada empleado y que firme documento que lo
ha leído y entendido.
Establecer una escala justa, conocida y ojala paricipativa de
medidas sancionatorias en caso de no cumplir las normas.
Evaluación períodica de riesgo de fraude
Benchmarking del fraude a nivel nacional e internacional
Incorporar continuamente tecnología
Auditoria Interna basada en riesgos continua en la empresa.
 Fraude
Apropiación indebida de Corrupción
activos
• Robo (activos e • Conflicto de interés
información) • Soborno
• Hurto • Cohecho
• Mal uso del activo • Prevaricación
• Sabotaje (destrucción de • Extorsión
activos)
• Estafa • Gratificaciones ilegales
• Abuso de confianza • Piratería en general
(hackers, venta ilegales, )
• Suplantación de personas • Violación de secretos
• Falsificación de • Otros
documentos
• Malversación
• Otros
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales
 Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Skimming (Robo antes del registro)

1. Robo en la venta

1. El más básico robo ocurre cuando el vendedor recibe el pago y no

registra la transacción.

2. En otras oportunidades, el vendedor manipula el sistema de registro

para omitir la transacción

3. Se incluye en este esquema la venta realizada fuera de horario y las

ventas realizadas en zonas geográficas inadecuadamente controladas

4. Otro método de fraude en este esquema es el que ocurre cuando

recaudadores de cobranzas no registran el pago de clientes
 Proceso para ventas no registradas
Empleado retira
el dinero

Venta fuera Ventas

No realiza el Manipula No emite Destruye
de hora de fuera de Otros
registro los registros recibo recibos
trabajo oficina

Pago con
Cheque?

Empleado cobra
el cheque

Cómplice en Abre cuenta Cambia

Doble Falsifica Altera
Entidad similar a cheque por Otros
endoso endoso beneficiario
Financiera victima efectivo

1
 Proceso para ventas no registradas
1

Empleado oculta
el robo

Traslapa Falsos estado de Fabrica

Destruye Completa
transacción cuenta de nuevos Otros
registros inventarios
subsecuente clientes registros

Castiga
Falsos créditos para Cambia activos Completa
Fuerza totales activos Otros
inventario perpetuo por CXC físicamente
faltantes
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Skimming (Robo antes del registro)

2. Venta por valor inferior

1. En este caso la transacción queda registrada, pero por un monto

inferior al real, quedando un porcentaje en manos del perpetrador

2. Frecuentemente la manipulación se realiza a través de modificación

de unidades vendidas mas que en el precio, sin embargo existe un
esquema en que personal con autorización para otorgar descuentos
cobra el precio total al cliente, pero registra la transacción con
descuento.
 Proceso para ventas subvaloradas
Empleado
subvalora la
venta

Prepara copia de Registra

Registra un Registro impropio de
registro por descuento no Otros
valor menor cuenta por cobrar
separado otorgado

Pago con
Cheque?

Empleado cobra
el cheque

Empleado Se queda
con parte de la
venta

1
 Proceso para ventas subvaloradas

Empleado oculta
el robo

Traslapa Intercepta y altera Registra Fabrica

Destruye Completa
transacción estado de pago de falsos nuevos Otros
registros inventarios
subsecuente clientes descuentos registros

Falsos registros Castiga

Fuerza Cambia activos Completa
para inventario activos Otros
totales por CXC físicamente
perpetuo faltantes
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Skimming (Robo antes del registro)

Intercepción retención de cheques

1. Corresponde a los casos en que el perpetrador obtiene de diversas formas

cheques de clientes

2. La obtención de los cheques es frecuentemente sencilla. Sin embargo, el

convertir los cheques en efectivo y ocultar el fraude son los pasos más
difíciles

3. Cuando los cheques son esperados por la compañía (Ejemplo pago de

cuentas por cobrar) las noticias de su ausencia no tardan en llegar

4. El perpetrador siempre prefiere efectivo que cheques. Por esto

frecuentemente intenta sustituir cheques recibidos por efectivo
 Proceso para Robo de Cheques de Clientes
Empleado roba
cheques de
clientes

Empleado cobra
el cheque

Cómplice en Abre cuenta Cambia

Doble Falsifica Altera
Entidad similar a cheque por Otros
endoso endoso beneficiario
Financiera victima efectivo

Empleado oculta
el fraude

Cobranza
El cheque
paga
1
Venta

Traslapa faltante
Destruye todos Prepara falsos estados
con futuras Otros
los registros de cuenta de clientes
Ventas
Proceso para Robo de Cheques de Clientes

Pago tardío de
Intercepta y altera Prepara falsos estados
cuentas del Otros
estados de clientes de cuenta de clientes
cliente

Debito sobre
cuenta por cobrar
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Skimming (Robo antes del registro)

3. Cobranza

1. Estos casos generan mayores dificultades para el perpetrador que el robo

en las ventas, ya que la empresa tiene una expectativa de la llegada de
pagos por las deudas de clientes

2. El perpetrador intenta ocultar el hecho con alguna técnica específica tales

como:
• Forzar el balance de las cuentas o destruir registros (Requiere que el
perpetrador pueda registrar y cobrar las cuentas de clientes)
• El destruir registros no ayuda a ocultar el hecho sino la identidad del
perpetrador
• Lapping (Traslape)
• Interceptar notas a los clientes para evitar reclamos
Apropiación indebida de activos

Efectivo

Skimming (Robo antes del registro)

3. Cobranza

El perpetrador intenta ocultar el hecho con alguna técnica específica tales

como:
• Debitar la cuenta por cobrar del cliente contra gastos

• Utilizar cuentas antiguas o ficticias para compensar la cuenta del cliente

desde donde retiró fondos

• Otorgar falsos descuentos (castigo de deudas) a clientes en mora para

cubrir retiros de efectivo de cuentas de otros clientes
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Skimming (Robo antes del registro)

Métodos para prevención

3. El sistema de control de la organización debe considerar al menos:

• Segregación de funciones apropiada
• Utilización de documentos correlativos con un adecuado control de
secuencia y duplicado
• Controles de entrada a sistema, que aseguren el registro en mayores
contables y auxiliares
• Seguridad física y lógica a sistemas
• Seguridad física a activos
• Reconciliaciones independientes periódicas
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Larceny (Robo después del registro)

1. Robo de Efectivo desde Caja

1. Es el retiro no autorizado de efectivo o cheques de la compañía para

beneficio personal o de terceros

2. Una gran cantidad estos robos se genera en las “cajas registradoras”

3. Muchas veces este tipo de fraude es realizado por personas que

racionalizan la situación como un simple préstamo que no representa un
crimen, con el convencimiento de que devolverá los fondos. Lo cual
normalmente no sucede. En estos casos no se intenta ocultar el hecho

4. El más peligroso escenario es cuando los empleados defraudan con

conocimientos e intención, ocultando por todos los medio el hecho
 Robo de dinero desde la caja

Empleado retira
efectivo desde la
caja

Usando su propio Usando registro o

registro o código de código de acceso de Otro
acceso otros

Empleado oculta
el robo

Deja cheque Reversa la Destruye Falsifica la

Altera registros Otros
personal transacción registros cuenta caja

Falso reembolso Anulación falsa

Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Larceny (Robo después del registro)

2. Robo de Efectivo desde Depósitos

1. Toda compañía requiere personal que lleve cheques o efectivo para

depósito

2. Generalmente se encuentran en tránsito solos con el efectivo,

existiendo la oportunidad para quedarse con parte del depósito en
efectivo

3. El análisis de este esquema se presenta en el siguiente flujo

 Fraude por retiro de efectivo de depósitos
Empleado roba dinero
de los depósitos

Falsamente
Empleado
prepara faltante
prepara el
par ocultar el
depósito?
robo

La victima
concilia los
depósitos?

Altera los
comprobantes de
depósito

Oculta el Fraude

Registrar como
Traslape depósito en tránsito el Otros
faltante
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Larceny (Robo después del registro)

3. Robo de Efectivo por otros esquemas

1. Otras formas de generar robo de efectivo se presentan cuando el

personal recibe dinero de terceros para la empresa

2. En estos casos el empleado registra la transacción, pero se queda con

el dinero y busca la forma de ocultar el faltante o racionaliza la
situación como un préstamo temporal

3. Ver flujo siguiente

 Robo de efectivo y Otros esquemas
Empleado recibe
dinero de terceros

Registra la transacción
pero se queda con el
dinero

Pago con
Cheque?

Cambia el cheque por

dinero de caja por igual
monto

Oculta el fraude
Contra cuenta de
resultado

Contra la Reversa el Cuadra la Destruye

Otros
provisión de registro conciliación registros
incobrables
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Desembolsos Fraudulentos

1. Registro de desembolsos: Devoluciones falsas

1. Corresponde a la situación en que un cliente devuelve un producto, es

registrado el ingreso en inventario y existe una salida de caja hacia el
cliente

2. En estos casos, los registros parecen legítimos pero no se realizan

efectivamente

3. Ver flujo siguiente

 Devoluciones falsas
Empleado registra
la devolución

Es una
devolución
real?
Tarjeta Tarjeta
de Efectivo Efectivo de
Crédito Cambia el cheque Crédito
por dinero de caja
Uso su por igual monto
Sobre Procesa Procesa
número Retira
valora el a su a cuenta
de dinero de
monto propia de
cuenta caja
cuenta cómplice
Retira el
pago
extra

Oculta el fraude

1
 Devoluciones falsas

Oculta el
fraude

Devoluciones Oculta el
Destruye
por bajo nivel faltante de Otro
registros
de revisión inventario

Falsos
Cambia Castiga Completa
Fuerza registros para
activos por inventario físicament Otros
totales inventario
CXC faltantes e
perpetuo
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Desembolsos Fraudulentos

1. Registro de desembolsos: Anulaciones falsas

1. Corresponde a la situación en que el perpetrador registra falsamente

una anulación de venta de clientes

2. Requiere que el perpetrador tenga acceso a los documentos de venta

del cliente

3. El perpetrador se queda con el pago por la venta

4. Ver flujo siguiente

 Venta real se
realiza
Anulación Falsa

La compañía
requiere
copia de
factura?

Empleado retiene
la factura de
cliente

Empleado anula
la venta

Empleado
obtiene
aprobación

Empleado Falsifica Supervisor Supervisor

tiene la da sello o conspira
autoridad aprobació tarjeta al con el
para aprobar n empleado empleado

1
 Anulación Falsa

Oculta el
fraude

Devoluciones Oculta el
Destruye
por bajo nivel faltante de Otro
registros
de revisión inventario

Falsos
Cambia Castiga Completa
Fuerza registros para
activos por inventario físicament Otros
totales inventario
CXC faltantes e
perpetuo
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Esquema de cuentas (Billing Schemes)

1. Pago por productos o servicios no prestados

1. En este tipo de esquemas el perpetrador no tiene acceso a efectivo o

cheques, sino que utiliza el proceso normal de la compañía para
defraudar

2. En este esquema considera la creación de empresas ficticias, con un

nombre y una dirección donde “operar”

3. Ver flujo siguiente

 Empresa
Empleado crea
una empresa Ficticia
Asigna un
dirección

Dirección
Casilla de Dirección de
del Otra
correo un cómplice
empleado

Abre una cuenta

bancaria

A su Nombre
nombre ficticio

Si la empresa requiere certificar

al proveedor, lo certifica o
utiliza un nombre ya certificado

1
 1
Anulación Falsa

Certifica el
nombre…

Entrega factura Compra productos

por productos reales necesarios
no prestados en la empresa

Vende a un
mayor
precio

Perpetrador
Si puede
No
autorizar la 2
Requiere compra?
que otro No
prepare
O/C?
Si Falsifica firma
Fuerza a un
de otro Otra
subordinado
Auto- empleado
aprueba la
compra
3
 2

Acceso
Falsifica Altera Cambia Asocia a Crea falso
no
aprobació O/C naturaleza de otra document Otros
autorizad
n anterior la compra compra o
o

Se emite pago a la
3 compañía falsa
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales
Clasificación de los Fraudes y Abusos Ocupacionales
EJERCICIO N° 4
Algunas banderas rojas
Circunstancias por las cuales una compañía pudiera
sentirse dispuesta a cometer fraude para mejorar
resultados
1. Condiciones desfavorables de la industria
2. Capital de trabajo insuficiente
3. Dependencia de uno o dos productos que pierden
aceptación en el mercado
4. Obsolescencia severa de sus productos
5. Alto endeudamiento
6. Necesidad de expansión mediante nuevos negocios o líneas
de productos
7. Capacidad disminuida para obtener crédito
8. Disminución de utilidad por presión salarial
9. Gastos excesivos que superan a las ventas e ingresos
10. Dificultad para recuperar cuentas por cobrar
11. Ajustes fiscales significativos
Circunstancias por las cuales una compañía pudiera
sentirse dispuesta a cometer fraude para mejorar
resultados
12. Litigio significativo entre la Gerencia y Accionistas
13. Ocultamiento de una situación temporal que pudiera
causar desprestigio
14. Amenaza cierta de revocación de licencias para la
continuación de negocios
15. Suspensión o retiro de la Bolsa de Valores
16. Presión para fusionarse
17. Agotamiento de recursos naturales no renovables
18. Aumento de inventario sin aumento de las ventas
19. Pagos de comisiones que no están de acuerdo con el
aumento las ventas
Síntomas de un Ambiente de Control Riesgoso.
Síntomas de un Ambiente de Control Riesgoso.
Síntomas de un Ambiente de Control Riesgoso.
Personas que pudieran causar un mayor daño a la
organización
Personas que pudieran causar un mayor daño a la
organización
EJERCICIO N° 5
Usted trabaja en una cadena de Supermercados importante de la
Región Metropolitana en la Gerencia de Estudios de esa compañía.
Ayer lo llamo el Gerente General, le planteó con urgencia la necesidad
de mejorar el control en Bodegas tenía muchas diferencias de
inventarios importantes. Esta muy preocupado por el riesgo fraude,
corrupción dentro de la empresa

El Gerente General le solicita para la próxima semana lo siguiente para

ser presentado al Directorio

• Levantamiento Proceso de Bodegas, evaluando solo el riesgo fraude

• Controles antifraude de primera, segunda y tercera línea que deben
implementarse en el proceso de Recepción hasta despacho en
bodegas

Trabajo entre 3 y 4 alumnos y un grupo expondrá. (30 minutos)