CÓDIGO TRIBUTARIO

Kike Flores Julón

Eliana Flores Julón

01
 EL CÓDIGO TRIBUTARIO: NOCIONES

Se puede definir el código tributario como un conjunto de

disposiciones legales tributarias que existen en el país, dispuestos
metodológica y sistemáticamente para regular las relaciones
existentes entre el Estado y los Contribuyentes para tal efecto,
establece los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurídico tributario.
 Análisis del Código Tributario

El Código Tributario que tiene vigencia desde su emisión según el

Decreto Legislativo N° 816, publicado en el Diario Oficial El
Peruano el día 21 de abril de 1996: Ha sido complementado y
modificado por diversos dispositivos legales, los mismos que fueron
incorporados en el "Texto Único Ordenado del Código tributario"
aprobado por D. Supremo N° 135-99-EF el 19 de agosto de 1999.

Este código comprende: Un título preliminar con 15 normas, 4 libros,

194 artículos, 22 disposiciones finales, 5 disposiciones transitorias y
3 tablas de infracciones y sanciones.
 Título Preliminar del Código
Tributario
Norma I

El Código Tributario establece los principios

generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurídico tributario
Título Preliminar del Código Tributario

Norma II
El Código Tributario rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos, el que comprende:
Clasificación de los Tributos

Clasificación o división tripartita.-

El impuesto que es una obligación pecuniaria que pesa sobre las
personas que tienen bienes o rentas y que sirve para satisfacer
necesidades o servicios públicos indivisibles o el déficit de los
divisibles .
a) Impuesto; es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del
Estado. (Código Tributario, Título Preliminar, Norma III).
(...)
 Las contribuciones que se pagan por beneficios derivados de la
realización de obras públicas (contribuciones de seguridad
social), cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o actividades respectivas.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales. (Código Tributario,
Título Preliminar, Norma III).

 La tasa es la contraprestación en efectivo de un servicio público

individualizado.
c) Tasa: es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente. (Código Tributario,
Título Preliminar, Norma III).
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS

Arbitrios
Son tasas que se pagan por la
Prestación o mantenimiento
de un servicio público

Derechos
TASAS Son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio
administrativo público o el uso
O aprovechamiento de bienes públicos.

Licencias
Son tasas que gravan la obtención
de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control
Fuentes del Derecho Tributario:
 Principales: Norma III del Título Preliminar del Código
Tributario
“Norma III: Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de
tributos regionales y municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la
Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
(...)
Principio de Legalidad o Reserva de Ley

(Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario)

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la

obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin
perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos
en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas
a las establecidas en ese código.
NORMA VII: PLAZO SUPLETORIO PARA EXONERACIONES Y
BENEFICIOS
Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se
entenderá otorgado por tres (3) años.
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y
DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados
en el Perú, están sometidos al cumplimiento de las obligaciones
establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios.

También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o

jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el
país. Para este efecto, deberán constituir domicilio en el país o nombrar
representante con domicilio en él.
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia
que puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones, límites de
afectación y demás aspectos de los tributos que considere
conveniente el legislador.

También podrá ser utilizada para aplicar sanciones,

determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes y otras obligaciones formales.

El valor de la UIT será determinado mediante Decreto

Supremo, considerando los supuestos macroeconómicos.
 LIBRO PRIMERO:
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Deudor
Acreedor
Vínculo Jurídico

ESTADO

Características
•Obligación ex lege: nace de la ley
•Genera una relación jurídica de Derecho Público
•Objeto: cumplimiento de prestación tributaria (obligación de dar)
•Es exigible coactivamente (Estado actúa con Ius Imperium)
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligación.
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE TRIBUTARIO

Agente retenedor: Por ejemplo el empleador en el

caso de las rentas de 5ta. categoría

Responsables
(Sujetos pasivos de hecho)

Agente de percepción : Recibe el importe del

tributo del contribuyente, generalmente incluido
en el precio o servicio que debe pagar este último.
Por ejemplo el sujeto perceptor en el Régimen de
Percepciones del IGV
Agente de Retención o Percepción
Son aquellos sujetos que, por su posición contractual, función o posición se
encuentran en la posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Los agentes de retención o percepción pueden ser designados por
Decreto Supremo.

El domicilio fiscal
Es el que se fija dentro del territorio nacional para todo efecto tributario, en este
domicilio la administración tributaria notificará todos los actos que de ella emanen.
Hay que diferenciar el domicilio fiscal del domicilio real y del domicilio procesal.

El domicilio real
El domicilio real es el del contribuyente, donde habita o donde desarrolla
normalmente sus actividades habituales, que puede coincidir con el domicilio fiscal.

El domicilio procesal
El domicilio procesal es el que se fija para efectos de los procedimientos y
procesos tributarios, ya sea que se trate de procesos contenciosos o no
contenciosos, el domicilio procesal tendrá que fijarse dentro del radio urbano, que
se encuentra fijado por la Corte Suprema de la República y que es el mismo que
se emplea para los procesos judiciales.
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El Pago
Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica
Tributaria, lo que presupone la existencia de una suma líquida exigible a favor del
Fisco.
Imputación del Modalidades de Pago
Pago
1° Interés •Moneda Nacional
Moratorio •Moneda Extranjera
•Notas de Crédito Negociable
•Cheques
2° Tributo o •En Especie (Resol. MEF)
Multa

* De existir costas o gastos

de un Procedimiento Coactivo,
estos se imputarán primero
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Compensación
De acuerdo con el artículo 40° del Código Tributario, la deuda tributaria podrá ser
compensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos
no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya
recaudación constituya ingreso de una misma entidad.

Automática De Oficio A Solicitud de parte

Cuando la Ley permite la
compensación de los créditos
por saldos a favor de IR , IGV
Saldos a Favor de Exportador,
Por citar ejemplos.
Es efectuada por la Previo cumplimiento
Administración cuando de requisitos y
durante una fiscalización condiciones
determina una deuda y
también la existencia de
créditos por tributos
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Condonación

El artículo 41° del Código Tributario señala que la deuda tributaria solo podrá
ser
condonada por norma expresa con rango de ley, y que excepcionalmente , los
gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés y las
sanciones, respecto de los tributos que administra.

La Condonación no es una forma normal ni general de extinción de la

obligación tributaria, es más bien una excepción a la regla (lo que supone
pagarla) en ese sentido, exige estar sustentada en los principios de legalidad y
de justicia y en la estricta valoración de la capacidad económica de los
beneficiados con esta medida.
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Consolidación
La deuda tributaria se
Extingue por
consolidación
cuando el acreedor de
la obligación tributaria Así por ejemplo, opera la extinción de la obligación
se convierte en deudor Cuando el gobierno local acreedor del Impuesto
de la misma como Predial, recibe en legado el inmueble que origina
consecuencia de la el tributo, pero como también recibe la obligación,
transmisión de bienes en ese momento se consolida y extingue.
o derechos que son
objeto del tributo
 e) Resoluciones de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa. La prescripción extingue la acción de la
Administración Tributaria para
determinar la deuda tributaria.

Plazos de Prescripción
Prescribe a los 4 años la acción de la Administración Tributaria para determinar la
deuda, para exigir su pago y para aplicar sanciones.

Prescribe a los 6 años cuando no se haya presentado declaración

Prescribe a los 10 años en el caso de los agentes de retención o de percepción,
que no hayan pagado el tributo pagado o retenido.
En el caso de compensación o para solicitar la devolución, este derecho prescribe
a los 4 años.
Componente de la deuda tributaria
La deuda tributaria está compuesta por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
 El interés moratorio por el pago extemporáneo de los tributos (Art 33 del CT),
 El interés moratorio aplicable a las multas (Artículo 181 del Código Tributario)
 El interés por aplazamiento y / o fraccionamiento de pago (Artículo 36 del
Código Tributario).
 LIBRO SEGUNDO:
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Y LOS
ADMINISTRADOS
Órganos de la Administración Tributaria
Estos son:
 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT,
que administra el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Extraordinario
de Solidaridad, y otros que la Ley señala
 La Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS-, para
efectos de los tributos y demás derechos arancelarios.
 Los Gobiernos Locales, para el caso de los arbitrios, derechos,
licencias y de los impuestos que la Ley les asigne.
 Órganos Resolutores de la Administración Tributaria
 El tribunal Fiscal
 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT
 La Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS
 Los Gobiernos Locales
 El Seguro Social de Salud – ESSALUD y la Oficina de Normalización
 Previsional, para efectos de las aportaciones.
 Otra que la Ley establece.
Facultad de Recaudación
Es función de la Administración Tributaria recaudar los Tributos. A tal
efecto podrá contratar directamente los servicios de las entidades del
Sistema Bancario y Financiero para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella

Facultad de Fiscalización
La facultad de Fiscalización de La Administración tributaria se ejerce en
forma discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la
inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de in afectación,
exoneración o beneficio tributario.

Declaración tributaria
La Declaración Tributaria es la manifestación de hechos económicos
comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por
Ley, Reglamento, resolución de Superintendencia o Norma de rango
similar, la cual podrá constituir la base para la determinación dela
obligación tributaria.
TRIBUNAL FISCAL
 Órgano especializado del Ministerio de Economía
y Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus
funciones
 Resuelve en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local así como las reclamaciones sobre
tributación aduanera
 Puede ser considerado un órgano jurisdiccional
administrativo
 Lo resuelto por él agota la vía administrativa
 Al resolver deberá aplicar la norma de mayor
Jerarquía – Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

Composición del Tribunal Fiscal.

El Tribunal Fiscal está conformado por:
1. La Presidencia del Tribunal Fiscal 3. La Vocalía Administrativa
2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal 4. Las Salas Especializadas.
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
1) Conocer y resolver en última instancia administrativa:
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administración Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislación tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector público,
a fin de realizar la notificación de sus resoluciones
BASE LEGAL: Artículo 101° del Código Tributario
 LIBRO TERCERO:
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
de
Actos de la Administración Tributaria.
Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán
en los respectivos instrumentos o documentos. La notificación de los
mismos se considera válida cuando se realice en el domicilio fiscal del
deudor tributario, mientras este no haya comunicado el cambio de
domicilio. Salvo que no se haya observado lo dispuesto en las formas
de notificación.

Formas de notificación
La notificación de los actos administrativos, se realiza indistintamente,
por cualquiera de los siguientes medios:
a) Por correo certificado o por mensajero
b) Por medio de sistema de comunicación por computación,
electrónico, y otros
c) Por constancia administrativa
d) Mediante acuse de recibo
e) Mediante publicación en el Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor
circulación en dicha localidad.
Nulidad de los actos administrativos
Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los siguientes
casos:
a) Los dictados por Órgano incompetente
b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal
establecido, y
c) Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o
se apliquen sanciones no previstas por la Ley.

Procedimientos Tributarios
Los procedimientos tributarios, además de los que se establecen por
Ley son:
a) El Procedimiento de Cobranza Coactiva
b) Los procedimientos Contenciosos Tributarios
b.1) La Reclamación
b.2) Apelación y Queja
b.3) Acción Contencioso Administrativa ante la Corte Suprema
c) Los Procedimientos no Contenciosos Tributarios
Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria.
Es el procedimiento mediante el cual la Administración Tributaria en el uso de
sus facultades ejecuta el cobro de la deuda tributaria exigible, es decir, que
se hace bajo el uso de mecanismos de coerción, llámese embargo, secuestro
conservativo etc. y remate de los bienes del deudor tributario. Esta facultad
se ejerce mediante el Ejecutor Coactivo, quien goza todas las atribuciones
para hacer cobro de la deuda.

Deuda exigible en cobranza coactiva.

Deuda exigible se considera:
- A la que ha quedado establecida mediante Resolución de Determinación o
de Multa emitidas por la Administración Tributaria y no reclamadas en el
plazo de Ley.
- A la establecida por Resolución y no apelada en el Plazo de Ley ante el
Tribunal Fiscal
- A la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal
- A la generada por las cuotas de amortización de deuda materia de
fraccionamiento o aplazamiento pendiente de pago.
- A la que conste en una Orden de Pago
A la generada por las costas y gastos en que la Administración Tributaria
hubiera incurrido como consecuencia del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
Procedimiento de cobranza coactiva.
El proceso de cobranza coactiva se inicia por una Resolución del Ejecutor
Coactivo para que el deudor tributario cancele dentro de los siete días hábiles
de notificada la deuda que consta en órdenes de pago o resoluciones de
cobranza que contengan deudas exigibles. Si no se verifica el pago dentro del
plazo, entonces el ejecutor coactivo podrá trabar medidas cautelares sobre los
bienes del deudor Luego, en caso de no verificarse el pago luego de dictadas y
efectivizadas las medidas cautelares, si el deudor no cancela la deuda,
entonces se pasará a la ejecución forzada de sus bienes, es decir al remate de
los mismos.

Las medidas cautelares

Vencido el plazo de 7 días, el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las
medidas cautelares previstas que considere necesarias.

Las medidas cautelares son actos destinados a asegurar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, esto es que están dirigidas a evitar la disposición
patrimonial del deudor que pueda perjudicar el cobro de la acreencia de la
Administración Tributaria.
La ejecución forzada
Es la relación o venta a través de remate de los bienes del deudor que
hubieran sido afectados por algún tipo de medida cautelar, si es que la deuda
no hubiera sido satisfecha durante el proceso de cobranza coactiva. Con el
producto de los bienes se cancela la deuda tributaria de acuerdo a las reglas
de imputación de pagos que enunciáramos anteriormente.

Suspensión de la cobranza coactiva

Dentro de las facultades que tiene el ejecutor coactivo se encuentra la de
suspender la cobranza coactiva, la que tendrá que efectuarse en los siguientes
casos:
- Cuando la deuda ha quedado extinguida, ya sea de pago, consolidación,
compensación, condonación y prescripción, o existiera a favor del interesado
anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en exceso, que no
se encuentren previstos.
- La obligación estuviera previsto
- Cuando la acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago
- Se haya presentado recurso de reclamación, apelación o demanda
contenciosos administrativa de manera oportuna.
- Exista convenio de liquidación judicial o extra judicial o acuerdo de la Junta
de Acreedores, o cuando el deudor haya sido declarado en quiebra.
- Exista Resolución concediendo aplazamiento o fraccionamiento de pago.
Procedimiento Contencioso Tributario
Son etapas de los procedimientos contenciosos
tributarios:
a) La reclamación ante la Administración Tributaria
b) La apelación ante el Tribunal Fiscal

Medios probatorios
Los medios probatorios que pueden actuarse en el
procedimiento contencioso son los documentos, la pericia
y la inspección del órgano encargado de resolver.

La reclamación
La reclamación es un recurso que plantean los deudores
tributarios o los directamente afectados por actos de la
Administración Tributaria, con el fin que las resoluciones o
actos de esta sean revocados o rectificados.
Requisitos de admisibilidad de la reclamación.
La reclamación se deberá presentar por escrito de manera
fundamentada y firmado por abogado, debiendo adjuntarse Hoja de
Información Sumaria, la que tendrá que recabarse en las Oficinas de la
Administración Tributaria, en ella se consigna los datos relativos a la
deuda y el deudor tributario.

 En el caso de Resolución de Determinación o de Multa:

La reclamación se interpone dentro de los 20 días hábiles siguientes a la
fecha en que fue notificada la respectiva Resolución.

 En el caso de Resolución Ficta Denegatoria de Devolución:

La reclamación debe interponerse dentro de los 20 días hábiles siguientes
a la presentación de la solicitud.

 En el caso de Ordenes de Pago:

La reclamación debe interponerse dentro de los 20 días hábiles de
notificada la Orden de Pago, cuando medien circunstancias que hagan
presumir que el cobro de esta es improcedente.
Plazo para resolver la reclamación.
La Administración Tributaria tiene un plazo máximo de seis
meses para resolver las reclamaciones, incluyendo el
plazo probatorio contado a partir de la fecha de
presentación del recurso de reclamación.

El plazo será de dos meses en el caso de reclamaciones

contra Resoluciones Fictas denegatorias de devolución de
saldo a favor de los exportadores y de pagos indebidos o
en exceso.

Presentación del recurso de apelación

Es un recurso impugna torio que se plantea ante el órgano
que dictó la Resolución apelada contra las Resoluciones
que resuelven reclamaciones o contra las resoluciones
fictas que desestiman la reclamación.
Requisitos de la apelación.
El recurso de apelación se presenta dentro de los quince días hábiles
siguientes a aquel en que se efectuó la notificación certificada

La apelación deberá presentarse ante el mismo órgano que dictó o

que debería dictar en su caso la Resolución que se va a apelar.

Una vez admitido el recurso la Administración Tributaria deberá

elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los 30 días hábiles
siguientes.

En el caso de cierre temporal de establecimiento, comiso de bienes

o internamiento temporal de vehículos la apelación debe
interponerse dentro de los 3 días siguientes a los de la notificación
de tales actos.
Plazo para que se resuelva la apelación.
El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de seis
meses contados a partir de la fecha en que ingresó el expediente al
Tribunal. La Administración tributaria o el Apelante podrá solicitar el uso
de la palabra dentro de los 45 días hábiles siguientes de interpuesto el
recurso de apelación, debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma
fecha y hora para el informe de ambas partes.
Resolución de queja.
Se presenta cuando existan hechos, actos o procedimiento de la
Administración Tributaria que afectan directamente o infrinjan lo
establecido en el Código, por ejemplo, se podrá plantear queja ante el
MEF cuando el Tribunal Fiscal no se pronuncie sobre una apelación
pasados 6 meses desde que tuvo conocimiento del expediente.

El Recurso de Queja deberá ser resuelto por:

 El Tribunal Fiscal dentro de los 20 días hábiles de presentado el
recurso cuando se trate de recursos contra la Administración Tributaria
 El Ministro de Economía y Finanzas tratándose de recursos contra el
Tribunal Fiscal.
 LIBRO CUARTO:
INFRACCIONES Y
SANCIONES
Concepto de infracción tributaria.
Es toda acción y omisión que imparte violación de normas
tributarias, esta es una infracción sancionable de acuerdo
con lo establecido en el código tributario.

La infracción será determinada en forma objetiva y

sancionada administrativamente con penas pecuniarias,
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos,
cierre temporal de establecimiento y Oficina de
Profesionales independientes y suspensión de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgados por las entidades del Estado para el
desempeño de actividades o servicios públicos.
 SANCION TRIBUTARIA

Es la consecuencia jurídica por el

incumplimiento de obligaciones tributarias.

FACULTAD POTESTAD
DISCRECIONAL
SANCIONADORA
 SANCION TRIBUTARIA

TIPOS DE SANCIONES

PECUNIARIAS NO PECUNIARIAS

- Comiso de bienes.
- Multa
- Internamiento temporal de
vehículos.
- Cierre temporal de locales.
- Suspensión de licencias
- Colocación de carteles.
Facultad sancionadora
La administración tributaria tiene la facultad discrecional de determinar
y sancionar administrativamente la acción y omisión de los deudores
tributarios o terceros que violen las normas tributarias.

En virtud de la facultad discrecional, la administración tributaria

también puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y
condiciones que ella establezca, mediante Resolución de
Superintendencia o Norma similar.

Intransmisibilidad de las sanciones, extinción, improcedencia de

las sanciones tributarias.
Por su naturaleza personal las sanciones por infracciones tributarias
no son transmisibles a los herederos y legatarios. Las normas
tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en
trámite o ejecución.
 ILICITOS TRIBUTARIOS
De inscribirse, actualizar o
acreditar su inscripción.(Art.
173)

De emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago.(Art.
CLASIFICACION 174)

DE LAS De llevar libros y/o registros.

INFRACCIONES (Art. 175)
TRIBUTARIAS
De presentar declaraciones y
comunicaciones.(Art. 176)

De permitir el control de la
Administración Tributaria. 8aRT.
177)
Aplicación de sanciones.
La administración tributaria aplica por la comisión de infracciones, las
sanciones consistentes en multas, comiso, internamiento temporal de
vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes suspensión de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgados por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de
acuerdo a las Tablas vigentes.

Las multas podrán determinar en función de:

a) La UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando
no sea posible establecerlas, la que se encontrara vigente a la
fecha en que la administración tributaria detectó la infracción.
b) El tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado
c) indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
d) El valor de los bienes materia de comiso, y
e) El impuesto bruto.