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Contabilidad de Costos

Semana 5
Mano de obra

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UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Semana 5 – Sesión 1

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Propósitos de la Sesión

• Diferencia los costos laborales entre


empresas comerciales, industriales y
1 de servicios.

• Determinar el costo de la mano de


obra considerando las cargas y
2 beneficios sociales.

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Tema:

Mano de obra directa

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COSTO DE MANO DE OBRA
Mano de obra: Es el esfuerzo físico o mental que se emplea en la
elaboración de un bien.
Costo de mano de obra: Es la retribución económica que realiza la
empresa en dinero u otros valores, como contraprestación de servicios
físicos o mentales de un trabajador.

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COSTO DE MANO DE OBRA
Componentes de la mano de obra:
 Jornal (pago por horas, días o unidades trabajadas)
 Sueldo Bruto
 Comisiones o incentivos
 Refrigerios
 Movilidad
 Gratificaciones
 Horas extras
 Compensación por tiempo de servicios
 Aportes de salud
 Seguros de vida
 Etc. Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
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COSTO DE MANO DE OBRA
Clasificación
Existen dos tipos de mano de obra
 Mano de obra directa.- Aquella que
es fácilmente identificable o que es
económicamente factible relacionarlo
con un objeto de costos
 Mano de obra indirecta.- Aquella
que se identifica con mas de un objeto
de costos o que no es
económicamente factible relacionarlo
con un solo objeto de costos.
Los impuestos laborales, la
compensación por tiempo de servicios ,
los seguros, las vacaciones,
gratificaciones, aportes de salud, se
consideran COSTOS INDIRECTOS.
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COSTO DE MANO DE OBRA
Factores de costos:
Sueldo o salario bruto, gratificaciones, aportes laborales, compensación
por tiempo de servicios, vacaciones, bonificaciones, refrigerios, movilidad,
uniformes, y demás que la empresa otorgue a sus trabajadores.

CTS
Incentivos

sueldo Essalud Vacaciones

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Costo Laboral
Formarán parte del costo laboral de una empresa:
 Remuneraciones
 Gratificaciones
 Compensación por Tiempo de Servicios
 Aportes a ESSALUD
 Otros
No existe un criterio o tasa % uniforme. El
costo depende del tipo de actividad que
realiza cada sector o industria. Por ejemplo,
no todos los empleadores aportan al SCTR,
algunos sectores presentan beneficios
laborales y tributarios diferentes.
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Tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar

 Los tributos y aportes al sistema de pensiones y de


salud por pagar se pueden dividir en dos grandes
grupos: los que corresponden propiamente a la
empresa y los que se han retenido a terceros
(algunas retenciones las veremos en la planilla de
remuneraciones).
 Si las deudas son de corto plazo se presentarán el
pasivo corriente. Si la empresa ha solicitado un
fraccionamiento para pagar la deuda a más de un
año su presentación se hará en el pasivo no
corriente.

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Tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
Generado por
 Por Cuenta operaciones propias del
propia negocio. Ejemplo:
ESSALUD, SCTR, SENATI,
etc.

Generado por operaciones


 Por Cuenta con terceros (retenciones)
de terceros
Ejemplo: 5ta Categoría, 4ta
Categoría, AFP, ONP, etc.
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Por cuenta propia:
Por cuenta propia, abarca los conceptos de los
cuales la empresa tendrá que asumir.
Nos encargaremos de analizar estos costos que
afectan al costo de producción.

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Tributos y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar: ESSALUD
 La contribución de ESSALUD, constituye una
aportación que realiza el empleador.
 Dicha contribución otorga cobertura a los
asegurados brindándoles prestaciones de
prevención para el cuidado de su salud.
 Los aportes que realiza la empresa son de
carácter mensual, los mismos que se
abonarán mediante la presentación del PDT. El
porcentaje de aporte es del 9%, tomando
como Base imponible la remuneración
mensual (Sueldo, Horas Extras, Especie y
cualquier concepto que se considera
remunerativo).
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Tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar:
Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo (SCTR)

 Esta modalidad de seguro ha sido creada por ley de


modernización de la Seguridad Social del Perú, en
sustitución del seguro de accidentes de trabajo.
 Este seguro es obligatorio para las empresas que
desarrollen ciertas actividades consideradas como de
alto riesgo, por ejemplo: Madereras, Pesca, Minería, etc.

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Tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar:
SENATI
 Las personas jurídicas que desarrollen
actividades industriales comprendidas en la
categoría D del CIIU, están obligadas a
contribuir al SENATI pagando una
contribución.
 La base imponible de la contribución lo
constituye la remuneración del trabajador.
 Es de carácter mensual y la tasa es del
0.75% del total de las remuneraciones.

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OTRAS CUENTAS POR PAGAR:
Remuneraciones y Participaciones
por Pagar
TRABAJADORES
VACACIONES

GRATIFICACIONES

EMPRESA

HORAS EXTRAS
CTS SUELDOS

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Remuneraciones y Participaciones por Pagar

ESTRUCTURA:
 Remuneraciones por Pagar
 Sueldos y salarios por pagar

 Comisiones por pagar

 Remuneraciones en especie por pagar

 Gratificaciones por pagar

 Vacaciones por pagar

 Participación de los trabajadores por Pagar


 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
 Compensación por tiempo se servicios

 Pensiones y jubilaciones

 Otras remuneraciones y participaciones por pagar

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Remuneraciones y Participaciones por Pagar
 Constituye remuneración para todo efecto
legal el íntegro de lo que el trabajador recibe
por sus servicios, en dinero o en especie,
cualquiera sea la forma o denominación que
tenga, siempre que sea de su libre
disposición.
 Las remuneraciones por pagar son
generalmente corrientes.

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Remuneraciones y Participaciones por
Pagar

Contar con empleados en planilla,


constituirán en un futuro para el empleador
gastos por derechos ganados por los
trabajadores, hablamos de gratificaciones,
vacaciones y beneficios sociales (CTS), los
cuales son totalmente independientes de
los sueldos y salarios ganados en el mes.

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Gratificaciones

 Las gratificaciones son remuneraciones


extras, que se dan en virtud al vínculo
laboral entre empleador y empleado,
obedeciendo a los dispositivos legales
vigentes.
 Existen Gratificaciones Ordinarias y
Extraordinarias.

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Gratificaciones
 Las Gratificaciones Ordinarias se
retribuyen de manera obligatoria.
Actualmente se dan en Julio y
Diciembre.
 Las Gratificaciones Ordinarias se dan en
todas las empresas, las mismas que se
tienen que abonar dentro de los primeros
quince días del mes de percepción.
 El empleado recibe un sueldo, o la
proporción tomando en cuenta la fecha de
ingreso.
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Gratificaciones
Al momento del retiro tienen derecho a la
gratificación proporcional del semestre.
(Ley 27735 del 28.05.02.)

Veamos un ejemplo:
 Un empleado ingresa a trabajar el
01.03.0X. Teniendo un sueldo básico de
S/.3,600.
 La empresa tendrá que reconocer
mensualmente la proporción ganada por
el empleado equivalente a S/. 600, es
decir 3,600/6.
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Gratificaciones

Las Gratificaciones Extraordinarias se dan


en base a libres disposiciones por parte del
empleador, es decir el empleador lo hace
por propia voluntad y no se encuentra
obligado. (Ejemplo: escolaridad, trabajo
especial, etc.)

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Vacaciones

 Las vacaciones corresponden al período de


descanso físico al que tiene derecho el
trabajador, luego de cumplir un año de
servicios, y equivale a un mes.
 El derecho no se gana al año de servicio, se va
ganando en proporción al servicio realizado, ya
que en caso de interrupción de vínculos
laborales (despido, renuncia, etc.), el
empleador se encuentra en la obligación de
retribuirle los períodos (años, meses, y días) a
los cuales el trabajador tiene derecho en virtud
de no haberlos gozados (Vacaciones Truncas).
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Vacaciones
Veamos un ejemplo:
 Un empleado ingresa a trabajar el 01.02.200X
con un sueldo mensual de S/. 6,000, en teoría
la empresa tendría que pagarle el
31.01.200X+1, un sueldo de vacaciones sin que
él vaya a laborar; sin embargo constituye una
práctica sana en contabilidad provisionar
(registrar) cada mes la proporción que le
demandaría pagarle si es que el empleado opta
por retirarse, ya que por principio el gasto es
conocido, devengado y estimable.
 Mensualmente se registraría lo siguiente:
6,000/12= 500
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Participaciones en las
Utilidades de la empresa

 Tienen derecho a participar en las utilidades de


la empresa, los trabajadores que se encuentren
sujetos al régimen laboral de la actividad
privada, cuyas empresas desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera
categoría.
 Para acceder a esta obligación, la empresa
deberá de contar con más de 20 trabajadores
en planilla.
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Participaciones en las
Utilidades de la empresa

 El porcentaje a distribuir se encuentra


determinado en función de la actividad
económica que desarrolla la empresa. Los
porcentajes son del 5%, 8% y 10%.

 La base a tomarse en cuenta es la renta anual


antes de impuestos, determinada por la
empresa.
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Compensación por Tiempo de
Servicios - CTS
 La Compensación por Tiempo de Servicios
(CTS), tiene como objetivo reconocer la
labor realizada por el trabajador durante la
vigencia del vinculo laboral y además tiene
la calidad de beneficio social de previsión al
originarse el cese en el trabajo.
 Se considera remuneración computable la
remuneración básica y todas las cantidades
que regularmente perciba el trabajador en
dinero o en especie, incluida la parte
proporcional de las gratificaciones del año.

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Compensación por Tiempo de
Servicios - CTS
 El empleador depositará dicho fondo en las
empresas del Sistema financiero en moneda
nacional o extranjera a potestad del
trabajador.
 Los empleadores depositarán en los meses
de mayo y noviembre de cada año tantos
doceavos de la remuneración computable
percibida en los meses de abril y octubre
respectivamente, como meses completos
haya laborado en el semestre respectivo.

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Compensación por Tiempo de
Servicios - CTS
Todo trabajador gana por cada mes que labora
un doceavo de: (su sueldo + 1/6 de
gratificación percibida).

Veamos un ejemplo:
Un empleado tiene un sueldo básico de
S/.12,000 (marzo 200X).
La empresa tendrá que reconocer
mensualmente la proporción ganada por el
empleado, esto es S/. 1,166.67 = 1/12
(12,000 + 12,000/6)
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COSTO DE UN EMPLEADO

CASO :
Juan Pérez es empleado de Carpa S.A. y tiene un sueldo básico
de S/.750 / mes más comisiones (2% ventas). Recibe
gratificaciones de un sueldo promedio en Julio y Diciembre, saldrá
de vacaciones en Mayo, la empresa le da S/. 48 mensuales por
movilidad y S/. 96 por refrigerio. Essalud 9% y ONP 13%.
a) Determine el costo mensual que representa Juan Pérez a la
empresa.
b) En el año 2015 Juan Pérez vendió S/. 145,000, determine
cuanto fue el costo laboral que le representó a la empresa.

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Índice

Resumen de los CIF

• ¿Cómo se determina el costo laboral?


Costos de la mano de
• ¿La movilidad definida por contrato forma parte del costo
obra directa de mano de obra directa?

• ¿Cuáles son los elementos que forman parte de


los beneficios y cargas sociales?
Elementos del costo de • ¿El costo laboral esta compuesto solo por la
mano de obra directa remuneración que recibe el trabajador?
• ¿Cuál es el riesgo de trabajar informalmente?

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