UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE

LA SELVA

AUDITORIA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL

PROF. ROBERTO PARDO HUAYLLAS

 AUDITORÍA
FINANCIERA GUBERNAMENTAL

ETAPA DE
PLANIFICACIÓN
 • ASPECTOS GENERALES Y REQUERIMIENTOS

• COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA LOS ENCARGOS DE

AUDITORÍA

• Actividades a desarrollar.

• Identificar quiénes están a cargo de la Administración de la entidad.

• Comprender los requerimientos del servicio y las expectativas de la

ETAPA DE Administración.
PLANIFICACIÓN
• Determinar el alcance preliminar de auditoria

• Comunicar las responsabilidadesy el alcance preliminar de auditoria

• Establecer la comisión auditora

• Administrar,dirigir y supervisar a la comisión auditora

• Definir las responsabilidades del socio y/o supervisor, jefe de comisión e

integrantes de la comisión auditora 2
 ASPECTOS GENERALES Y REQUERIMIENTOS

Se orienta a establecer una estrategia general para la conducción del servicio de control posterior.

AYUDA AL AUDITOR A IDENTIFICAR

áreas de riesgo

resolver problemas potenciales

administrar adecuadamente el proceso de auditoría

efectuar la selección del equipo

supervisar el trabajo

3
COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA ENCARGOS
DE AUDITORÍA

ACTIVIDADES A DESARROLLAR

Comprender las expectativas y los requerimientos del servicio de quienes están a cargo
de la Administración de la entidad y de la Contraloría General, permite al auditor determinar el
alcance de la auditoría y los recursos necesarios para llevar a cabo el encargo de auditoría.

Durante la etapa de planificación de auditoría, a medida que se ejecutan los procedimientos que refuerzan
la comprensión de la entidad y clarifican el alcance de la auditoría, es muy importante la comunicación en
ambas direcciones, entre el auditor y quienes están a cargo de la Administración de la entidad.

De surgir limitaciones importantes al proceso de auditoría por parte de la Administración de la entidad,

esta situación deberá ser comunicada a la Contraloría General, en el Memorando de planificación
de auditoria y en el Reporte de alerta temprana.

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 COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA ENCARGOS DE AUDITORIA

IDENTIFICAR QUIENES ESTAN A CARGO DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA

ENTIDAD

Se debe identificar a los funcionarios que están a cargo de la Administración de la entidad y las
personas apropiadas con quienes se deben efectuar las comunicaciones y requerimientos de la
auditoría.

Durante el trabajo de auditoría, el auditor debe validar que continúa comunicándose con
las personas apropiadas, especialmente cuando han existido cambios en la Administración.

Quienes están a cargo de la Administración de la entidad con frecuencia son representados por
los encargados del gobierno de la entidad, quienes tienen como función la conducción de las entidades.
La comunicación del auditor con los encargados de la Administración constituye un elemento clave.

6
 COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA ENCARGOS DE
AUDITORÍA
COMPRENDER LOS REQUERIMIENTOS DEL SERVICIO Y LAS EXPECTATIVAS DE
LA ADMINISTRACIÓN

El auditor se reúne con los que están a cargo de la Administración en una etapa previa en el proceso de
auditoría para:
• Comprender sus expectativas y requerimientos de servicio.
• Establecer los protocolos de comunicación.
• Obtener información relevante para el encargo de auditoría, que se usa al determinar el alcance de
los servicios.

• Establecer la disponibilidad del personal de la entidad y el apoyo que será proporcionada por la
entidad durante el trabajo de auditor
• Discutir la oportunidad de las etapas significativas y las fechas de venc. del trabajo de
auditoría.
• Establecer el nivel de participación del auditor interno en el trabajo de auditoría.

Para auditorías recurrentes comentar sobre el progreso de la entidad hacia planes efectuados para
eliminar aseveraciones equívocas no corregidas que permanecen desde el periodo anterior, y las
primeras acciones que el auditor tomará si las mismas o similares aseveraciones equívocas que surgen
durante la auditoría del periodo actual.

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COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA ENCARGOS
DE AUDITORÍA

COMPRENDER LOS REQUERIMIENTOS DEL SERVICIO Y LAS EXPECTATIVAS DE

LA ADMINISTRACIÓN

• Enfatizar la necesidad de una comunicación abierta, entre los auditores, los encargados del
gobierno de la entidad, la Administración y el personal de la entidad,

• Comprender los objetivos y estrategias de la entidad.

La comprensión de los objetivos y estrategias de la entidad, y la manera cómo los

logra la Administración, contribuye a que el auditor comprenda las expectativas de la entidad con
respecto a la entrega de sus servicios de auditoría e incrementa el conocimiento de los riesgos del
sector en el cual se desarrolla la entidad. En muchos casos, se puede obtener mucho de la
comprensión de la entidad en estas reuniones, particularmente en trabajos de auditoría
recurrentes, cuando el auditor se puede enfocar en los cambios ocurridos desde el periodo anterior.

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 COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA ENCARGOS
DE AUDITORÍA

DETERMINAR EL ALCANCE PRELIMINAR DE AUDITORÍA

El alcance de auditoría depende del riesgo del encargo, de los requerimientos específicos propios del
sector o del marco legal aplicable, necesidades de control dispuesto por la Contraloría General, las
expectativas de la entidad, los requerimientos profesionales y los tipos de informe que serán
proporcionados. Esto será documentado dentro del Memorando de estrategia de auditoría (ver
Formato 15 “Memorando de estrategia de auditoría (MEA)”).

El auditor determina el alcance preliminar del trabajo de auditoría, el cual se ajustará durante el
transcurso de la auditoría, según sea necesario, considerandoasuntos tales como:
• La estructurade la entidad.
• Asuntos que surgen de los procedimientos de aceptación / continuidad del trabajo de auditoría.
• El entorno regulatorio, incluyendo: los requerimientos locales, el marco de información financiera
aplicable y los requerimientos de reporte específicos del sector donde se desarrolla la entidad.

Se debe considerar la función de la auditoría interna de la entidad y como esta afecta el alcance del
trabajo del auditor, bien sea reduciendo o complementando los procedimientos basados en los
resultados de procedimientos propios de la función de auditoría interna o utilizando a auditoría
interna para que preste asistencia directa.
Cuando se establece el alcance preliminar de la auditoría, se determina la naturaleza, oportunidad y
alcance de los recursos requeridos para ejecutar el trabajo de auditoría.

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 COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA ENCARGOS
DE AUDITORÍA

COMUNICAR LAS RESPONSABILIDADES Y EL ALCANCE PRELIMINAR DE

AUDITORÍA

La comunicación del alcance o procedimientos de auditoría no debe ser tan explícita que alerte a la
Administración de la entidad en cuanto a los límites para la ejecución de pruebas o permita que la
Administración desvíe la atención de las áreas de riesgo potencial o que preocupen al auditor. La auditoría
no debe ser predecible.
Las comunicaciones deben ser de manera escrita, a fin de dejar evidencia de los requerimientos
solicitados/atendidos o acuerdos sostenidos con relación al trabajo. Su propósito es resumir los resultados
de las discusiones con la Administración, con quienes están a cargo de la Administración, y con aquel
personal clave que es afectado directamentepor los servicios de auditoría.

Se debe recordar a quienes están a cargo de la Administración de la entidad, las responsabilidades que
se tiene como auditores, lo cual incluye:
• El auditor es responsable de formarse y expresar una opinión sobre los estados presupuestarios y
financieros que han sido preparados por la Administración con la supervisión de quienes están a cargo
de la Administración de la entidad.
• La auditoría de los estados presupuestarios y financieros no exime de sus responsabilidades a la
Administración o a quienes están a cargo de la Administración de la entidad o al personal involucrado.
Cuando sea aplicable, el auditor es responsable de comunicar asuntos específicos requeridos por las NIA
o el marco legal aplicable y de comunicar oportunamente algún indicio de fraude, a la Contraloría
General de la República.

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 COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA ENCARGOS
DE AUDITORÍA

ESTABLECER LA COMISIÓN AUDITORA

Cuando se establece el alcance preliminar de la auditoría, se determina la naturaleza, oportunidad y

alcance de los recursos requeridos para ejecutar el trabajo. Se espera que el equipo de auditoría cuente,
en conjunto con:
- Comprensión y experiencia práctica en auditorías de naturaleza y complejidad similares, mediante
capacitación y participación apropiadas.
- Comprensión de las normas profesionales y los requerimientosregulatorios.
- Apropiado conocimiento técnico, incluyendo conocimiento de Tecnología de la Información relevante
para el trabajo de auditoría.

• Considerar la experiencia y capacitación de los integrantes de la comisión en relación con la complejidad

y otros requerimientosdel encargo de auditoría.
• Determinar la administración, supervisión y dirección requeridas en el equipo de auditoría,
identificando aquellos integrantes del equipo con responsabilidadpor estas actividades.
• Determinar si se usará la experiencia de profesionalesde la SOA, OCI o CGR, o un experto fuera de estas,
en un campo distinto de contabilidad y control gubernamental.

11
COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA ENCARGOS
DE AUDITORÍA

ADMINISTRAR, DIRIGIR Y SUPERVISAR A LA COMISIÓN AUDITORA

Es importante que los integrantes de la comisión auditora comprendan los objetivos del trabajo que
deben ejecutar. El trabajo en equipo y capacitación en los trabajos apropiados son necesarios para asistir
a los integrantes menos experimentados de la comisión a comprender el propósito del trabajo asignado.
A medida que progresa el trabajo de auditoría, el supervisor, el jefe de comisión y otros integrantes del
equipo con responsabilidadesde supervisión deberán:
• Revisar el progreso del trabajo de auditoría.
• Revisar la documentación de auditoría, dejando como evidencia su firma.
• Reevaluar si los integrantes individuales de la comisión auditora:

- Tienen las habilidades/destrezasy competencias necesarias para llevar a cabo el trabajo asignado.
- Tienen suficiente tiempo para llevar a cabo su trabajo.
- Comprenden las instrucciones de auditoría.
- Están realizando su trabajo de acuerdo con el enfoque planificado para el trabajo de auditoría.
• Tratar los asuntos relevantes de contabilidad y auditoría que surjan, evaluando su importancia,
ajustando los procedimientos de auditoría, modificando las evaluaciones de riesgo combinado y la
estrategia de auditoría según sea apropiado.
• Identificar asuntos para la consideración de los integrantes más experimentados de la comisión
auditora y determinar el nivel apropiado de consulta.

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 COMPRENSIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS PARA ENCARGOS
DE AUDITORÍA
DEFINIR LAS RESPONSABILIDADES DEL SOCIO Y/O SUPERVISOR, JEFE DE
COMISIÓN E INTEGRANTES DE LA COMISIÓN AUDITORA
El socio y/o supervisor y el jefe de comisión tienen la responsabilidad de monitorear la calidad y progreso
del trabajo llevado a cabo bajo su supervisión, incluyendo:

• Efectuar el trabajo de acuerdo a las NIA y al Manual de Auditoría Financiera Gubernamental

• La opinión de la auditoría emitida.
• La calidad general del trabajo de auditoría.
• La evidencia obtenida en el proceso de auditoría que le permita sustentar los informes emitidos.
• La información remitida en los reportes.

Las técnicas de un revisor incluyen:

• Supervisión presencial.
• Comentar la información con el personal que ejecutó el trabajo (y/o la revisión de detalle).
• Reprocesar uno o más de los rubros probados con el personal que ejecutó el trabajo (y/o la revisión de detalle).
• Examinar la documentación original de la entidad que no está en la documentaciónde auditoría
(papeles de trabajo).

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 • COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD
• Aspectos generales
• Actividades a desarrollar
• Obtener una comprensión sobre el marco legal y otros aspectos de la
entidad y su entorno
• Obtener una comprensión de la naturaleza de la entidad
• Obtener comprensión sobre la selección y aplicación de políticas contables
• Comprender los objetivos y estrategia de la entidad
• Comprender la medición y revisión del desempeño financiero y
presupuestario de la entidad
• Comprender las relaciones y transacciones entre partes relacionadas
ETAPA DE • Comprensión de los sistemas que sustentan el registro contable de las
PLANIFICACIÓN operaciones
• Determinar la necesidad de expertos en el equipo.

• Revaluar cómo está integrada la comisión auditora

• Determinar la inclusiónde profesionales en auditoría con conocimientos
especializados en TI
• Determinar si se usa el trabajo de un experto en un campo distinto de la
contabilidad o control gubernamental como parte de la evidencia de
auditoría
• Determinar la inclusiónde profesionales adicionales y expertos
• Determinar si es necesario contar con un experto en estimaciones contables

2
 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

ASPECTOS GENERALES
Antecedentes

Marco legal

Naturaleza de la
entidad
Estructura de la
entidad
Objetivos y
estrategia

Políticas
contables

Fuentes
presupuestales

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 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

ACTIVIDADES A DESARROLLAR

Obteneruna comprensiónsobre el marco legal y otros aspectosde la entidad y su entorno

Obteneruna comprensiónde la naturalezade la entidad

Obtenercomprensión sobre la selección y aplicación de políticas contables

Comprender los objetivos y estrategia de la entidad

Comprender lamedición y revisión del desempeñofinancieroy presupuestariode la

entidad

Comprender lasrelaciones y transaccionesentre partes relacionadas

Comprensiónde los sistemas que sustentanel registro contable de las operaciones

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 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

A.- Comprender el marco legal y regulatorio

 Ley, estatutos u otros dispositivos de creación de la entidad o constitución,

 Marco regulatorio para una entidad regulada,
 Legislación y regulación que afectan significativamente las operaciones de la entidad,
 Marco de información financiera aplicable y prácticas específicas del sector donde opera la
entidad,
 Normas legales vigentes y aplicables en relación a la información presupuestaria de la entidad.
 Impuestos aplicables a la entidad,
 Políticas gubernamentales que afectan la conducción de las operaciones de la entidad,
Obtener una  Requerimientos ambientales que afectan a la entidad y las operaciones de la misma.
comprensión
sobre el marco • Identificar leyes, reglamentos y directivas emitidas por los sistemas de administración
legal otros financiera (Planeamiento, Presupuesto, Tesorería, Endeudamiento Público, Contabilidad),
aspectos de la sobre todo aquellas que la entidadha determinado que pueden ser significativas,
entidad y su • Identificar cada ley, reglamento o normativa significativa que tiene un efecto material en los
entorno estados financieros; y,
• Determinar las disposiciones referidas a procedimientos. Cuando una disposición afecta todo
o un segmento de las operaciones de la entidad que exceden la materialidad planeada en su
totalidad. Por ejemplo, determinadas disposiciones legales pueden requerir que la entidad
restrinja algunos gastos establecidos por la ley anual de presupuesto, pueden requerir que la
entidad establezca procedimientos para monitorear la recepción de información relacionada
con la transferencia de fondos y establezca el destino de esos recursos, entre otras,
• Evaluar los efectos directos de la normativaaplicable y su influencia en el registro adecuado.

5
 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

B.- Comprender la normativa de gestión aplicable en la auditoría financiera gubernamental

• Un efecto directo de la normativa significa que la disposición legal especifica:

• La naturaleza y/o el monto de las transacciones involucradas.
• El método utilizado para registrar las transacciones (políticas para el reconocimiento de ingresos
y gastos).
• Informes sobre aprobación del marco legal presupuestario, ejecución y evaluación del
presupuesto institucional.
• Niveles legales de autorización de gastos presupuestariospor tipos de fuentes de ingresos.
Obtener una • El sistema de control presupuestario de la entidad y cualquier otra información que el auditor
comprensión estime relevante para comprender la autoridady gestión del presupuesto de la entidad.
sobre el marco
legal otros C.- Comprender las restricciones presupuestarias establecidas en las leyes anuales de presupuesto
aspectos de la
entidad y su  El auditor debe obtener conocimiento acerca de las restricciones presupuestarias establecidas,
entorno según el marco regulatorio aplicable a la entidad. En la etapa de planificación, el auditor
identifica los controles de la entidad para prevenir o detectar el incumplimiento de
regulaciones importantes. El auditor puede considerar las disposiciones presupuestarias que
no están vinculadas con la entidad, pero que puedenconsiderarse sensibles o importantes.
 Para entidades que no reciben fondos del tesoro público, el auditor debe identificar los
requerimientos relativos al presupuesto que establecen los dispositivos legales pertinentes.
Estos requerimientos, se encuentran usualmente en la legislación o normatividad específica
sobre presupuesto.
 Un proceso presupuestal eficaz debe proporcionar un método lógico para planear las
actividades de una entidad, medir su rendimiento y controlar costos (racionalidad del gasto).

6
 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

C.- Comprender las restricciones presupuestarias establecidas en las leyes anuales de presupuesto
Las siguientes características del proceso presupuestal pueden ser pertinentes en la comprensión
del control interno:
 Instrucciones y capacitación apropiada para guiar al personal a cargo de la preparación,
ejecución y evaluación del presupuesto.
 Participación apropiada en el proceso de preparación del presupuesto de los jefes de
programas y de aquellos gerentes y personas que serán responsables de lograr los objetivos
presupuestales.
Obtener una  Clasificación económica contable de costos o gastos para que los resultados de las operaciones
comprensión puedan ser analizados de manera significativa (por ejemplo: costos fijos, costos variables,
sobre el marco costos directos, costos indirectos, gastos corrientes, gastos de capital).
legal otros  Procesos de revisión, aprobación y modificación claramente definidos.
aspectos de la  Mecanismos de control para cautelar el cumplimiento de restricciones presupuestales
entidad y su establecidas en las disposiciones legales y regulaciones aplicables a la entidad.
entorno  Investigaciones apropiadas de la entidad sobre variaciones y tendencias significativas,
realización de comparaciones periódicas y oportunas de los resultados reales contra los
presupuestos.
El auditor deberá obtener la Carta de manifestaciones en la que el titular o encargado de la
Administración, competente para los fines de la auditoría financiera, asume el compromiso de
haberle comunicado toda la normativa legal aplicable y vigente; el auditor como parte de sus
procedimientos de comprensión de las operaciones de la entidad también debe indagar sobre
esta normativa y su aplicabilidad, con la finalidad de encontrar normativa que estén siendo
omitidas por la Administración de la entidad.

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 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Naturaleza de la entidad
El auditor debe obtener una comprensión sobre:
Sus operaciones,
Sus procesos y actividades principales,
Sus productos, programas (sociales, ambientales y otros), servicios públicos, inversión social,
Obtener una entre otros temas relevantes para la auditoría,
comprensión de La estructura de la Administración de la entidad,
la La forma en que la entidad está organizada,
naturaleza de la Fuentes de financiamiento: recursos ordinarios,recursos directamente recaudados, recursos
entidad determinados, donaciones y transferencias, entre otros.
La comprensión sobre la naturaleza de la entidad deberá estar documentada en el Formato

01 “Comprensión de las Operaciones de la Entidad a ser Auditada”.

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 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Selección y aplicación de políticas contables de la entidad

Se debe obtener una comprensión del proceso de selección y aplicación de políticas contables
por parte de la entidad, incluyendo las razones por cambios en las políticas contables, las
cuales deben estar basadas en el marco de información financiera aplicable.
La selección y aplicación de las políticas contables de la entidad deberá estar documentada
en el Formato 01 “Comprensión de las operaciones de la entidad a ser auditada”.
Obtener Por lo tanto, se deberá evaluar si las políticas contables de la entidad son consistentes con el
comprensión
marco de información financiera aplicable
sobre la selección
y aplicación de Al obtener esta comprensión, se debe considerar factores tales como:
políticas contables
• Los métodos que utiliza la entidad para contabilizar las transacciones significativas y las
transacciones inusuales.
• Cambios en las políticas contables de la entidad y las razones para tales cambios.
• Normas de reporte de información financiera, leyes y regulaciones que son nuevas para la
entidad, incluyendo cuándo y cómo adoptará la entidad tales requerimientos.
La selección y aplicación de políticas contables es un tema de juicio profesional para la entidad
y se realiza sobre la base de las operaciones de la entidad, el entorno regulatorio en el cual
opera la entidad, o las prácticas del sector. La selección de políticas contables y cómo se
aplican puede variar y, por lo tanto, puede dar lugar a riesgos de aseveración equívoca material
en los estados financieros.

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 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Objetivos y estrategia de la entidad

• La entidad establece objetivos y determina las estrategias, a través de planes,

programas y proyectos, para responder a las expectativas ciudadanas asociadas
a su misión.

• Los objetivos están incluidos en los planes de la entidad.

Comprender los • Las estrategias son los métodos a través de los cuales la entidad pretende lograr
objetivos y sus objetivos. Debido a cambios en los contextos económicos, sociales y
estrategias de la políticos, los objetivos y estrategias de la entidad pueden variar a través del
entidad tiempo.

• La selección de objetivos y estrategias, y su implementación da lugar a riesgos

de la entidad. La entidad puede seleccionar una combinación de objetivos y
estrategias que minimicen los riesgos para la entidad y reduzcan la complejidad
en la administración de sus actividades.
La comprensión de los objetivos y estrategia de la entidad deberá estar
documentada en el Formato 01 “Comprensión de las Operaciones de la Entidad a
ser Auditada”.

10
COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

11
 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad

La Administración de la entidad diseña, mide, revisa y evalúa los indicadores que

consideren importantes para verificar si el desempeño de la gestión cumple los
objetivos establecidos. Las medidas de desempeño, externas o internas crean
Comprender la presiones sobre la entidad (tales como factores críticos de éxito). Estas presiones a
medición y su vez pueden motivar a la Administración a tomar acciones con la finalidad de
revisión del mejorar el desempeño de la entidad o distorsionar los estados financieros y
desempeño
presupuestales e incrementar los riesgos de aseveración equívoca material.
financiero y
presupuestario de
la entidad Por lo tanto, el auditor deberá comprender la medición y revisión del desempeño
financiero de la entidad y deberá documentar en el Formato 01 “Comprensiónde
las Operacionesde la Entidada ser Auditada”.

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 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Se identifican las relaciones y transacciones entre entidades relacionadas en el curso

normal de la gestión.
Es responsabilidad del auditor aplicar procedimientos de auditoría respecto a las
operaciones entre partes relacionadas o verificar y evaluar los saldos y transacciones entre
partes relacionadas, por tanto es relevante que el auditor entienda las operaciones
vinculadas, su importancia, efectos y riesgos sobre los estados financieros.
Para obtener una comprensión de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas,
se debe indagar con la Administración acerca de:
Comprender las • La identidad de las partes relacionadas, incluyendo los cambios desde el período
relaciones y
transacciones
anterior,
• La naturaleza de las relaciones entre la entidady las partes relacionadas identificadas,
entre partes
• Si la entidad celebró algunas transacciones con partes relacionadas identificadas
relacionadas
durante el período y, si es así, el tipo y propósito de las transacciones..
Objetivo del auditor respecto a las partes relacionadas

• Obtener evidencia sobre transacciones y revelación en los estados financieros de las

operaciones entre partes relacionadas,
• Obtener una comprensión de los saldos y transacciones entre partes relacionadas,
• Reconocer factores de riesgo de fraude, si los hubiera, que pudiera surgir de los saldos y
transacciones con partes relacionadas y que sean relevantes para la identificación y
evaluación de los riesgos de error material debido a fraude.

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 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Comprensión de la función de Tecnología de la Información (TI) en la entidad

La comprensión de la función de Tecnología de la Información (TI) en la entidad ayuda a

obtener una comprensión de la complejidad de TI, a identificar los factores de riesgo que
puedan existir en la entidad, y a determinar los efectos de TI en el trabajo de auditoría. Para
documentar la comprensión de los sistemas que soportan el registro contable de las
operaciones ver el Formato 12 “Evaluación de Riesgos de Fraude” y Formato 13 “Plantilla
Comprensión de de Transacciones Significativas y Procesos de Revelación Significativa”.
los sistemas que
sustentan el Cuando se obtiene una comprensión de la complejidad de TI, se consideran factores tales
registro contable como:
de las
 La naturaleza de la entidady su entorno.
 Los gastos anuales de la entidaden TI como un porcentaje de ingresos u otras
operaciones. medidas clave.
 El número de usuarios para aplicaciones financieras clave.
 El número y la capacidad de los empleados que soportan el entorno de TI.
 Si la entidad utiliza una o más aplicaciones integradas.
 Si existen interfaces significativas entre las aplicaciones que procesan la información
financiera de la entidado con aplicaciones de organizaciones externas.
 La estructura organizacional del entorno de TI (es decir, centralizada o
descentralizada).
 El número de servidores utilizados dentro del entorno de TI.
 La naturaleza del software utilizado en procesos contables, incluyendo la versión del
software (ej., software comprado, sin modificar).
 El alcance con el cual la entidad realiza cambios al código de programas.

14
 COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Comprensión de la función de Tecnología de la Información (TI)

en la entidad

Sobre la base de la comprensión de la función TI, su complejidad y los efectos sobre el

trabajo de auditoría, se determina el alcance con el cual se incorpora a los profesionales
en TI al equipo del trabajo. Para establecer el alcance de la participación de tales
profesionales, se debe determinar:
Comprensión de
los sistemas que  La complejidad general de la TI en entornos más complejos, los profesionales de TI
sustentan el desarrollan una comprensión del entorno de TI y ayudan a obteneruna
registro contable comprensión inicial de los riesgos de aseveración equívoca material relacionados
de las con TI.
operaciones.  Cómo afecta TI a la estrategia de auditoría.
 El conocimiento de TI de aquellas personas que ya han sido asignadas al equipo de
trabajo.

15
 DETERMINAR LA NECESIDAD DE EXPERTOS EN EL EQUIPO

•Cuando se obtiene la comprensión de la entidad y el entorno en el cual opera:

o Se revalúacomo está integrado el equipo de auditoría para confirmar que éste tiene el balance apropiado en cuanto
a habilidades/destrezas, experiencia y capacidad.
o Se determina si se necesita experiencia adicional a la que poseen actualmente los miembros del equipo de auditoría.

Tiene un entorno de TI complejo. Por ejemplo, aunque el equipo tenga conocimiento

en TI, se incluye a un profesional de TI para ayudar con los aspectos de TI del trabajo
de auditoría cuando el entorno de TI es complejo.

Se incluye en el
equipo a Tiene un entorno de impuestos complejo. Por ejemplo, aunque el equipo tenga
profesionalesdel conocimientos acerca de temas de impuestos, se incluye un profesional de
auditorcon impuestos para ayudar al equipo de auditoría cuando el entorno tributario o los
cálculos de la entidad son complejos (p.e., la provisión para impuesto sobre las
conocimiento utilidades, o los derechos de aduanas de la entidad).
especializado
relevantecuando la
entidad Opera en un sector especializado, aunque el equipo puede tener una buena
comprensión del sector en el que opera la entidad, puede requerirse un
conocimiento más profundo para algunos aspectos de la auditoría, por ejemplo: las
valorizaciones, tasaciones, medición de reservas, etc.

16
 REEVALUAR COMO ESTÁ INTEGRADO EL EQUIPO DE
Determinar la participaciónde
profesionales de TI
•Para establecer el alcance de
la participación de los
profesionales de TI, Se
determina:
•La complejidad general de TI.
En entornos de TI más
complejos, los profesionales
de TI desarrollan una
comprensión del entorno de
TI y ayudan a obtener una
comprensión inicial de los
riesgos de aseveración
equívoca material
relacionados con TI.
•Cómo afecta TI la estrategia
de auditoría.
•El conocimiento de TI de
aquellas personas que ya han
sido asignadas al equipo de
auditoría.
AUDITORÍA
Determinar la participación de
profesionales de impuestos
•Se incluye a profesionales del
auditor con conocimiento
especializado en auditoría de
las cuentas y revelaciones
importantes de impuestos
sobre las utilidades y/o
distintos al impuesto sobre las
utilidades, de ser necesario,
con base en la comprensión
de los impuestos sobre las
utilidades y distintos al
impuesto sobre las utilidades,
que afectan a la entidad.
Determinar si se debe incluir a
profesionales con conocimiento
especializado del sector donde opera
como parte del equipo de auditoría
•En algunas circunstancias, se
requiere que el equipo tenga
un conocimiento más
profundo y especializado, y
que uno o más profesionales
con conocimientos
especializados en el sector
sean ocupados en el equipo
para ayudar a ejecutar y
concluir sobre los
procedimientos de auditoría.,
Se considerará:
•Si el sector tiene prácticas de
operaciones especializadas.
•Si los estados financieros de la
entidad contienen cuentas
significativas o políticas
contables que son únicas para
la sector donde se
desenvuelve.
•Si las valuaciones de activos o
pasivos usan metodologías,
modelos o
supuestos/premisas
específicas del sector donde
se desenvuelve.
Consultas con profesionales con
conocimiento especializado en
contabilidad o auditoría
•Algunas veces, el equipo de
auditoría consulta con
profesionales con
conocimiento especializado en
contabilidad o auditoría ya sea
porque es requerido por las
políticas o el supervisor a
cargo de la auditoría, el
revisor de calidad del trabajo
de auditoría cree que el
asunto merece
consulta
formal. Los profesionales que
proporcionan tales consultas
no son considerados parte del
equipo de auditoría y su
trabajo no es administrado,
dirigido ni supervisado por el
equipo de auditoría.
17
DETERMINAR LA NECESIDAD DE INVOLUCRAR A UN EXPERTO

18
GRACIAS