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AUDITORIA TRIBUTARIA
CATEDRATICO:
Dr. CONDEZO
ORDOÑEZ
LUIS ALBERTO
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
CASO 01
25-Sep-18
CASO 02
25-Sep-18
CASO 02
Solución:
CASO 02
Solución:
Respecto del monto de la multa, el inciso a) de la nota (21)
de la Tabla I del CT señala que el tributo omitido o saldo,
crédito u otro concepto similar determinado indebidamente
será la diferencia entre el tributo o saldo, crédito u otro
concepto similar declarado indebidamente y el tributo o
saldo, crédito u otro concepto similar que se debió de
declarar. Del mismo modo, se entiende que la multa se
obtiene con la suma del 50% del tributo omitido. En ese
sentido, la multa que se debe pagar por haber declarado un
saldo a favor será el 50% de S/. 6,640, cuyo resultado es S/.
3,320 nuevos soles.
CASO 03
Sin embargo, a fines de diciembre de 2015, las hojas del libro mayor y
del libro diario se terminaron, por lo cual en los ejercicios 2016 y 2017
omitió el llevado de aquellos libros.
CASO 03
Solución:
De acuerdo con el artículo 65° de la Ley del Impuesto a la
Renta y en concordancia con la RS N.º 226-2013/SUNAT; se
entiende que los contribuyentes que pertenezcan al
Régimen General y que sus ingresos sean mayores a 1700 UIT
están obligados a llevar contabilidad completa.
25-Sep-18
CASO 03
Solución:
En el caso planteado, se omitió el llevado de dos libros
contables en dos ejercicios, libro mayor y libro diario en los años
2017 y 2016. Por dicha omisión, solo se debe pagar una sola
multa por los dos libros y por los dos ejercicios, no siendo
correcto que se pague dos multas, una por no llevar el libro
mayor y la otra por el libro diario.
CASO 04
CASO 04
Solución:
La empresa “Constructora Graph SRL” al no haber retenido
el Impuesto a la Renta de quinta categoría a un
trabajador, ha incurrido en la infracción descrita en el
numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario,
la cual precisa que constituye infracción el no efectuar las
retenciones o percepciones establecidas por Ley.
25-Sep-18
CASO 04
Solución:
25-Sep-18
CASO 05
25-Sep-18
CASO 05
Solución:
CASO 05
Solución:
CASO 06
25-Sep-18
CASO 06
Solución:
25-Sep-18
CASO 06
Solución:
25-Sep-18
CASO 07
CASO 07
Solución:
25-Sep-18
CASO 08
25-Sep-18
CASO 08
Solución:
Antes de responder a las consultas planteadas, cabría
preguntarnos si el auditor se encontraba obligado o no a
otorgar un plazo adicional de 2 días para cumplir con la
presentación de los registros solicitados. En el caso de los
libros contables, el plazo adicional al que hacemos referencia,
no resulta de aplicación toda vez que, según lo indicado en el
artículo 106° del Código Tributario, por excepción, tratándose
de la exhibición de libros, registros y documentación
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas, la
notificación surtirá efecto al momento de su recepción. En ese
sentido, el requerimiento de exhibición de los libros surtió
efecto el mismo día en que el fedatario fiscalizador se
presentó en el domicilio del contribuyente.
25-Sep-18
CASO 08
Solución:
CASO 09
25-Sep-18
CASO 09
Solución:
Sí se ha incurrido en infracción pues la notificación ha surtido
efectos el mismo día de su recepción, de acuerdo a lo
establecido en el último párrafo del artículo 106° del Código
Tributario. Por consiguiente, al haber surtido efecto la
notificación el día 02 de Mayo de 2018, se habría brindado
información no conforme con la realidad al ejecutor coactivo.
CASO 09
Solución:
25-Sep-18
CASO 10
Solución:
En aplicación del artículo 168° del Código Tributario, las infracciones en
trámite o ejecución no podrán ser reducidas, menos extinguidas, por
normas tributarias que posteriormente a este hecho sean promulgadas.
En este orden de ideas, XYZ S.A.C. no podrá acoger las multas que
tiene en cobranza coactiva al nuevo régimen de gradualidad.
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Dr. Condezo Ordoñez Luis A:25-Sep-18