NIC 7 : ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DOCENTE : Ms. CPC. LUIS ALBERTO FLORES RODRIGUEZ

CURSO : CONTABILIDAD GERENCIAL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Trujillo - Perú

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 Flujo de efectivo
 ¿Qué es un Estado
de Flujo de Efectivo?
Es un estado contable
que informa sobre los Se distribuye en tres categorías
movimientos de
efectivo de una
empresa. Actividades
Actividades de Actividades
de Financiamiento de Inversión
Operación

¿Cuales son los métodos

utilizados para elaborar
el Estado de Flujo de
Efectivo?:
1. El método directo.
2. El método indirecto.
La honestidad
Es una cualidad de calidad
humana que consiste en
comportarse y expresarse
con coherencia y
sinceridad (decir la verdad),
de acuerdo con los valores
de verdad y justicia.
 DEFINICIÓN DE EFECTIVO

• Efectivo: comprende tanto:

El dinero en Caja Y los depósitos bancarios

• Caja • Bancos
• Caja •Cuentas Corrientes
• Fondos Fijos • Depósitos a la Vista

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 DEFINICIÓN DE FLUJOS DE EFECTIVO

• Flujos de efectivo son:

• las entradas de • las salidas de

efectivo y efectivo y
equivalentes al equivalentes al
efectivo. efectivo.

• Cobranzas de facturas. • Pago de sueldos.

• Ventas al contado. • Pago de tributos.
• Cobro de intereses y • Amortizaciones de
comisiones. préstamos.
• Pago de dividendos.

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¿Qué nos muestra o revela el estado de flujos de efectivo?

 Porque razones varió el

efectivo de un periodo a
otro.
 Porque conceptos
entró efectivo.
 Porque conceptos
salió efectivo.
 Las variaciones de
los ajustes por
diferencia de
cambio en el
efectivo.

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 Flujo de efectivo
¿Cuáles son las actividades de operación?
Son todas aquellas actividades, económicas o de administración,
necesarias para que la empresa pueda desenvolverse en su ambiente
económico.
¿Cuáles son las actividades de
financiamiento?
Son aquellas que las empresas
Esfuerzo:
utilizan para financiarse, ya sea por
 Acción enérgica del cuerpo o
del espíritu para conseguir algo. medio de accionistas, acreedores o
¨Haz lo necesario para lograr tu más préstamos.
ardiente deseo, y acabarás
lográndolo.¨
Ludwig van Beethoven ¿Cuáles son las actividades de
inversión?
Las que involucran la compra de
activos a largo plazo, el
otorgamiento de créditos y su cobro
y la adquisición de inversiones.
 Flujo de efectivo
 ¿Cuál es el objetivo del
Estado de Flujo de Efectivo?  Mencione factores que el E.F.E
Su objetivo es presentar, de una permite conocer y evaluar.
forma condensada y 1. La capacidad de la empresa para
generar flujos positivos de efectivo
comprensible, información en el futuro.
sobre la obtención y utilización
2. La capacidad de la empresa para
del efectivo por parte de la cumplir sus obligaciones, pagar
entidad en un periodo dividendos y sus necesidades de
determinado. financiamiento externo.
En síntesis: 3. Evaluar las razones de las
diferencias entre la utilidad neta y
Un E.F.E da a conocer las
las entradas y salidas de efectivo
entradas y salidas de efectivo y relativas.
el cambio neto en la cantidad 4. Evaluar los efectos sobre la
de efectivo que resulta de las situación financiera de una
actividades de operación, empresa de sus inversiones en
inversión y financiamiento de efectivo y de otra índole, y sus
una empresa durante un transacciones financieras durante
un periodo.
periodo, en un formato donde
se concilian los saldos de
efectivo inicial y final.
¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO Y EL FLUJO DE EFECTIVO
O CAJA?

DIFERENCIAS
ESTADO DE FLUJOS DE FLUJOS DE EFECTIVO O CAJA
EFECTIVO
 Para su elaboración y  Para su elaboración y
presentación se consideran presentación se considera
las NIIF,NIC´s, Resolución el criterio y la experiencia
de SBS,SUNAT – del Gerente Financiero,
Contaduría Pública de la Contador.
Nación
 Formatos establecidos y  Formatos no establecidos.
debidamente sustentados.
ESTA NORMADO NO ESTA NORMADO
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 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• Actividades de operación: son las
actividades que: • Cobranzas de facturas
de ventas de bienes del
• constituyen la principal fuente de ingresos negocio.
ordinarios de la empresa, • Intereses y comisiones.
(bancos)
• así como otras actividades que no puedan • Adelantos de
ser calificadas como de inversión o proveedores.
financiación. • Pago de impuestos.

EJEMPLO

Formas de entradas
• Entradas por regalías,
honorarios, comisiones
y otros ingresos. Formas de salidas
• Entradas por cobro de • Pagos a proveedores.
préstamos otorgados a • Pagos de tributos.
trabajadores. • Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Pago de intereses.
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 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

• Actividades de inversión: son aquellas

relacionadas con:
• las operaciones de adquisición o
enajenación de activos a largo plazo.
• así como de otras inversiones no incluidas en
el efectivo y los equivalentes al efectivo.
• Ventas de activos fijos.
• Recepción de dividendos en
efectivo.
• Construcción y venta de
activos productivos.

EJEMPLO
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria y
equipo, intangibles y otros activos de
largo plazo.
• Venta de acciones o instrumentos de
deuda de otras empresas y de Formas de salidas
participaciones patrimoniales en • Adelantos de efectivo y
asociaciones en participación. préstamos dados a terceros.
• Contratos a futuro, contratos a plazo, • Adquisición de activo fijo.
contratos de opción, etc. • Adquisición de acciones de
otras entidades.

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 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Actividades de financiación: son las actividades
que: • Emisión de bonos
• Emisión de acciones
• producen cambios en el tamaño y composición de • Pago de dividendos
los capitales propios y
• de los préstamos tomados por parte de la
empresa.

EJEMPLO

Formas de entradas Formas de salidas

• Recompra de acciones.
• Emisión de acciones u otros
títulos representativos del • Pagos de dividendos,
patrimonio neto. utilidades y otras
distribuciones para los
• Emisión de obligaciones,
propietarios.
préstamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de • Cancelación y amortización de
endeudamiento a corto o largo préstamos obtenidos.
plazo.
• Otros pagos principales a los
• Nuevos aportes en efectivo. acreedores de largo plazo.
• Amortización arrendamientos
financieros.

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 PRÉSTAMOS BANCARIOS

• Préstamos Bancarios

Por lo general se consideran como parte de:

Los flujos de efectivo de las actividades de

FINANCIAMIENTO

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 SOBREGIROS BANCARIOS

CUENTA CAJA - BANCOS RUBRO CAJA RUBRO SOBREGIROS

100,000 450,000 550,000

• Los sobregiros son una

Se consideran como:
modalidad de préstamos
bancarios. “ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO”

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 TRANSACCIONES QUE CORRESPONDEN A MAS DE UNA ACTIVIDAD

Se pueden dar casos donde una transacción puede contener flujos de

efectivo que correspondan a mas de una actividad:

EJEMPLO

La devolución en efectivo de un préstamo incluye

El Capital Los intereses

¿Cómo presentarlos?

Actividad de “pueden ser”

Financiación Actividades de
Operación
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 Marco Normativo (EFE)

• Ley Nº 26887 Ley General de

Sociedades.
• Resolución CONASEV Nº 0103-1999-
EF/94.01
• Resolución de Superintendencia adjunta SMV
Nº 052-2013-SMV/11(03.02.2013)
• Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT (establece la
inclusión del formato 3.18 en el Libro
de Inventarios y Balances).
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 GRIS I S.A.

CUADRO DE ACTIVIDADES

SALDO INICIAL EFECTIVO 3,000 ACTIVIDADES FLUJOS DE

OPERACIÓN INVERSION FINANCIA EFECTIVO

Compras de mercaderías (2000) (2000) (2000)

IGV (380) (380) (380)
Pago de Luz, Agua, Teléfono (12) (12) (12)
IGV (2) (2) (2)
Venta de Mercaderías 2900 2900 2900
IGV 551 551 551
Ingreso Préstamo Bancario 10,000 10,000 10,000
ITF (1) (1) (1)
Compra de una Fotocopiadora (30) (30) (30)
IGV (5) (5) (5)
Pagos a Cuenta Imp. a la Renta (25) (25) (25)
Pagos al Personal neto (38) (38) (38)
Pagos de Alquiler de local (7) (7) (7)
Compra de AccHIRAOKA (T-CP) (9) (9) (9)
Flujos de Efectivo 10,942 972 (30) 10,000 10,942
Saldo Inicial Efectivo 3,000
SALDO FINAL EFECTIVO 13,942 Saldo Final Efectivo 13,942
Intereses y Dividendos

Dividendos pagados es actividad de

financiamiento, pues es el costo de
obtener recursos financieros.
Usualmente en las entidades financieras
estos flujos se consideran como
actividades de operación.

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 Transacciones no monetarias

Las operaciones de inversión o

financiación que no impliquen el uso
de efectivo o equivalente de efectivo,
deben excluirse del estado de flujo de
efectivo. Por ejemplo:

• Adquisición de activos compensando

deudas.
• Compra de una entidad mediante
ampliación de capital.
• Conversión de deuda en patrimonio
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EJERCICIO

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