UNIVERSIDAD JUÁREZ

AUTÓNOMA DE TABASCO
DIVISIÓN ACADÉMICA DE CIENCIAS ECONÓMICO-
ADMINISTRATIVAS

Auditoría Operacional
Equipo 4
Materia:
Hernández Hernández Luis Gerardo Auditoría Interna y Operacional
Huicab Bautista José Martín
Maestra:
Jiménez Jiménez Leonor
Montealegre López Manuela
Palomeque López Marycruz
 • El primer antecedente formal sobre el origen de la auditoria operacional se
remonta al año 1945, cuando en ocasión de la Conferencia Anual de The
Institute of Internal Auditors se incluyó, para analizar en panel, el tema «Alcance
Año 1945 de la auditoria interna en operaciones técnicas».

• Frederick E. Mints, auditor interno de la Lockheed Aircraft Corporation,

comenzó a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el termino
auditoria operacional como se conoce hasta la fecha, esto ocasiono gran revuelo
Año 1945 entre la comunidad por lo novedoso del nombre de esta naciente disciplina.

• Arthur H. Kent, auditor interno de la Standard Oil Company of California,

escribió un artículo denominado «Auditorias de operaciones».
Año 1948

Luis Gerardo
 • Se da el primer pronunciamiento o referencia formal sobre la
auditoria operacional realizado por el Instituto de auditores
Año 1956 internos

• Bradford Cadmus realizo un trabajo relacionado con su

investigación en esta disciplina que dio como resultado su libro
denominado Manual de Auditoria operacional, fue publicado por
Año 1964 el Instituto de auditores internos

• La auditoría operacional se introdujo a México en la década de

los setenta, se divulgo en los ochenta y se consolido en los
Actualidad noventa.

Luis Gerardo
 CONCEPTO

Según Alvin A. Arens, en su libro

Auditoría un Enfoque integral:
“Una auditoría operacional evalúa la
eficiencia y eficacia de cualquier
parte de los procedimientos y
métodos de operación de una
organización”.

Luis Gerardo
IMPORTANCIA
La Auditoría Operativa es el instrumento de control posterior sobre la
administración en general.
La importancia de la Auditoría Operativa deja el olvido la imagen del
auditor que solo se concentraba en la revisión de cuentas y a
determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de
fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento pensante,
creativo y con gran imaginación y sentido común para ejercer en
mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecución y
valorizar los resultados, obtenidos. La Auditoría Operativa permite
acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando
siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de acción y
procedimientos.
Luis Gerardo
OBJETIVOS

 Vigilar los procesos dentro de las empresas.

 Lograr obtener resultados en esfuerzos en los

que el personal de la empresa no
necesariamente tenga experiencia.

 Auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias

gracias a unas determinadas medidas
correctoras.

Luis Gerardo
 OBJETIVOS
 Analizar aspectos administrativos, gerenciales
y operativos sobre los que se realizarán las
modificaciones oportunas con tal de mejorar
la operativa empresarial.

 Identificar qué áreas deben reducir costes y

dar apoyo a los procesos con mayores
necesidades.

 Determinar si los controles internos del

negocio, así como las políticas y
procedimientos, son suficientes para producir
un nivel óptimo de eficiencia y eficacia.
Luis Gerardo
 VENTAJAS Y
DESVENTAJAS
1. Le proporciona a la compañía criterios
objetivos
1. Se requiere de un periodo de tiempo
2. permiten producir ventas con más relativamente largo para completarse
rapidez, así mismo permiten una mejor
asignación y reducción de los costos
2. Puede ser difícil determinar qué causa los
3. Mejoran los sistemas de control de
problemas con exactitud a medida que las
actividades
operaciones son más complejas
4. Permiten detectar y ubicar las áreas de
retraso
3. Son costosas
5. Permiten mejorar y optimizar el flujo de
actividades

Marycruz
 T Empresas de Empresas de
I Manufactura Servicio
• Para examinar • Para chequear
P su proceso de la interacción
O fabricación. de sus
empleados
S con los
Marycruz
clientes
 BOLETÍN No.1 - ESQUEMA BASICO DE LA
AUDITORIA OPERACIONAL Instituto Mexicano
de Contadores Públicos (Comisión de Auditoría
Operacional)

Existen tres niveles en que el Contador Público puede

• Objetivo de la auditoria operacional participar de apoyo en las entidades:

El objetivo de la auditoria operacional se Primero. En la emisión de opiniones

cumple al presentar recomendaciones sobre el estado actual de lo examinado.
que tiendan a incrementar la eficiencia en (Diagnóstico de obstáculos).
las entidades a que se practique.

Segundo. En la participación para la

creación o diseño de sistemas,
procedimientos, etc., interviniendo en
su formación.

Tercero. En la implantación de los

cambios e innovaciones. (Implantación
de sistemas, etc.).
Marycruz
 BOLETÍN No.2 - METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA
OPERACIONAL
Con el objeto de lograr este propósito, el boletín
se ha divido en las siguientes secciones:

Directrices
de Actuación
En la primera sección se hace referencia a los
aspectos de actuación profesional que debe
tomar en cuenta el Contador Público, al llevar a
cabo una Auditoria Operacional. En la segunda
Informe Operaciones se define y se comenta el concepto de operación
y se dan ejemplos de las mismas. La tercera se
expone las herramientas de trabajo con que se
cuenta para el desarrollo del examen y en la
última se indica cómo debe informarse de los
Metodología
resultados obtenidos en la auditoria.
Marycruz
 BOLETÍN No.3 - AUDITORIA OPERACIONAL
DE COMPRAS

Objetivo
Es examinar las actividades que la integran,
con el propósito de mejorar los controles
operativos componentes y la propia
eficiencia en desarrollo de dichas
actividades.

Marycruz
 1.
Familiarización

VII. II.
Elaboración del Visita a las
Informe Instalaciones

VI.
III.
Resumen y
Análisis
discusión previa
Financiero y de
de los
Información
problemas
Operativa
detectados

V.
IV.
Examen de la
Entrevistas
documentación

Leonor
Metodología
En este boletín se dan algunas orientaciones concretas para llevar acabo la auditoria
operacional de compras.
1. Familiarización
a) El auditor debe familiarizarse en lo particular con la operación de compras, llevando a
cabo un estudio general de sus objetivos, políticas, organización, ubicación de la
operación de compras en el flujo de las operaciones.
2. Visita a las Instalaciones
a) inspeccionar las instalaciones de compras, e incluyendo todas las áreas de recepción,
almacenaje, etc.
3. Análisis Financiero y de Información operativa
a) Analizar la información existente relativa a compras, tanto de carácter interno como
externo.
b) Estudiar cifras estadísticas y proyecciones de compra, tanto en unidades como en
valores.
c) Comparar los datos de compras con los de ejercicios anteriores y de ser posible con
José los
Martin
4. Entrevistas
Elaborar cuestionarios y guías de entrevistas que permitan
conocer cómo se realiza las operaciones de compras, para
entrevistar a los responsables de la ejecución de las compras y
verificar la aplicación de las políticas en esa área.

5. Examen De La Documentación
a) Estudiar los diversos registros, formas, archivos relativos a
compras, proveedores, requisiciones, análisis de precios,
condiciones de compra, estadísticas, análisis de casos
significativos, etc.
b) Cuantificar el posible efecto de cambios en algunos artículos,
materiales y en los métodos de compra, por ejemplo,
compras de volumen, determinación del lote económico de
compras, alternativas de compras o fabricar, etc.
c) Conviene investigar si se tiene establecida una política de
rotación de compradores cuando el volumen de las compras
permita esta práctica. José Martin
6. Resumen y discusión previa de los
problemas detectados
a) Resumir las observaciones hechas y los
resultados de las investigaciones que
permitan captar de alguna omisión en el
trabajo desarrollado.
b) Discutir las recomendaciones con los
interesados. Este trabajo debe
desarrollarse a medida que progrese el
examen y tiende a aprovechar la
experiencia del personal de la empresa,
motivar su participación y afinar la
interpretación del auditor.

José Martin
7. Elaboración del informe

A continuación, se insertan algunos aspectos

concretos sobre los que puede informarse en una
auditoria operacional de compras:

Inexistencia de políticas u objetivos para la

operación o falta de vigilancia sobre las mismas.
Desconocimiento de los proveedores o fabricantes
de los artículos que se compren.
Ausencia de los registros para control de las
alternativas de abastecimiento de algún artículo
(archivo de proveedores).
Inadecuado control del personal de compras.

José Martin
BOLETÍN No.4 - AUDITORIA OPERACIONAL DE
VENTAS

La operación de ventas es el
conjunto de actividades que
realiza una empresa para satisfacer
las necesidades y deseos de los
clientes.

José Martin
La operación de ventas comprende las
siguientes actividades

1. Proponer los objetivos y aplicar las políticas

establecidas para ventas, dentro de los
objetivos generales de la empresa y vigilar su
cumplimiento.
2. Participar en el establecimiento de las listas de
precios.
3. Persuadir al cliente de que adquiera los
productos de la empresa, surtirlos y establecer
condiciones de pago.
4. Participar en el establecimiento de las
políticas de crédito y respetar su cumplimiento.
José Martin
Leonor

5. Vigilar la correcta secuencia de las ventas

desde el movimiento en que se coloca un
pedido, hasta que se hace la entrega del artículo
en cuestión, con oportunidad y a la satisfacción
del interesado.

6. Coordinar la operación de ventas con la

operación de publicidad para incrementar la
efectividad de ambos.

7. Realizar promociones de ventas.

8. Adiestrar al personal de ventas en la obtención

de sus objetivos, cumplimiento de las políticas de
comercialización y crédito y su aplicación.
 Familiariza
BOLETÍN No.4 - ción

AUDITORIA Visita a las

Informe instala-
OPERACIONAL DE ciones

VENTAS

Elabora- Investiga-
ción del ción y
Informe análisis

Resumen y
Entrevistas
Discusión

Examen
BOLETÍN No.5 - AUDITORIA OPERACIONAL DE
COBRANZAS
Actividades básicas que la integran

Llevar a cabo la prosecución de la cobranza,

utilizando los medios que se consideren
convenientes, tomando en cuenta las
condiciones particulares de cada cliente
(estados de cuenta, cartas, recordatorios, cartas
de insistencia, llamadas telefónicas, telegramas,
visitas, entrevistas personales, re-
documentaciones, agencias de cobranzas,
abogados, etc.) y dejar constancia de los
resultados de la misma.
 BOLETÍN No.9 - Familiariza
ción
AUDITORIA
Visita a las
OPERACIONAL DE LA Informe instalacio-
ADMINISTRACIÓN DE nes
INVENTARIOS

Investiga-
Discusión ción y
análisis

Diagnósti-
Entrevistas
co

Examen
Boletín 5. Auditoría Operacional de Cobranza

Boletín 6. Auditoría Operacional de la administración de

recursos humanos

Boletín 7. Auditoría Operacional de Centros de Proceso

Electrónico de Datos

Boletín 8. Auditoría Operacional de Otorgamiento de Crédito

Boletín 10. Auditoría Operacional de los sistemas

administrativos de información
 CONCLUSIÓN

En definitiva a través de la auditoría

operativa, lo que se pretende es
evaluar y valorar el cómo se están
llevando a cabo las actividades dentro
del entramado interno de una
empresa, de si los recursos se emplean
de manera adecuada y, de este modo,
concluir si las políticas y
procedimientos que se desarrollan son
o no aceptables.