DISCREPANCIA

FISCAL,
RECURSOS Y
ESTRATEGIAS
MTRA. MARIA ELIZABETH MARROT CHAVEZ
ART. 31 SON OBLIGACIONES DE LOS
MEXICANOS.

FRACCIÓN IV
CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS
PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION,
COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL
ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE
RESIDAN, DE LA MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE
DISPONGAN LAS LEYES
ARTICULO 1

LAS PERSONAS FISICAS Y LAS

MORALES, ESTAN OBLIGADAS
A CONTRIBUIR PARA LOS
GASTOS PUBLICOS CONFORME
A LAS LEYES FISCALES
RESPECTIVAS
ARTICULO 1
LAS PERSONAS FISICAS Y LAS
MORALES ESTAN OBLIGADAS AL
PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA EN LOS SIGUIENTES CASOS:
I. LAS RESIDENTES EN MEXICO,
RESPECTO DE TODOS SUS
INGRESOS, CUALQUIERA QUE SEA
LA UBICACION DE LA FUENTE DE
RIQUEZA DE DONDE PROCEDAN.
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE AL R.F.C
ARTICULO 27

LAS PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS PERSONAS FISICAS

QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES PERIODICAS O QUE
ESTEN OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES POR INTERNET POR LOS ACTOS O ACTIVIDADES QUE
REALICEN O POR LOS INGRESOS QUE PERCIBAN, O QUE HAYAN
ABIERTO UNA CUENTA A SU NOMBRE EN LAS ENTIDADES DEL
SISTEMA FINANCIERO O EN LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE
AHORRO Y PRESTAMO, EN LAS QUE RECIBAN DEPOSITOS O
REALICEN OPERACIONES SUSCEPTIBLES DE SER SUJETAS DE
CONTRIBUCIONES, DEBERAN SOLICITAR SU INSCRIPCION EN EL
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES,
PROPORCIONAR LA INFORMACION
RELACIONADA CON SU IDENTIDAD, SU
DOMICILIO Y, EN GENERAL, SOBRE SU SITUACION
FISCAL, MEDIANTE LOS AVISOS QUE SE
ESTABLECEN EN EL REGLAMENTO DE ESTE
CODIGO. ASIMISMO, LAS PERSONAS A QUE SE
REFIERE ESTE PARRAFO ESTARAN OBLIGADAS A
MANIFESTAR AL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES SU DOMICILIO FISCAL; EN
CASO DE CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
DEBERAN PRESENTAR EL AVISO
CORRESPONDIENTE DENTRO DE LOS DIEZ DIAS
SIGUIENTES AL DIA EN EL QUE TENGA LUGAR
DICHO CAMBIO
ARTICULO 9. LAS PERSONAS
MORALES DEBERAN
CALCULAR EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA,
APLICANDO AL RESULTADO
FISCAL OBTENIDO EN EL
EJERCICIO LA TASA DEL 30%.
ARTICULO 14

LOS CONTRIBUYENTES
EFECTUARAN PAGOS
PROVISIONALES MENSUALES A
CUENTA DEL IMPUESTO DEL
EJERCICIO, A MAS TARDAR EL
DIA 17 DEL MES INMEDIATO
POSTERIOR A AQUEL AL QUE
CORRESPONDA EL PAGO
 DISCREPANCIA FISCAL.
ANTECEDENTES HISTORICOS:

EL PRIMERO DE ENERO DE 1980 ENTRA EN

VIGOR LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIÓN DEL 29 DE
DICIEMBRE DE 1978 EN LA CUAL SE ADICIONA
EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ART.48 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE
DESDE 1964 Y QUE POR VEZ PRIMERA
ESTABLECIÓ LO SIGUIENTE:
“CUANDO UNA PERSONA FÍSICA
REALICE EN UN AÑO DE
CALENDARIO EROGACIONES
SUPERIORES A LOS INGRESOS QUE
HUBIERA DECLARADO EN ESE
MISMO AÑO, LAS AUTORIDADES
FISCALES PROCEDERÁN COMO
SIGUE:
I. COMPROBARÁN EL MONTO DE
LAS EROGACIONES Y LA
DISCREPANCIA CON LA
DECLARACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE Y DARÁN A
CONOCER A ÉSTE EL
RESULTADO DE DICHA
COMPROBACIÓN
II. EL CONTRIBUYENTE EN UN
PLAZO DE VEINTE DÍAS,
INFORMARÁ POR ESCRITO A LA
AUTORIDAD FISCAL LAS
RAZONES QUE TUVIERA PARA
INCONFORMARSE O EL ORIGEN
QUE EXPLIQUE LA
DISCREPANCIA…
… Y OFRECERÁ LAS PRUEBAS
QUE ESTIMARE
CONVENIENTES, LAS QUE
ACOMPAÑARÁ CON SU
ESCRITO O RENDIRÁ A MÁS
TARDAR DENTRO DE LOS
CUARENTA Y CINCO DÍAS
SIGUIENTES.
III. Si no se formula
inconformidad o no se
prueba el origen de la
discrepancia, ésta se
estimará ingreso de los
señalados en el Capítul IX
de este Título en el año de
que se trate y se formulará
la liquidació respectiva.
IV. Las discrepancias
que resulten de la
aplicación de este
precepto, no serán
consideradas como
constitutivas del
delito de
defraudación fiscal".
Adición Vigente a Partir de
1981
El 1o. de enero de 1981
entró en vigor una nueva
Ley del Impuesto Sobre la
Renta que abrogó a la
anterior del 30 de
diciembre de 1964.
nuevo ultimo párrafo que dispLas
disposiciones contenidas en el
segundo párrafo del artículo 48 de la
LISR del 30 de diciembre de 1964, se
incluyo en el artículo 75 de la nueva
LISR, sustancialmente en los mismos
términos, solo adicionándole un onía
que:
“Cuando el contribuyente no
presente declaración anual
estando obligado a ello, se
aplicará este precepto como
si la hubiera presentado
sin ingresos”.
EL 1O. DE ENERO DE 1983 SE
DEROGÓ LA FRACCIÓN IV DEL
ARTÍCULO 75 DE LA LISR QUE
DISPONÍA QUE “IV. LAS
DISCREPANCIAS QUE RESULTEN LA
APLICACIÓN DE ESTE PRECEPTO NO
SERÁN CONSIDERADAS COMO
CONSTITUTIVAS DEL DELITO DE
DEFRAUDACIÓN FISCAL”.
A PARTIR DE 1992 DELITO EQUIPARABLE
A DEFRAUDACIÓN FISCAL.

“SERÁ SANCIONADO CON LAS MISMAS PENAS

DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL, QUIEN:
I.
... EN LA MISMA FORMA SERÁ SANCIONADA
AQUELLA PERSONA FÍSICA… CUANDO REALICE
EN UN EJERCICIO FISCAL EROGACIONES
SUPERIORES A LOS INGRESOS DECLARADOS EN
EL PROPIO EJERCICIO Y NO COMPRUEBE A LA
AUTORIDAD FISCAL EL ORIGEN DE LA
DISCREPANCIA…”
 EL 1O. DE ENERO DE 1997 SE
REFORMÓ LA FRACCIÓN II DEL ARTÍCULO
75 DE LA LISR, SÓLO PARA SUSTITUIR LOS
PLAZOS DE 20 Y 45 DÍAS
RESPECTIVAMENTE, POR LOS NUEVOS DE
15 Y 20 DÍAS,
“EN NINGÚN CASO LOS PLAZOS
PARA PRESENTAR EL ESCRITO Y
LAS PRUEBAS SEÑALADAS
EXCEDERÁN EN SU CONJUNTO
DE TREINTA Y CINCO DÍAS".
EN 2001 SE ADICIONÓ UN
PENÚLTIMO PÁRRAFO Y SE
REFORMÓ EL ÚLTIMO PÁRRAFO
DEL ARTÍCULO 75 DE LA LISR.

“PARA LOS EFECTOS DE ESTE

ARTÍCULO SE CONSIDERAN
EROGACIONES, LOS GASTOS, LAS
ADQUISICIONES DE BIENES Y LOS
DEPÓSITOS EN INVERSIONES
FINANCIERAS… ”
 EN 2002, ADICIÓN Y REFORMA EN LA
NUEVA LISR.
… TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES
QUE NO ESTÉN OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIÓN DEL
EJERCICIO, SE CONSIDERARAN, PARA
LOS EFECTOS DEL PRESENTE
ARTICULO, LOS INGRESOS QUE LOS
RETENEDORES MANIFIESTEN HABER
PAGADO AL CONTRIBUYENTE DE QUE
SE TRATE…”
 “SE PRESUME, SALVO PRUEBA EN
CONTRARIO, QUE LOS PRESTAMOS Y
LOS DONATIVOS, A QUE SE REFIERE
EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTICULO
106 DE ESTA LEY, QUE NO SEAN
DECLARADOS CONFORME A DICHO
PRECEPTO, SON INGRESOS
OMITIDOS…”
SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 106
DE LA LISR:

“LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN

MÉXICO ESTÁN OBLIGADAS A INFORMAR,
EN LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO,
SOBRE LOS PRÉSTAMOS, LOS DONATIVOS
Y LOS PREMIOS, OBTENIDOS EN EL
MISMO, SIEMPRE QUE ÉSTOS, EN LO
INDIVIDUAL O EN SU CONJUNTO,
EXCEDAN DE $ 1´000,000.00”
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
2013.
ARTICULO 107. CUANDO UNA
PERSONA FÍSICA, AUN CUANDO NO
ESTÉ INSCRITA EN EL RFC, REALICE
EN UN AÑO DE CALENDARIO
EROGACIONES SUPERIORES A LOS
INGRESOS QUE HUBIERE
DECLARADO EN ESE MISMO AÑO,
LAS AUTORIDADES FISCALES
PROCEDERÁN COMO SIGUE:
 I. COMPROBARÁN EL MONTO
DE LAS EROGACIONES Y LA
DISCREPANCIA CON LA
DECLARACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE Y DARÁN A
CONOCER A ÉSTE EL RESULTADO
DE DICHA COMPROBACIÓN.
 II. EL CONTRIBUYENTE, EN UN PLAZO DE
QUINCE DÍAS, INFORMARÁ POR ESCRITO
A LAS AUTORIDADES FISCALES LAS
RAZONES QUE TUVIERA PARA
INCONFORMARSE O EL ORIGEN QUE
EXPLIQUE LA DISCREPANCIA Y
OFRECERÁ LAS PRUEBAS QUE ESTIMARE
CONVENIENTES, LAS QUE ACOMPAÑARÁ A
SU ESCRITO O RENDIRÁ A MÁS TARDAR
DENTRO DE LOS VEINTE DÍAS
SIGUIENTES.
III. SI NO SE FORMULA
INCONFORMIDAD O NO SE
PRUEBA EL ORIGEN DE LA
DISCREPANCIA, ÉSTA SE
ESTIMARÁ INGRESO DE LOS
SEÑALADOS EN EL CAPÍTULO IX
DE ESTE TÍTULO EN EL AÑO DE
QUE SE TRATE Y SE FORMULARÁ
LA LIQUIDACIÓN RESPECTIVA
 SE CONSIDERARÁN INGRESOS
OMITIDOS POR LA ACTIVIDAD
PREPONDERANTE DEL
CONTRIBUYENTE O, EN SU CASO,
OTROS INGRESOS EN LOS TÉRMINOS
DEL CAPÍTULO IX DE ESTE TÍTULO,
LOS PRÉSTAMOS Y LOS DONATIVOS
QUE NO SE DECLAREN O SE
INFORMEN A LAS AUTORIDADES
FISCALES…
¿QUIENES PUEDEN INCURRIR
EN DISCREPANCIA FISCAL?

HASTA EL 2006 SOLO LAS PERSONAS

INSCRITAS AL
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
TODA VEZ QUE LA DISCREPANCIA
CONSISTE EN REALIZAR
EROGACIONES SUPERIORES A LOS
INGRESOS DECLARADOS”
A PARTIR DEL AÑO 2007 TODAS
LAS PERSONAS FÍSICAS AÚN
CUANDO NO SE ENCUENTREN
INSCRITAS EN EL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
¿QUE PASA CON LAS PERSONAS
FÍSICAS INSCRITAS EN EL
REGISTRO FEDERA
DE CONTRIBUYENTES NO
OBLIGADAS A PRESENTAR
DECLARACIÓN ANUAL?
EL ARTÍCULO 107 DE LA LISR EN SU TERCER
PÁRRAFO SEÑALA:

“… TRATÁNDOSE DE
CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTEN
EN EL CAPÍTULO I DEL TÍTULO IV DE
LA PRESENTE LEY, SE
CONSIDERARÁN, PARA LOS EFECTOS
DEL PRESENTE ARTÍCULO, LOS
INGRESOS QUE LOS RETENEDORES
MANIFIESTEN HABER PAGADO AL
CONTRIBUYENTE DE QUE SE TRATE.”
¿QUE SE CONSIDERA
“EROGACIONES”?
LOS GASTOS:

PUEDEN VERIFICARSE CON LOS

PAGOS DE TARJETAS DE
CRÉDITO, DÉBITO, SERVICIOS O
PAGOS DOMICILIADOS.
LAS ADQUISICIONES DE BIENES:

MUEBLES O INMUEBLES,
VEHÍCULOS, CASA, OFICINA,
MENAJE, MOBILIARIO Y EQUIPO
DE OFICINA, JOYAS, OBRAS DE
ARTE, ETC.
DEPÓSITOS EN CUENTAS BANCARIAS:

TODAS LAS CUENTAS SON FISCALES;

CUENTAS DE CHEQUES, MAESTRAS,
AHORRO, PAGARES, ETC.