ASIGNATURA: Auditoria Financiera

DOCENTE: c.p.c Chavez Salas José Luis

ESTUDIANTES: Cabrera Briyit Quevedo
Montúfar Castillo Flor
Quispe Quispe Nelson
presentacion
 NIA 505 – Procedimientos de confirmación
externa

ALCANCE :
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, trata
del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los
requerimientos de la NIA 330.1 y de la NIA 500.2
OBJETIVO:
• El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de
confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos
con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
 DEFINICIONES:

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran
a continuación:
• Confirmación externa: Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta
directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato
papel, en soporte electrónico u otro medio.
• Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la
información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
• Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo
con la información incluida en la solicitud.
• Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte
confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de
confirmación devuelta sin entregar
 PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA PARA OBTENER
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

La NIA 500 indica que la confiabilidad de la evidencia de auditoría es

influenciada por su fuente y por su naturaleza, y depende de las circunstancias
individuales bajo las que se obtiene.
• La evidencia de auditoría es más fiable cuando se obtiene de fuentes
independientes externas a la entidad.
• La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fiable
que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia.
• La evidencia de auditoría es más fiable cuando existe en forma de
documento, ya sea en formato papel, soporte electrónico u otro medio.
DEFINICIONES:

a)Confirmación externa
b) Solicitud de confirmación positiva
c) Solicitud de confirmación negativa
d) No respuesta
e) Excepción
REQUISITOS PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN
EXTERNA

a) Determinar la información que se va a confirmar o

solicita
b) Seleccionar la parte confirmante apropiada
c) Diseñar las solicitudes de confirmación,
d) Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando
sea aplicable, a la parte confirmante
NIA 510 – RELACIÓN CON LOS SALDOS DE APERTURA EN UN
ENCARGO INICIAL

Alcance :
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, ) en relación con los saldos de apertura en un
encargo inicial de auditoría. Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura
incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y
compromisos. Cuando los estados financieros contienen información financiera comparativa, también son
aplicables los requerimientos y las orientaciones de la NIA 710.1La NIA 3002incluye requerimientos y
orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo de una auditoría inicial.

Objetivo:
• Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con respecto a los saldos de
apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si:
• los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros
del periodo actual; y
• se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables
adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado,
presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
 Definiciones:
• ENCARGO INICIAL DE AUDITORÍA: es aquel en el que los estados
financieros correspondientes al periodo anterior no fueron auditados o
fueron auditados por el auditor predecesor.
• AUDITOR PREDECESOR: auditor de otra firma de auditoría, que auditó
los estados financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha
sido sustituido por el auditor actual.
• SALDOS DE APERTURA: saldos contables al inicio del periodo. Los saldos
de apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior
y reflejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de periodos
anteriores, como de las políticas contables aplicadas en el periodo
anterior.
•
 Requerimientos:

• Procedimientos de auditoría verificación de los saldos

• congruencia en las políticas contables adecuadas
• Procedimientos de auditoría revisión de los papeles de trabajo del
auditor predecesor:
• Procedimientos de auditoría verificación de los saldos de apertura con
procedimientos de auditoría aplicados en el período actual:
• El auditor puede obtener alguna evidencia de auditoría en relación con
los saldos de apertura mediante
Conclusiones e informe de auditoría opinión con salvedades o
desfavorable:

• Los saldos de apertura contienen errores significativos.

• Las políticas contables del periodo actual no se aplican de manera
consistente.
• Un cambio en las políticas contables no se registra, presenta o revela
adecuadamente.
• Opinión con salvedades o denegada.
• No hubo evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
saldos de apertura.