T R I B U TA C I Ó N

GENERAL

C . P. C S I LV I A Y. P E R E Z M O R E
OPCIONES TECNICAS DE IMPOSICION
AL CONSUMO
Se pueden distinguir los impuestos:
Monofasicos: grava una sola etapa del proceso de producción o distribución. Es decir a nivel de
productor, a nivel de mayorista o minorista. Ejemplos: impuesto al rodaje, selectivo al consumo, a la
venta del arroz pilado.
Plurifasicos: Son impuestos que recaen sobre todas las fases del proceso productivo. La ventaja es
contar con un potencial recaudatorio, facilita la definición de un campo de aplicación y permitir la
eficiencia administrativa.
Acumulativo: Grava todas las fases del proceso de fabricación, distribución mayorista, distribución
minorista, detallista, consumidor final. Se le conoce también como un tributo en cascada. Ejemplo los
timbres fiscales y papel sellado.
No Acumulativo: Es el que tenemos en la actualidad al aplicar el IGV, ya que se encuentra estructurada
bajo la modalidad del impuesto plurifásico ello porque grava en cada una de las etapas.
El IGV esta considerado como in impuesto plurifásico, no acumulativo y se encuentra bajo el método
de base financiera (debito fiscal contra crédito fiscal).
 MECANICA DEL IGV
Método para determinar el valor agregado
Por Adición: se suma el valor agregado en cada una de las etapas del ciclo productivo. Esto esta
representado por la redistribución de los distintos factores que intervienen en él.
Por deducción o sustracción: lo que se busca es encontrar la diferencia entre las ventas y las compras
o la relación entre la producción y los insumos. Pueden ser de 2 tipos:
• Sobre base real o efectiva: Con este método se persigue determinar el valor realmente agregado
en el periodo. Se busca la diferencia entre la venta de bienes y sus costos.
• Sobre base financiera: se pretende obtener la diferencia entre el total de ventas y de compras del
periodo. Esta es la técnica se utiliza para estructurar el impuesto. Existen 2 variables:
– Base contra base: se toma al total de las ventas de un periodo y se deduce las compras del mismo
periodo. Se aplica la tasa a la diferencia.
– Impuesto contra impuesto: al total de la ventas se le aplica la alícuota de impuesto determinando debito
fiscal. De modo, el contribuyente tienen derecho al uso del un crédito fiscal, constituido por el impuesto
en las compras. El impuesto a pagar se obtienen de la diferencia entre debito fiscal y el creidto fiscal.
EL IGV ESTRUCTURADO COMO UN IVA
Cuatro características que permiten identificar el IGV dentro de la estructura típica de un
impuesto al valor agregado:
• Es un gravamen indirecto que recae sobre el consumo
• Su estructura busca evitar los efectos piramidación y acumulación.
• Esta diseñado parta facilitar el control por parte de la Administración tributaria.
• Evita las molestias distorsiones económicas, toda vez que esta orientado a procurar la
neutralidad del impuesto.
EL IGV ESTRUCTURADO COMO UN IVA
Cuatro características que permiten identificar al impuesto al valor agregado:
• Establecido mediante una Ley, debe cumplir con los principios de legalidad y reserva de ley.
• Califica como un impuesto tipo indirecto, porque grava los consumos que son manifestaciones
mediatas de riquezas o capacidad contributiva..
• Es un impuesto de tipo real, ello porque no toma en cuenta las condiciones subjetivas del
contribuyente, como sexo, nacionalidad o domicilio.
• Grava todo los movimientos de la riqueza que se muestra al realizar el movimiento económico
de los bienes ( también considerado impuesto a la circulación)
• No permite los efectos acumulativos o piramidación, toda vez que persigue ser neutro en el
mercado no se genera una doble imposición con el gravamen del impuesto.
• El impuesto es soportado o trasladado al consumidor fina, ello a travez de la figura de la
repercusión, con lo cual el que termina aceptando el IGV será el sujeto incidido
económicamente.
AFECTACIÓN AL VALOR AGREGADO

COMPRAS VENTAS

FACTURA FACTURA

VV 1000 NIVEL 1 VV 1500

IGV 180 NIVEL 2 IGV 270
PV 1180 PV 1770
LIQUIDACIÓN DEL IGV
ECONOMIA CONTABILIDAD LEY DEL IGV

VALOR VENTA 150 INGRESO 150 IGV VENTA 27

VALOR
COMPRA 100 COSTO 100 IGV COMPRA -18

VALAOR
AGREGADO 50 UTILIDAD 50 IGV NETO 9

IGV 18% = 9 IGV 18% = 9 IGV 18% = 9

CONTENIDO DE TUO IGV

1. Marco Teórico
2. Ámbito de aplicación
3. Nacimiento de la obligación tributaria
4. Exoneraciones e Inafectaciones
5. Sujetos 6. Impuesto bruto
7. Crédito Fiscal
8. Aspectos generales de los Sistemas de Recaudación en el IGV
 EVOLUCIÓN DEL IVA EN EL PERÚ
NORMA LEGAL
Ley No. 9923
Decreto Ley No. 19620
Decreto Ley No. 21070
Decreto Ley 21497
Decreto Legislativo No. 190
Decreto Legislativo No. 666
Decreto Legislativo No. 821
Decreto Supremo N° 055-99-EF
AÑO DENOMINACION Y CARACTERISTICAS
1970 Impuesto a los timbres fiscales.Tasa general 5% y otras
especificas
1973 Modalidad del monofásico (etapas de fabricación o importación).
Tasa general 15%; especiales 25%, 7%,3%,2% y 1%
1975 Impuesto a los bienes y servicios . Tasas 5%, 17% y 27%
1976 Régimen del valor agregado. Se elevan Tasa a 20% y 40%
1981 Venta a nivel minorista, renta tipo renta, eliminación de diversas
tasas, estableciéndose tasa de 16%.
1991 Nueva Ley IGV y Selectivo al Consumo.Tasas diversas
1996 Nueva modificación IGV y ISC. Tasa 16%, en ISC tasas variadas
1999 Reglamento Decreto Supremo N° 29-94-EF
INAFECTACION

• Lógica o natural: Aquellos supuestos que no se encuentran dentro de los que la norma
establece; o excluidos expresamente en la previsión normativa que el legislador determino.

Legal: todos aquello casos que por disposición de la Ley no se encuentra al pago del impuesto, se
le conoce también como “no sujeción expresa”
ARTÍCULO 2º.- Conceptos no gravados
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
-Apéndice I Operaciones de venta e Importación
Exoneraciones exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.
-La exportación de bienes o servicios, así como los
contratos de construcción ejecutados en el exterior.
(Art° 33° del TUO de la Ley del IGV, Apéndice V)
Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del
IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo
EXONERACIONES E en caso de personas naturales que constituyan Rentas
INAFECTACIONES de primera o segunda
Inafectaciones categorías).
-Transferencia de bienes usados que efectúen las
personas que no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de
empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo.
VENTA EN EL PAÍS DE BIENES
MUEBLES
• “Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por
las partes.”
• Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a
condición suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
• También se consideran venta las arras, depósito o garantía que superen el
limite establecido en el reglamento.
VENTA EN EL PAÍS DE BIENES
• Transmisión de Propiedad: La venta es todo acto a título oneroso que conlleve
la transmisión de propiedad: venta, permuta, dación en pago, expropiación,
adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por
remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
SERVICIOS
• “Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del
impuesto a la renta, aun cuando no este afecto a este ultimo impuesto, incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero”.
• También se considera retribución o ingreso los montos que se perciban por concepto
de arras, depósito o garantía y que superen el límite establecido en el reglamento.
SERVICIOS GRAVADOS
• En general, servicio es la prestación realizada a favor de otra persona,
por la cual se percibe una retribución.

Prestación de servicios en el país de

PRESTACION un sujeto domiciliado.
SERVICIOS
Utilización de servicios en el país
UTILIZACION prestado por un sujeto no
domiciliado.
 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
• 1. “Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el inciso d).
- Numeral d.- Definición de Construcción Actividades clasificadas como
construcción en las CIIU de las Naciones Unidas.
• También incluyen las arras, depósito o garantía que se pacten respecto del mismo y que superen
el límite establecido en el reglamento.
• Se encuentra gravado ejecutados dentro de territorio nacional.
• Cualquiera sea: Denominación, sujeto, lugar de pago, lugar de celebración.
 PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR
• Se encuentra gravada, la primera venta hecha por el constructor., que se realice con
posterioridad a la resolución, nulidad o anulación de la venta gravada. También a la que se
efectué con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.
LA IMPORTACIÓN DE BIENES
SITUACIONES
ESPECIALES EN LA
DETERMINACIÓN DEL
IGV
LA ACCESORIEDAD RESPECTO DE OPERACIONES
GRAVADAS ONO GRAVADAS

• El denominado principio de accesoriedad, aplicable para la determinación de la base imponible

de las operaciones gravadas con el IGV, es un elemento central que permite establecer el
adecuado tratamiento de las operaciones gravadas con dicho impuesto. En tal sentido,
analizamos el alcance del artículo 14 de la Ley del IGV, así como los puntos discutibles
regulados en el artículo 5 de su reglamento.
ACCESORIEDAD
• La Ley señala que cuando con motivo de la venta de bienes, la prestación de servicios
gravados o el contrato de construcción se proporcionen bienes muebles o servicios,
el valor de estos formará parte de la base imponible, aun cuando se encuentren
exonerados o inafectos.
• Asimismo, agrega, que cuando con motivo de la venta de bienes, prestación de
servicios o contratos de construcción exonerados o inafectos se proporcionen bienes
muebles o servicios, el valor de estos estará también exonerado o inafecto.
• A fin de establecer si tanto la entrega de bienes como la prestación de servicios
generan la obligación de pagar el impuesto resultará fundamental establecer si,
efectivamente, dichas prestaciones son accesorias a la realización de una
operación gravada, exonerada o inafecta, de modo talque su Para este
propósito, la norma reglamentaria, de manera general, establece que deben concurrir
dos circunstancias: tratamiento correrá la misma suerte de la última.
ACCESORIO DETERMINADO POR EL
TRIBUNAL FISCAL
• El Tribunal Fiscal cuando se ha pronunciado sobre el alcance de la accesoriedad en la
Ley del IGV se ha referido con mucho énfasis al concepto accesorio y la relación de
necesidad que pueda tomar esta con la obligación principal.
• Al respecto, el Tribunal Fiscal manifestó el criterio de accesoriedad en la RTF N°
0374-1-2000, de fecha 16 de junio de 2000, de acuerdo a los siguientes términos:
ligación principal
IGV EN LOS CONTRATOS DE PERMUTA
• El contrato de Permuta es aquel por el cual las partes intervinientes se obligan a
transferirse mutuamente la propiedad de bienes.
• Para efectos del Impuesto General a las Ventas IGV, en la permuta de bienes muebles
o inmuebles se considera a cada una de las partes como vendedor, ocurriendo dos
operaciones de venta, considerándose el precio establecido en el contrato. Si no se
establece precio, la SUNAT podrá determinar la base imponible de acuerdo al valor
de mercado aplicando lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 5 del Reglamento de
la Ley de IGV y el 6 del artículo 10.
• Si en la permuta se intercambian servicios por bienes muebles, inmuebles o contratos
de construcción, se tomará como base imponible del servicio, el valor de venta que
corresponda a los bienes transferidos o el valor de construcción, salvo que el valor de
mercado de los servicios sea mayor, caso en el cual se tomará este último.
ENTREGA DE BIENES Y/O PRESTACIÓN
DE SERVICIOS A TÍTULO GRATUITO
• En la entrega de bienes con fines promocionales: En el inciso c) del numeral 3
del artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV por el cual se dispone que si bien la
entrega gratuita de bienes con fines promocionales configura un retiro de bienes, el
mismo no constituye venta en tanto el valor de mercado de dichos bienes no exceda
el 1% de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses,
con un límite de 20 UIT, estableciéndose que cuando los obsequios con fines
promocionales superen los límites señalados, el exceso del retiro se encontrará
gravado con el IGV, el cual debe determinarse en la declaración mensual respectiva
• En la entrega de bienes como bonificación:
• En la prestación de servicios a título gratuito
• Derecho a la utilización del crédito fiscal por la transferencia de bienes a título
gratuito
 ENTREGA DE BIENES Y/O PRESTACIÓN
DE SERVICIOS A TÍTULO GRATUITO
• En la entrega de bienes como bonificación: La entrega de bienes como bonificación a
los clientes se debe tener presente que según lo indicado en el numeral 3 del artículo 2 del
Reglamento de la Ley del IGV, dichas entregas constituyen retiro de bienes no considerados
como venta, y por tanto, no estarán afectas al pago del IGV en tanto se cumplan con las
condiciones establecidas en el numeral 13 del artículo 5 del citado Reglamento (excepto el
literal c) y que son las siguientes:
• a. Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas
circunstancias, tales como pago anticipado, monto, volumen u otros.
• b. Se otorguen con carácter general en todos los casos en que ocurran iguales condiciones.
• c. Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva.
Por lo expuesto, aquellas bonificaciones que no cumplieran con los requisitos establecidos, se
encontrarán afectas al pago del IGV.
 ENTREGA DE BIENES Y/O PRESTACIÓN
DE SERVICIOS A TÍTULO GRATUITO
• En la prestación de servicios a título gratuito: Para las empresas o sujetos generadores de rentas de
tercera categoría que presten servicios a título gratuito y por los cuales, deben emitir factura o boleta
de venta según corresponda, en aplicación de la definición de «servicio» contenida en el literal c) del
artículo 3 de la Ley del IGV sólo se considerarán afectos al pago del IGV los servicios prestados a título
oneroso, es decir, aquéllos por los cuales se perciba una retribución o ingreso que se considere renta de
tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando el sujeto que lo realice no esté
afecto a este último Impuesto.
• En ese orden de ideas, tenemos que no se encontrará afecta al pago del IGV la prestación de servicios a
título gratuito, y asimismo, al no percibirse un ingreso por tal operación, tampoco se considerará para la
determinación del Impuesto a la Renta. Para el caso de los servicios prestados por profesionales
independientes generadores de rentas de cuarta categoría, y éstos efectuasen servicios a título gratuito,
si bien persiste la obligación de emitir un comprobante de pago que sustente dicha operación, en este
caso, un recibo por honorarios profesionales, el mismo no se incluirá en la declaración mensual del
profesional independiente al no haberse percibido ingreso alguno por este concepto.
ENTREGA DE BIENES Y/O PRESTACIÓN
DE SERVICIOS A TÍTULO GRATUITO
• Derecho a la utilización del crédito fiscal por la transferencia de bienes a título
gratuito: En cuanto al derecho del transferente de los bienes para utilizar el IGV pagado en la
adquisición de bienes para su entrega gratuita, sea con fines promocionales o como
bonificaciones a clientes, es de indicarse que en la medida que se cumplan los dos requisitos
sustanciales señalados en el artículo 18 de la Ley del IGV, es decir, que las adquisiciones de
bienes sean permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto, y, que
se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto, será posible su aplicación
como crédito fiscal3. En cambio, para el adquirente de los bienes entregados gratuitamente le
es aplicable lo dispuesto en el artículo 20 de la Ley del IGV que establece que el Impuesto que
grava el retiro de bienes no podrá ser deducido como crédito fiscal, ni será considerado como
costo o gasto por el adquirente, lo cual se halla en concordancia con lo dispuesto en el literal
k) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, que señala que el IGV que grava el retiro
de bienes no constituye gasto o costo deducible para el Impuesto a la Renta
DESCUENTO POR PRONTO PAGO
• Descuento por pronto pago o conocido también como “descuento financiero o
descuento en efectivo”, tiene el objetivo de estimular a los clientes a que realicen el
pago de su cuenta en un plazo de tiempo determinado o menor al pactado. El
descuento por pronto pago o descuento financiero es una disminución del importe a
pagar antes de la fecha de su vencimiento. El descuento varía según las políticas de
venta que tiene el proveedor para con sus clientes, es decir, si en el momento de
otorgar un crédito a un cliente, este decide pagar su obligación en un periodo menor
al estipulado, este accedería a un descuento.
DESCUENTO POR PRONTO PAGO
• Para la entidad que conceda el descuento, este constituirá un gasto deducible en tanto se observe
el principio de causalidad enunciado en el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y se
encuentre debidamente acreditado. Los descuentos otorgados a los clientes con posterioridad a la
operación comercial se reconocerán a través de notas de crédito, en función a lo previsto en el
numeral 1 del artículo 10° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Sin perjuicio de ello, cabe
referir que en el caso de descuentos o bonificaciones, solo podrán modificar comprobantes de
pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o sustenten costo o gasto para efectos
tributarios. El artículo 5°, numeral 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
señala que los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible
siempre que:
• Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales
como pago anticipado, monto, volumen y otros.
• Se otorguen con carácter general en todos los casos en que ocurra en iguales condiciones, es
decir los descuentos deben ser efectuados para todos los clientes que cumplan el supuesto que
origina el establecimiento de dicho descuento.
• No constituyan retiro de bienes.
• Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva.
CRÉDITO
FISCAL
CONCEPTO
• Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante
de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado
mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto
a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como
crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto
o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y
se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
REQUISITOS SUSTANCIALES:
• Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación
del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este
último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal
mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.
• Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto
REQUISITOS FORMALES:
• El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de
débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación
de bienes.
• Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor,
de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de
los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información obtenida a
través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
• Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que
se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de
servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el
sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar
legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento
DOCUMENTOS QUE DEBEN
RESPALDAR CRÉDITO FISCAL DEL IGV
• El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del
servicio, en la adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y servicios, o la
liquidación de compra.
• Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así
como la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por
ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes.
• El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado
y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en
el país.
DOCUMENTOS QUE DEBEN
RESPALDAR CRÉDITO FISCAL DEL IGV
• Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios
públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de
telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobante de Pago.
• Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos
de construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito, según
corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidación de
cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del
Impuesto.
PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
Las normas sobre prorrata del crédito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
El procedimiento es el siguiente:
• Contabilizarán separadamente la adquisición destinados exclusivamente a operaciones
gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas. Solo se
puede utilizar como crédito fiscal al impuesto que haya gravado la adquisición de
destinadas a operaciones gravadas y de exportación debiendo clasificarlas de la
siguiente manera:
– Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones
gravadas y de exportación.
– Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones no
gravadas, excluyendo las exportaciones.
– Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravada.
PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
A crédito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportación se le adiciona el crédito
fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda determinar las
adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto:
• a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como las
exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el
crédito.
• b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las
gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
• c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se
multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.
• d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan
derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.
• La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el
mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones
gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado.
• Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el
período a que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que inició
sus actividades.
• Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho porcentaje
acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,
incluyendo la del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un período de doce
(12) meses calendario. De allí en adelante se aplicará lo señalado en los párrafos
anteriores.
REGISTRO DE COMPRAS

El incumplimiento o cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de

los deberes formales con el registro de compras no implicarán la
pérdida del derecho al crédito fiscal, inclusive para los períodos
anteriores a la vigencia de la ley nº 29215. Ello es aplicable ,
inclusive , a los procesos administrativos y/o jurisdiccionales,
fiscalizaciones en trámite y a las situaciones que no hayan sido
objeto de alguna verificación de la sunat.
En el caso de contribuyentes que hayan ejercido el derecho al
crédito fiscal con un comprobante de pago que no haya sido
anotado o anotado en forma defectuosa, o en sustitución de otro
anulado, se permitirá su ejercicio.
DATOS FALSOS

• Los comprobantes de pago o notas de débito que consignen datos falsos en lo

que respecta a la descripción y calidad del bien o servicio, así como los
comprobantes de pago no fidedignos, definidos como tales por el Reglamento,
no darán derecho a crédito fiscal.
INFORMACIÓN

Se señala que los contribuyentes podrán deducir el derecho al crédito fiscal

sustentado en comprobantes de pago que incumplan con los requisitos
reglamentarios, pero que consignen la información que ella exige, siempre que:
• (i) Cumplan con los demás requisitos exigidos por la Ley del IGV;
• (ii) Las transacciones que den derecho a deducir el crédito fiscal se hayan
realizado mediante los medios de pago que señale el reglamento; y,
• (iii) Cumplan con los requisitos previstos en el reglamento
REGIMEN DE EXPORTACIONES DE
BIENES
LA EXPORTACIÓN

• Es cualquier bien o servicio enviada a otra parte del mundo, con propósitos
comerciales. Es un trafico legitimo de bienes o servicios de bienes nacionales
de un país pretendidos para su uso o consumo en el extranjero. Pueden ser
cualquier producto enviado fuera de la frontera de un estado. Venta
internacional de bienes , a diferencia de la venta que se realiza dentro del
territorio nacional, la cual califica como una venta interna. (Alva Matteucci)
TRATAMIENTO DE LAS EXPORTACIONES EN LA LEY DEL IGV
• Articulo 34°
• Articulo 33°
“El monto del Impuesto que hubiere
“La exportación de bienes o servicios,
sido consignado en los comprobantes de
así como los contratos de construcción
pago correspondientes a las
ejecutados en el exterior, no están
adquisiciones de bienes, servicios,
afectos al Impuesto General a las
contratos de construcción y las pólizas
Ventas”
de importación, dará derecho a un saldo
a favor del exportador conforme lo
disponga el Reglamento.

LEY
IGV
TRATAMIENTO DE LAS EXPORTACIONES
EN LA LEY IGV:CASOS ESPECIFICOS
• Articulo 33°
• 1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los
establecimientos ubicados en la zona internacional.
• Operaciones Swap.
• Remisión al exterior de Bienes por fabricación por encargo.
• Servicio de hospedaje. LEY
• Venta a empresas de transporte internacional de carga y/o
IGV
pasajeros.
• Servicio de transporte de pasajeros y/o mercancías realizados por
navieros o empresas navieras nacionales.
• Venta de bienes nacionales en la que medien documentos de
almacén aduanero o general de deposito.
PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD
Ciclo interno de
producción de Bs Ss

• Impuesto al valor agregado incide

sobre el consumo interno - ciclo
de producción y distribución de
bienes y servicios.

Consumo
en el
exterior

Pais de destino