FUNDAMENTOS CONTABLES

UNIDAD II

PROCESO CONTABLE

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
 UNIDAD II
2. PROCESO CONTABLE
2.1 La cuenta Contable
2.1.1 Definición
2.1.2. Clasificación
2.2 Plan de Cuentas
2.3 Documentos Fuente
2.4 Estado de Situación Inicial
2.5 Jornalización
2.6 Partida doble
2.7 Asientos simples
2.8 Asientos compuestos
2.9 Mayorización
2.10 Balance de comprobación
2.11 Ajustes Contables NIC 8
2.12 Estados Financieros Básicos
 2.1 LA CUENTA CONTABLE

• 2.1 Definición:

Una cuenta contable es el nombre genérico que se asigna

a un grupo homogéneo de bienes, servicios o valores que
se registran en la contabilidad.

• ¿Por qué es importante?

Permite al contador realizar registros sistemáticos que
permiten la interpretación de las operaciones de una
empresa.
 PARTES DE LA CUENTA

1.- Título o Nombre de la Cuenta: Es el Nombre que

designamos a la cuenta
2.- Debe.- Ubicado en el lado izquierdo de la cuenta,
representa los bienes, valores o servicios recibidos por el
comerciante .
3.- Haber.- Ubicado en el lado derecho de la cuenta,
representa los bienes, valores o servicios entregados por el
comerciante o empresario.
4.- Saldo.- Es la Diferencia entre el debe y el haber. Existen
dos tipos de Saldo:
Saldo deudor: Cuando los Débitos (Debe) son mayores que
los Créditos (Haber)
Saldo Acreedor: Cuando los Créditos (Haber) son mayores
que los Débitos (Debe).
También podemos tener el saldo cero o cuenta saldada
PARTES DE LA CUENTA
RECONOCIMIENTO DE LA CUENTA

Reconocimiento de las cuentas deudoras:

¿Qué entra?
¿ Qué Ingresa?
¿Quién Recibe?

Reconocimiento de las cuentas acreedoras:

¿Qué sale?
¿Qué Egresa?
¿Quién Entrega?
 Personificación de las Cuentas
¿Qué es personificar una cuenta?
Es el acto de dar un nombre específico a cada grupo de bienes, valores, servicios y

obligaciones que deben ser registrados en los libros de contabilidad . Ejemplos:

 Personificación de las Cuentas
Descripción Personificación

Computadoras, Impresoras, scanner, regulador de voltaje, etc Equipos de Computación

Inmueble para uso del negocio. Terreno

Propiedad (local) donde funciona la empresa. Edificios

Equipos motorizados, autos, camiones, camionetas, al servicio

Vehículos.
de la empresa.

Equipos mecánicas que sirve para la fabricación de bienes. Maquinaria.

Crédito otorgado por nuestros proveedores. Cuentas por Pagar

Crédito otorgado por nuestros proveedores con la firma de un

Documentos por pagar.
documento.

Obligaciones a L/P con respaldadas con bienes inmuebles . Obligaciones financieras.

Aportaciones realizadas por los socios. Capital

 Personificación de las Cuentas
Descricpion Personificacion

Ingresos por la prestación de Servicios. Servicios Prestados

Ingresos por Comisiones. Comisiones Ganadas

Ingresos por el arriendo de un inmueble. Arriendos Ganados

Remuneraciones que reciben los empleados. Gastos por Sueldos

Consumo de seguro. Seguros Pagados

Consumo de agua, luz y teléfono. Servicios Básicos

Gastos por Promocionar los bienes y servicios. Publicidad Pagada

Dinero adicional en pago de documento. Intereses Pagado

Gasto por la utilización de un bien inmueble. Arriendos Pagados

 2.1.2 Clasificación de las Cuentas

Cuentas Activos y Gastos

Deudoras
Por su naturaleza
Pasivos –
Cuentas Patrimonio e
Acreedoras Ingresos
Clasificación de
las Cuentas
Cuentas de Estado de Situación
Balance Financiera (Activo –
Por su Función Pasivo y Patrimonio)

Cuentas de
Resultados Estado de Resultados
(Ingresos y Gastos)
 CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO.- Es un recurso controlado por la empresa como resultado de hechos
pasados, del cual la empresa espera obtener en el futuro beneficios económicos.

Efectivo o Equivalentes al
Efectivo

Financieros

A. Corrientes, Circulantes o Corto

Inventarios
plazo

Servicios y Pagos Anticipados

ACTIVOS

Impuestos

Propiedad, Planta y Equipo

A. No Corrientes, No Circulantes o Intangibles

a Largo Plazo

Otros Activos No Corrientes

http://www.supercias.gob.ec/home1.php?blue=5e9d17e41f784ae361ada1
d0817186f6&ubc=Principal/%20Instructivos%20y%20Manuales
 PROCESO CONTABLE.-
Cuentas del Estado de Situación Financiera

PASIVO.- Es una obligación presente de la empresa,

surgida a raiz de hechos pasados, al vencimiento de la
cual y para pagarla, la empresa espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios económicos.

Pasivos Corrientes o
Corto plazo

PASIVOS

Pasivos No Corrientes o
Largo Plazo
 PROCESO CONTABLE.-
Cuentas del Estado de Situación Financiera

Patrimonio.- es la parte residual de los activos de la empresa, una vez que se

deducen todos sus pasivos.

 Capital.- registra el monto total del capital representado por acciones o participaciones
en compañías nacionales, sean estas anónimas, limitadas o de economía mixta

 Reserva Legal.- De conformidad con los artículos 109 y 297

de la Ley de Compañías, se reservará un 5 o 10 por ciento de las
utilidades líquidas anuales que reporte la entidad.

Reserva estatutaria, facultativa.- Se forman en

cumplimiento del estatuto o por decisión voluntaria de los socios
o accionistas.

Ganancia Neta Del Periodo: Se registrará el saldo de las

utilidades del ejercicio en curso después de las provisiones para
participación a trabajadores e impuesto a la renta.

(-) Pérdida Neta Del Ejercicio: Registra las pérdidas

provenientes del ejercicio en curso.
 PROCESO CONTABLE.-
Cuentas del Estado de Resultados

INGRESOS.- Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las

actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de
denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y
regalías.

Empresas de servicios SERVICIOS PRESTADOS

Empresas comerciales VENTAS

 PROCESO CONTABLE.-
Cuentas del Estado de Resultados

GASTOS.- La definición de gastos incluye tanto las pérdidas

como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la
entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y
la depreciación. Usualmente, los gastos toman la forma de una
salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades,
planta y equipo.
 2.2 PLAN DE CUENTAS
El plan o catálogo de cuentas representa la estructura del
sistema contable, contiene el código y el nombre de cada
cuenta, Debe colocarse en el orden de las cinco
clasificaciones básicas:
1 Activo
2 Pasivo
3 Capital
4 Ingresos
5 Gastos.
 ECUACION CONTABLE
También se la conoce como ecuación Patrimonial, es una
igualdad que permite tener un equilibrio entre lo que se tiene y
lo que se debe.
 2.3 Documentos Fuente
Sirven como respaldo o soporte de cada una de las
transacciones que se llevan a cabo dentro de una
empresa.

• Facturas
• Notas de venta
• Tiquete de máquina registradora
• Liquidación de compra de Bienes o Prestación
de servicios.
• Documentos de importación y exportación.
 Libros Contables
Está conformado por un conjunto de formatos o
documentos técnicos denominados “Libros”, que
sirven para el registro contable de las transacciones ó
eventos u operaciones que se realizan en la empresa.
Estos libros son:

1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

2. LIBRO DIARIO
3. MAYOR GENERAL
4. BALANCE DE COMPROBACIÓN
 2.4 Estado de Situación Inicial
Este primer registro dentro del proceso contable, se elabora:

• Corresponde a una persona y/o

empresa que inicia por primera
vez sus actividades mercantiles y
AL INICIAR contables, dejando constancia de
ACTIVIDADES las aportaciones que realizan los
POR PRIMERA socios (sociedad) ó del dueño del
VEZ negocio (persona).
• Se la reconoce por la ausencia de
pasivos ó deudas adquiridas.
Estado de Situación Inicial
 Estado de Situación Inicial
Supongamos que Farmacia
“Jóvenes Esperanza” presenta el
siguiente Balance General al 30-
Sep-2013: pastillas-jarabes-
sueros-inyecciones $35.200 ,
dinero disponible en el banco
Guayaquil $2.500 , firmamos un
pagaré a Comercial Acero por
$2.100 , factura pendientes de
cobrar a varios clientes $1.200 ,
en el Banco Internacional hizo un
préstamo pagadero a 3 años por
$30.000 de los cuales se ha
cancelado el primer año , existen
3 motonetas $1.000 cada una y 1
chevrolet spark $6.700
2.5 JORNALIZACIÓN- LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO:

• Es también llamado “ Diario General”.

• Es el segundo libro que se elabora en el desarrollo del

Proceso contable, donde se registran todas las cuentas que
personifican las transacciones o eventos que se producen día a
día en una empresa o negocio.

• Es el EJE DE LA EMPRESA, ya que a partir de su elaboración,

dicha información se transcribe tal cual en los siguientes pasos
del ciclo contable, desde la mayorización hasta la obtención de
los Estados Financieros.
JORNALIZACIÓN - Libro Diario
Existen varias reglas implícitas en la elaboración del Libro Diario.

a) Los eventos se deben registrar en forma cronológica (ordenada por

fechas).

b) Se elaborarán asientos contables.

c) Deberá cumplir con los principios de la partida doble.

d) Se personificarán correctamente las transacciones.

e) Se cumplirá con el esquema total de la estructura del libro diario.

f) No fraccione el asiento contable, en su defecto utilice

apropiadamente la “Z” contable para anular espacios vacíos que
queden.
JORNALIZACIÓN - Libro Diario.
La estructura del libro diario está dada por el siguiente esquema:
 2.6 Partida Doble
Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida
Doble son los siguientes:

1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
3. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale.
(Es la base del equilibrio de la ecuación patrimonial)
4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por
la misma cuenta.
(Una cuenta así como se crea se debe también eliminar
de la misma forma)
 Partida Doble
Apliquemos los pasos de la Partida Doble en el siguiente ejercicio:

Cancelamos $400,00 por concepto de arriendo de la oficina del mes de marzo,

giramos un cheque.
 2.7 Asientos Contables
Es aquel Integrado Cuentas Debe Haber
por una cuenta que
SIMPLES se registra en el debe Prestamos a trabajadores 2500,00
y otra que se registra Banco 2500,00
Se clasifican en: en el haber.

Es aquel que está Cuentas Debe Haber

integrado por dos o Vehiculo 1200,00
más cuentas que se IVA pagado 144,00
ASIENTOS COMPUESTOS registran en el debe Impuesto a la Renta por pagar 1% 12,00
y dos o más cuentas Caja 43,20
que se registran en Documentos por pagar 1288,80
el haber.

Es aquel que está

integrado por una cuenta Cuentas Debe Haber
que se registra en el debe Sueldos y Salarios 1650
MIXTOS y dos o más cuentas que IESS por pagar 154,27
se registran en el haber, o
viceversa Caja 1495,73
 2.9 MAYOR GENERAL
Es el Libro donde se transfiere la información escrita en los asientos
contables del libro diario, respetando el orden cronológico en que se
registraron las operaciones.

La estructura o formato para el registro del libro mayor o

mayorización, se lo puede hacer en forma de “T” esquemática ó
en forma de folio; sin embargo dado que los sistemas contables
computarizados presentan ésta información en forma de folio,
procederemos a explicar para ejercitar sobre el mismo.
 MAYOR GENERAL
En forma de folio

1) Nombre de la cuenta.
2) Fecha.
3) Detalle o descripción: no se transcribe la glosa, tampoco se repite el nombre de la
cuenta, es simplemente un abreviado en muy pocas palabras, de la razón por la cual ese
movimiento existe para esa cuenta contable en esa fecha y en ese asiento de diario.
4) Referencia
5) Debe
6) Haber
7) Saldo
 2.10 BALANCE DE COMPROBACIÓN o
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
• Es un documento contable donde se transcribe la información del libro
mayor.
• Esta información está representada por un listado de las cuentas
mayorizadas, agrupadas en orden según el plan de cuentas (activo, pasivo,
patrimonio, ingreso y egreso), de tal forma que se comprueba la exactitud
numérica de las columnas del debe, haber y el saldo final por cada cuenta
existente en el libro mayor.