ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

DOCUMENTACION EMPRESARIAL
RELACIONADO CON EL IMPUESTO A LA
RENTA

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta Cairampoma Amaro

 INICIO
1. Que recordamos del Impuesto a la renta de
cuarta categoría?
2. Que comprobante de pago emiten?
3. Si emito un comprobante de pago por la suma
de S/. 2000,00. Que impuesto debo pagar.
4. Tiene IGV el Recibos por honorario?

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta

Cairampoma Amaro
 PROPÓSITO DE LA CLASE: COMPRENDE EL
CONCEPTO Y LA IMPORTANCIA DEL RECIBO POR
HONORARIO Y REALIZA CALCULOS PARA LA EMISION
DE RH.

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta

Cairampoma Amaro
Recordando el Impuesto a la Renta de cuarta
categoría

Son Rentas de cuarta

categoría, los ingresos
que provienen de
realizar cualquier
trabajo individual, de
una profesión, arte,
ciencia u oficio cuyo
cobro se realiza sin
tener relación de
dependencia

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta

Cairampoma Amaro
 PERSONAS
PERSONAS COMPRENDIDAS:
COMPRENDIDAS: SOLO
SOLO LA
LA PERSONA
PERSONA NATURAL
NATURAL

 Los trabajadores independientes.

 Los trabajadores del Estado, que

perciben ingresos bajo la modalidad de
Contratos-CAS.

 Los directores de empresas, síndicos,

gestores de negocios, albaceas,
los regidores municipales o consejeros
regionales, por las dietas o retribuciones
similares que perciban por el desarrollo
de estas funciones.

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta

Cairampoma Amaro
 0BLIGACIONES TRIBUTARIAS

 Inscribirse en el RUC

 Emitir comprobantes de pago recibos

por honorarios electrónicos

 Están obligados a llevar un Libro de

Ingresos y Gastos.
 RECIBOS POR HONORARIOS

Es un comprobante de pago que emite la persona

natural que se dedica en forma individual al
ejercicio de cualquier profesión, ciencia arte u
oficio:
_____________________________________

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Cairampoma Amaro
 RECIBOS POR HONORARIOS

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBRO DE INGRESOS Y

GASTOS
Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta
categoría están obligados a llevar “Libro de
Ingresos y gastos”
EFECTOS TRIBUTARIOS PARA LAS EMPRESA
Podrán ser utilizados en la sustentación de gastos
o costos para efecto tributario, siempre que
cumplan con los requisitos básicos establecidos en
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta
Cairampoma Amaro
 NO SE APLICA LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA A LOS RECIBOS POR HONORARIOS EN LOS
SIGUIENTE CASOS
1. No se efectuara las retenciones del impuesto a la Renta cuando el monto de
recibo por honorario no supera los 1500.00. (un mil quinientos y 00/100
nuevos soles)
2. Cuando el Recibo por Honorario es girado a nombre de una persona que no
tenga RUC o sea sujeto del RUS.
3. Cuando el recibo por honorario es mayor a 1,500.00 y el trabajador
independiente presenta "Constancia de Suspensión del impuesto a la
Renta" vigente.

PAGOS A CUENTA
Los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría están obligados a
presentar declaración mensual por pago a cuenta en los casos que las
retenciones no cubran la totalidad del pago a cuenta, o excedan de S/. 2,807.00

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Cairampoma Amaro
 R.H EMITIDOS
SIN RETENCION DEL
IMPUESTO
A LA RENTA

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Cairampoma Amaro
Ejemplo 01

Alejandro Ospina Valle, presta servicios asesoría empresarial a la

empresa Huancayo SRL, por la suma de S/. 900.00 calcule los
siguiente:
TOTAL HONORARIO

Retención 8% del impuesto

a la Renta

Neto Recibido

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Cairampoma Amaro
 RECIBOS POR HONORARIOS EMITIDOS CON
RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar

contabilidad completa o registro de ingresos y gastos,
(contribuyentes del regimen general y del regimen
especial del impuesto a la renta) que paguen o acrediten
honorarios u otras remuneraciones que constituyan
rentas de cuarta categoría, deberán efectuar el 8% de las
retenciones del Impuesto a la Renta siempre y en cuando
los recibo por honorario es emitido por mayor a 1,500.00,

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Cairampoma Amaro
RECIBOS POR HONORARIOS CON RETENCION DEL
IMPUESTO A LA RENTA (MODELO)
 Ejemplo 01

Miguel Vilchez Camarena, presta

servicios asesoría empresarial a la
empresa Huancayo SRL, por la suma
de S/. 2500.00 calcule los siguiente:

TOTAL HONORARIO

Retención 8% del impuesto

a la Renta

Neto Recibido

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta

Cairampoma Amaro
SUSPENSION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Por Resolución de Superintendencia se
establece el procedimiento para la
Suspensión de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta en el
ejercicio 2015, es a partir del mes del
mes de enero los contribuyentes
podrán solicitar la suspensión de
retenciones y/o pagos a cuenta del IR
en los casos siguientes:
Cuando las rentas de cuarta categoría y
quinta categoría proyectadas no
superen los S/ 33,688.00 (año 2015)
Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta
Cairampoma Amaro
Ejemplo 03

El 31/01, Mirtha Suárez Camarena, emite el RHE E01 N° 15, por los
servicios asesoría empresarial a la empresa Huancayo SRL, por la
suma de S/. 3,500.00, presenta la suspensión del Impuesto a la renta
de fecha 15/01/2015

TOTAL HONORARIO
Retención 8% del impuesto a la
Renta Comente su
Neto Recibido resultado

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta

Cairampoma Amaro
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Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta
Cairampoma Amaro
¿Que aprendimos RENTA DE
hoy ? CUARTA
CATEGORIA

RECIBO POR
HONORARIO
 PROPOSITO DE LA CLASE
ANALIZA LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA,
CONOCE TÉRMINOS Y DOCUMENTOS DE
REMUNERACIONES

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta

Cairampoma Amaro
 Recordando el Impuesto a la Renta de quinta
categoría

El trabajo personal prestado en

relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, perciben sueldos,
salarios, asignaciones,
gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y,
en general, toda retribución por
servicios personales.
Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta
Cairampoma Amaro
REMUNERACION MINIMA VITAL
• Es un monto mínimo
que debe percibir un A partir del 1
de junio de
2012
el D.S. N° 00
trabajador no (17.05.2012
7-2012-TR
) ha increme
la RMV en 7 ntado
calificado. Total mensu
5.00 nuevos
soles.
al S/. 750.00
..

• Estas son reguladas

por el Estado
 ASIGNACIÓN FAMILIAR
• Remuneración Se otorga a los tra
bajadores de
la actividad priva
que representa cargo uno o m
da, que tenga a
ás hijos menores
el 10% de la de edad

remuneración
mínima vital EL PAGO
MINIMO DE
ASIGNACION
FAMILIAR ES
S/………
TERMINOS REMUNERATIVOS

GRATIFICACIONES VACACIONES
ORDINARIAS
Después de haber laborado
01 año el trabajador tiene
GRATIFICACIONES:
derecho a descanso físico
POR FIESTAS PATRIAS
POR NAVIDAD
 Descuento a los trabajadores
• Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría (cuando su
remuneración del año supera las 7UIT,

• Sistema Nacional de Pensiones (SNP): Los aportes son

efectuados por el trabajador equivalente al 13% de la
remuneración asegurable, el mismo que no podrá ser menor
a la RMV,
DESCUENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA
CATEGORIA

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta

Cairampoma Amaro
 PREGUNTA:
Juan López, trabaja en
Movistar S.A, percibe
la RMV, tiene 03 hijos.
Calcule:
Total Remuneración y
el aporte al SNP
 Descuento a los trabajadores
• Sistema de Administración Privado de
Pensiones (AFP): Son los aportes son
efectuados por el trabajador al (AFP). Las
Administradoras Privadas de Pensiones se
encargan de administrar los aportes de sus
afiliados.
Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta
Cairampoma Amaro
APORTES POR LOS EMPLEADORES

ASUME LA
ESSALUD CONTRIBUCIÓN, EL
La tasa es de EMPLEADOR

9%
Ahora calcule el aporte al
ESSALUD del trabajador
Juan Lopez.
S/. _________

PREGUNTA: Quien paga el

aporte a Essalud???
 IL LA S A M EA
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EJEMPLOS DE BOLETAS DE PAGO

Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta

Cairampoma Amaro
Docente: Mg. CPCC Imelda Julieta
Cairampoma Amaro
¿Que aprendimos Renta de
hoy ? Quinta
Categoría

Principales
conceptos
remunerativos