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NIIF PARA
PYMES
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CONTEXTUALIZACIÓN
CONSEJO
TÉCNICO DE LA
CONTADURIA DECRETO 2784
PÚBLICA
DIC 28 DE 2012
C.T.C.P.
NIIF PLENAS
GRUPO 1
(200 – 30.000 SMLMV)
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EL ÉXITO DEL PROYECTO
Liderazgo de los
administradores
Delegación Relación
FACTORES
de la CLAVES costo-
autoridad beneficio
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PASO A PASO
FASES EN EL PROCESO DE IMPLEMENTACION
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ANALISIS DE LAS SECCIONES
APLICABLES
4
1 IMPACTOS
GENERALES
IDENTIFICACION
3 • Estructura
• Financieros
• Personal
• Contable
PRIORIZACION
2 • Procesos
• Tecnología
• Tributarios
• Presupuestal
ESTUDIO
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FASE III DISEÑO Y ADECUACION
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METODOLOGÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN
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METODOLOGÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN
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METODOLOGÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN
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METODOLOGÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN
ENTREGABLES
MANUAL DE
POLÍTICAS
REVISADO ESTADOS
FINANCIEROS
E. S F. A. ESTRUCTURA DE
REVELACIONES
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RESPONSABILIDADES DE LOS
ADMINISTRADORES
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NIIF FULL vs. NIIF PARA PYMES
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EL MARCO CONCEPTUAL
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIÓN FINANCIERA
FLUJOS DE CAJA
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CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORAMACIÓN EN LOS EE FF (1)
Comprensibilidad
Relevancia
Materialidad o importancia relativa
Fiabilidad
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CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORAMCIÓN EN LOS EE FF (2)
Prudencia
Integridad
Comparabilidad
Oportunidad
PASIVO
Es una obligación presente de
ACTIVO la entidad, surgida a raíz de
Es un recurso sucesos pasados al vencimiento
controlado como del cual, espera desprenderse
resultado de de recursos que incorporan
sucesos pasados, beneficios económicos
del que se espera
PATRIMONIO
obtener beneficios Es la parte residual de los
económicos futuros activos de la entidad,una vez
deducidos todos los pasivos
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RENDIMIENTO
INGRESOS
Incrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo en que se informa, en forma de
entradas o incrementos del valor de los activos o
disminuciones de las obligaciones, que dan como
resultado incrementos patrimoniales, distinto a los
inversores de patrimonio
GASTOS
Son los decrementos en los beneficios económicos en
forma de salidas o disminución del activo, o aumento del
pasivo, del cual surgen decrementos del patrimonio
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RECONOCIMIENTO EN LOS EE.FF
ACTIVO PASIVO
1. Se tiene una obligación como
Cuando sea probable que resultado de un suceso pasado.
del mismo se obtengan 2. Es probable que en la liquidación se
beneficios económicos requiera transferir los recursos.
futuros para la entidad. 3. El valor de la liquidación se puede
medir de forma fiable.
No se reconoce el activo,
cuando del desembolso no
UN PASIVO CONTINGENTE: Es una
se considere probable que obligación posible pero incierta, o una
se genere un beneficio obligación presente que no está
futuro más allá del reconocida porque no cumple con una
periodo actual que se de las condiciones de los numerales (1
informe. y 2)
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RECONOCIMIENTO EN LOS EE.FF
INGRESOS
Procede directamente del reconocimiento y medición de los
activos y pasivos , cuando haya surgido un incremento en el
beneficios económicos futuros, que pueda medirse con
fiabilidad
GASTOS
Procede directamente del reconocimiento y medición de los
activos y pasivos , cuando haya surgido un decremento en el
beneficios económicos futuros, que pueda medirse con
fiabilidad
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SECCIÓN 17
Propiedades,
Planta y Equipo
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Qué son y qué no incluyen
Son activos tangibles que:
(a) se mantienen para su uso en la producción o
suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a
terceros o con propósitos administrativos, y
(b) se esperan usar durante más de un periodo.
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Métodos de depreciación
Una entidad seleccionará un método de depreciación que
refleje el patrón con arreglo al cual espera consumir los
beneficios económicos futuros del activo
Métodos
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SECCION 18
ACTIVOS INTANGIBLES
DISTINTOS DE LA
PLUSVALIA
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Activo intangible
• Es separable, puede
venderse, transferirse, • Activos financieros
explotarse, ser arrendado o
intercambiado • Derechos mineros,
reservas minerales
• Surge de un contrato o de
otros derechos legales
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SECCION 23
Ingresos de
actividades
ordinarias
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Medición de los ingresos de
actividades ordinarias
Una entidad medirá los ingresos de
actividades ordinarias al valor razonable de
la contraprestación recibida o por recibir. El
valor razonable de la contraprestación,
recibida o por recibir, tiene en cuenta el
importe de cualesquiera descuentos
comerciales, descuentos por pronto pago y
rebajas por volumen de ventas que sean
practicados por la entidad.
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Información a revelar
Las políticas contables adoptadas, incluyendo los métodos
utilizados para determinar el porcentaje de terminación de las
transacciones involucradas en la prestación de servicios.
(b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades
ordinarias reconocida durante el periodo, que mostrará de
forma separada como mínimo los ingresos de actividades
ordinarias procedentes de:
(i) La venta de bienes. (ii) La prestación de servicios.
(iii) Intereses. (iv) Regalías.
(v) Dividendos. (vi) Comisiones.
(vii) Subvenciones del gobierno.
(viii) Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades
ordinarias significativos.
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SECCION 20
ARRENDAMIENTOS
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Clasificación de los
arrendamientos
arrendamiento financiero
si transfiere sustancialmente
todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad
arrendamiento operativo
si no transfiere sustancialmente
todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad.
Si un arrendamiento es un arrendamiento
financiero u operativo depende de la esencia
de la transacción y no de la forma del contrato
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SECCION 10
Políticas Contables,
Estimaciones y Errores
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Principios
Políticas contables
Adoptados
Bases por la entidad
Reglas al preparar y
presentar
Procedimientos los estados
financieros
Convenciones
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EN APLICACIÓN
ERRORES
DE POLÍTICAS
ARITMETICOS
CONTABLES
MALA
INTERPRETACIÓN FRAUDES
DE HECHOS
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EFECTO RETROACTIVO
EFECTO RETROACTIVO
CORRECCIÓN DE ERRORES
EFECTO PROSPECTIVO
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SECCIÓN 11
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
BÁSICOS
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Un instrumento financiero es
cualquier contrato que dé lugar,
simultáneamente
a un AF a un
en una a un PF instrumento
entidad y de
patrimonio
En otra entidad
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Contrato y
Contractual Contrato entre 2 o más partes
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SECCION 27
Deterioro del valor de
los activos
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Cuando se produce el
deterioro de valor
Una pérdida por deterioro se
produce cuando el valor en libros
de un activo es superior a su
valor recuperable.
Una entidad reconocerá una pérdida
por deterioro del valor
inmediatamente en resultados
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SECCIÓN 14
Inversiones
en Asociadas
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Definición de asociadas
Una asociada es una entidad, incluyendo una entidad
sin forma jurídica definida tal como una fórmula
asociativa con fines empresariales, sobre la que el
inversor posee influencia significativa, y que no es
una subsidiaria ni una participación en un
negocio conjunto
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SECCIÓN 16
Propiedades de
Inversión
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Propiedades de inversión
Son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un
edificio, o ambos) que se mantienen por el dueño o
el arrendatario bajo un arrendamiento financiero
para obtener rentas, plusvalías o ambas
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SECCION 21
Provisiones
y
Contingencias
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Reconocimiento inicial
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Pasivo Contingente
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Activo Contingente
Aportes sociales
individuales Se presenta en el
Menos PASIVO
C.M.I
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SECCION 25
Costos por
Préstamos
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Costos por Préstamos
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Beneficios
Beneficios a corto plazo a los empleados, que son los
beneficios a los empleados (distintos de los beneficios
por terminación) cuyo pago será totalmente atendido en
el término de los doce meses siguientes al cierre del
periodo en el cual los empleados han prestado sus
servicios
Beneficios post-empleo, que son los beneficios a los
empleados (distintos de los beneficios por terminación)
que se pagan después de completar su periodo de
empleo en la entidad.
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Beneficios
Otros beneficios a largo plazo para los empleados, que son
los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios
post-empleo y de los beneficios por terminación) cuyo
pago no vence dentro de los doce meses siguientes al
cierre del periodo en el cual los empleados han prestado
sus servicios
Beneficios por terminación, que son los beneficios por pagar a los
empleados como consecuencia de:
(i) la decisión de una entidad de rescindir el contrato
de un empleado antes de la edad normal de retiro; o
(ii) una decisión de un empleado de aceptar
voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a
cambio de esos beneficios
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SECCIÓN 3
PRESENTACIÓN
DE ESTADOS
FINANCIEROS
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Conjunto completo de EE FF
Situación Financiera
Estado del resultado integral
Estado de
resultados Otro resultado integral
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Presentación de información
no requerida
Esta NIIF no trata la presentación de la
información por segmentos, las ganancias
por acción o la información financiera
intermedia de una pequeña o mediana
entidad. Una entidad que decida revelar
esta información describirá los criterios
para su preparación y presentación.
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SECCIÓN 4
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
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Partidas corrientes y no
corrientes
Espera realizarlo o tiene la intención
de venderlo o consumirlo en su ciclo
normal de operación
Mantiene el activo principalmente
con fines de negociación
ACTIVO
Espera realizar el activo dentro de los doce
CORRIENTE meses siguientes desde la fecha sobre la que
se informa
Se trate de efectivo o un equivalente al
efectivo, salvo que su utilización esté
restringida y no pueda ser intercambiado ni
utilizado para cancelar un Pasivo.
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Partidas corrientes y no
corrientes
Espera liquidarlo en el transcurso del
ciclo normal de operación de la entidad
Mantiene el pasivo principalmente con el
propósito de negociar;
El pasivo debe liquidarse dentro de los
PASIVO doce meses siguientes a la fecha sobre
CORRIENTE la que se informa;
La entidad no tiene un derecho
incondicional para aplazar la cancelación
del pasivo durante, al menos, los doce
meses siguientes a la fecha sobre la que
se informa.
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Resultado integral total
En un único estado del resultado
ESTADO
integral, en cuyo caso el estado del
DEL
resultado integral presentará todas las
RESULTADO
partidas de ingreso y gasto
INTEGRAL
reconocidas en el periodo
Un estado de resultados y un estado
del resultado integral―, en cuyo caso el
EN DOS estado de resultados presentará todas
ESTADOS las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el periodo excepto las
que estén reconocidas en el resultado
integral total fuera del resultado, tal y
como permite o requiere esta NIIF
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Desglose de los gastos
Según este método de clasificación, los gastos se
agruparán en el estado del resultado integral de
Desglose por acuerdo con su naturaleza (por ejemplo
Naturaleza depreciación, compras de materiales, costos de
transporte, beneficios a los empleados y costos de
publicidad) y no se redistribuirán entre las
diferentes funciones dentro de la entidad
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Estado de
Flujos de Efectivo
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Equivalentes al efectivo
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a
corto plazo más que para propósitos de inversión u
otros.
cumplirá las condiciones de equivalente al
efectivo solo cuando tenga vencimiento
UNA INVERSIÓN próximo, por ejemplo de tres meses o
menos desde la fecha de adquisición
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Actividades de operación
Las actividades de operación son las
actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de actividades ordinarias
de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo
de actividades de operación generalmente
proceden de las transacciones y otros
sucesos y condiciones que entran en la
determinación del resultado.
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Actividades de inversión
Actividades de inversión son las de adquisición y
disposición de activos a largo plazo, y otras
inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo,
ejemplos:
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o
de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en
negocios conjuntos
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Actividades de financiación
Son las actividades que dan lugar a
cambios en el tamaño y composición
de los capitales aportados y de los Ejemplos
préstamos tomados de una entidad.
Cobros procedentes de la emisión Pagos a los propietarios por
de acciones u otros instrumentos adquirir o rescatar las acciones de
de capital. la entidad
Cobros procedentes de la emisión
de obligaciones, préstamos, Reembolsos de los valores
pagarés, bonos, hipotecas y otros de préstamos
préstamos a corto o largo plazo
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Orden de las notas
Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado
cumpliendo con la NIIF para las PYMES (véase el párrafo 3.3)
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SECCIÓN 32
HECHOS OCURRIDOS
DESPUES DEL
PERIODO SOBRE EL
QUE SE INFORMA
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FAVORABLES
Final del Fecha de
autorización de
periodo que EE. FF. para la
se informa publicación
DESFAVORABLES
EVIDENCIA DE CONDICIONES
CONDICIONES QUE SURGIERON
EXISTENTES DESPUES
SI NO
AJUSTES
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SECCION 35
Transición a la
NIIF para las
PYMES
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Los primeros estados financieros de una
entidad conforme a esta NIIF son los primeros
estados financieros anuales en los cuales la
entidad hace una declaración, explícita y sin
reservas, contenida en esos estados
financieros, del cumplimiento con la NIIF para
las PYMES.
Los estados financieros preparados de acuerdo
con esta NIIF son los primeros estados
financieros de una entidad.
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Procedimientos para preparar
los estados financieros
En la adopción por primera vez de esta NIIF, una entidad no
cambiará retroactivamente la contabilidad llevada a cabo
según su marco de información financiera anterior para
ninguna de las siguientes transacciones
coberturas
Estimaciones
Operaciones
contables
discontinuadas
Medición de participaciones
no controladoras
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Procedimientos para preparar
los estados financieros
Combinaciones de Transacciones con pagos
negocios basados en acciones
Valor razonable Revaluación como
EXENCIONES