Contabilidad General

Módulo 3
Ajustes y Estados Financieros
Ajustados

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

1
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Semana 11 – Sesión 1

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

2
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Propósitos de la Clase

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

3
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Temas:

1. Amortización de Intangibles.
2. Registro contable.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

4
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 ¿Cuánto tiempo
podremos
Si conseguimos utilizar esa
los derechos de franquicia?
uso de una
Franquicia

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

5
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Video: amortización de intangibles

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

6
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Amortización - Definición
INTANGIBLES Activos identificables y sin
apariencia física, que son
utilizados en la producción o el
suministro de bienes y
servicios.
USO EN LA EMPRESA

AMORTIZACIÓN Es la distribución del costo del

activo intangible a lo largo de
su vida útil.

P.C.G.A.
P.C.G.A.
Devengado
Devengado
Asociación
Asociación de
de Ingresos
Ingresos yy Gastos
Gastos

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

7
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Amortización - Cálculo

¿Cómo se calcula la Amortización?

El consumo del activo es

uniforme a lo largo del
MÉTODO DE LÍNEA RECTA
tiempo.

Vida Útil, el tiempo que se

tendrá para el derecho de
uso del bien.

IMPORTE ANUAL DE LA
AMORTIZACIÓN

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

8
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Amortización – Registro Contable
El 2 de Enero de 2,014 la empresa El Fogón SA compró un
programa de computadora integral para utilizarlo en sus
oficinas administrativas a un costo de S/. 17,400. Se le
estimó una duración de 5 años. Al 30 de abril del 2,014,
¿Cuál sería el importe de la amortización que se debería
reconocer?
Cálculo:
17,400 / 5 = 3,480 amortización por año
3,480 / 12 = 290 amortización por mes
290 * 4 = 1,160 por los meses de enero - abril

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

30/04 ------------------------------ X ------------------------------
Gasto por amortización 1,160
Amortización acumulada 1,160
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
9
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Amortización – Efecto en los EE. FF.
EL FOGÓN SA
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERÍODO TERMINADO EL 31-12-2,014

VENTAS S/. 850 000

- COSTO DE VENTAS (S/. 425 000) Será deducido
UTILIDAD BRUTA S/. 425 000 del activo
- GASTOS OPERATIVOS: intangible
GASTOS ADMINISTRATIVOS (S/. 1 160)

EL FOGÓN SA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Será considerado AL AÑO 1,16402
como un gasto
del período ACTIVOS INTANGIBLES S/. 17,400
MENOS: AMORTIZACIÓN ACUMULADA (S/. 1,160)
ACTIVOS INTANGIBLES, NETO S/. 16,240

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

10
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 REALIZAR LOS
EJERCICIOS
DEL MANUAL DEL
CURSO

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

11
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Semana 11 – Sesión 2

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

12
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Propósitos de la Clase

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

13
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Temas:

1. Ajustes para corregir errores en

el registro de transacciones.
2. Elaboración de Estados
Financieros Ajustados.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

14
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 ¿El importe del
¿El costo del mantenimiento que
acabamos de pagar
activo que se
debo considerarlo
ha registrado es como parte del
de S/. 15 000 o costo del activo o
S/. 1 500? es un gasto?

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

15
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Errores en el Registro - Definición

Durante el registro de las transacciones

de negocio en el proceso contable
INFORMACIÓN
pueden cometerse errores que deben EQUIVOCADA,
ser corregidos. DECISIONES
EQUIVOCADAS

Registrar por un concepto

equivocado.

Registrar un importe
diferente al real.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

16
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Registro de un importe diferente al
real
 El 18 de diciembre de 2014 La Fondan S.A. registró
la compra de mercadería al contado por S/. 15,000
de la siguiente manera:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

18/12 ------------------------------ X ------------------------------
Inventarios 1 500
Efectivo 1 500
Para registrar la compra de mercadería
al contado.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

17
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Registro de un importe diferente al
real
 El asiento está equivocado por lo que se debe
realizar el siguiente asiento de ajuste:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

31/12 ------------------------------ X ------------------------------
Inventarios 13,500
Efectivo 13,500

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

18
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Registro utilizando un concepto
equivocado
 El 28 de diciembre de 2014 se registró un gasto de
mantenimiento de S/.1 000 pagado en efectivo, como
activo fijo de la siguiente manera:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

28/12 ------------------------------ X ------------------------------
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1 000
Efectivo 1 000
Para registrar el pago por mantenimiento de
un activo fijo.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

19
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Errores en el Registro – Ejemplos
 El asiento está equivocado por lo que se debe
realizar el siguiente asiento de ajuste:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

31/12 ------------------------------ X ------------------------------
Gasto por mantenimiento 1,000
Inmuebles, maquinaria y equipo 1,000

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

20
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 ¿Se ha
incluido ya
toda la
¿Los importes información?
mostrados en
los Estados
Financieros,
serán las
definitivas?

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

21
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Proceso Contable antes de Ajustes

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

22
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Proceso Contable después de Ajustes

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

23
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 REALIZAR LOS
EJERCICIOS
DEL MANUAL DEL
CURSO

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

24
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Aprendizaje Autónomo
Módulo 3
Ajustes y Estados Financieros
Ajustados

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

25
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Lecturas de la Semana 11:

•Manual del curso. Capítulo 4.

•Bibliografía señalada en el sílabo.

Tarea 7
Desarrollar y presentar por escrito los ejercicios
señalados por el profesor

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

26
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA