¡La Universidad para todos!

Tema: Libros y Registros.

:MA. DEYDITH MARINA

Docente
CÓRDOVA GONZÁLES

Periodo académico: 2018-1

DERECHO Semestre:
Unidad:

Escuela Profesional
 ¡La universidad para todos!

Contenido temático
• Libros y Registros.

• Comprobantes de pago.

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• La SUNAT estableció las disposiciones relacionadas

con los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, los cuales están vigentes desde el 01 de
enero de 2007.
• Las disposiciones para el tratamiento tributario de los
libros y registros:
• La forma en la cual deberán ser llevados.
• Los plazos máximos de atraso.
• La perdida o destrucción de los mismos
• La contabilidad completa
• La información mínima y formato del Libro Diario de
Formato Simplificado.
• La información mínima contenida en los libros y
registros.

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Relación de Libros y Registros

• Libro caja y bancos

• Libro de Ingresos y gastos
• Libro de Inventarios y balances
• Libro de retenciones
• Libro diario
• Libro diario de formato simplificado
• Libro mayor
• Registro de activos fijos.

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• Registro de Compras
• Registro de Consignaciones
• Registro de Costos
• Registro de Huéspedes
• Registro de Inventarios permanentes en unidades
físicas
• Registro de Inventarios Permanente valorizado
• Registro de Ventas e Ingreso

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• Registro del Régimen de Percepciones

• Registro del Régimen de Retenciones
• Registros auxiliares de adquisiciones
• Libro de Actas de la EIRL
• Libro de Actas de la Junta General de Accionistas
• Libro de Actas de Directorio
• Libro de Planillas
• Etc.

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Libros obligados a llevar

• La cantidad de libros obligados a llevar, se determina

en base al régimen tributario a que se encuentra la
entidad o la empresa y;
• En el caso de estar comprendido en el régimen general
en base al volumen de los ingresos anuales que esta
tenga.

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Libros obligados a llevar

• En el Régimen tributario denominado Nuevo RUS,

no es obligatorio llevar libros ni registros contables.

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En el Régimen Especial de Renta-RER y el

Régimen General de Renta, la obligación se resume como sigue
Régimen Tributario Libros que se llevan

Régimen Especial de Renta-RER Registro de Compras y Registro de Ventas

Régimen General de Renta Volumen de Ingresos brutos anuales Libros obligados a llevar

Hasta 300 UIT -Registro de Compras

-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado

Más de 300 UIT hasta 500 UIT Diario;Mayor; Registro de Compras y Registro
de Ventas,

Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT Libro de Inventario y Balances; Diario;Mayor;
Registro de Compras y Reg. De Ventas

Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa

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Además…

• De acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las

empresas se encuentran adicionalmente obligadas a
llevar en caso les corresponda, los siguientes libros
o registros:

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Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del

Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

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Libros y Registros Tributarios

• Mediante Resolución de Superintendencia N° 234-

2006/SUNAT se regula esta obligación para las empresas y
también para personas naturales afectas a rentas por las
que deben llevar un Libro para el registro de sus ingresos
por rentas de segunda o cuarta categoría según el caso.
• La regulación de la SUNAT incluye:
• El procedimiento para la autorización de los libros.
• La forma en la cual deberán ser llevados.
• Los plazos máximos de atraso.
• Cómo se comunica los casos de pérdida o destrucción de
los mismos.
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Sistemas de llevado de libros

• En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas
de llevado de libros y registros vinculados a
asuntos tributarios bajo el sistema manual de
libros impresos, sistemas mecanizados en hojas
sueltas y sistemas de emisión electrónica este
último que puede ser llevado desde los sistemas
del propio contribuyente utilizando el Programa de
Libros Electrónicos-PLE o el Sistema de Libros
Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de la
sUNAT.
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Sistemas de llevado de libros

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Sistemas de llevado de libros.

• En el sistema manual: los libros y registros se adquieren en una

imprenta, su llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
• En el sistema computarizado; la información contable se ingresa
apoyada en un software contable apoyada en la estructura dispuesta
por la SUNAT para cada libro y registro.
• En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan
desde los sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo
de la SUNAT que permite generar un resumen de toda la
información contable y obtener una constancia de recepción por
parte de la SUNAT, respecto de cada libro.
• En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes
generan sus libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y
generación de los libros es voluntaria.

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La legalización de libros contables y tributarios

• (Ley Nº 26501
• La legalización es la constancia, puesta por un
notario, en la primera hoja útil del libro contable.
• Si uso registros por medio computarizado, esta
constancia debe estar en la primera hoja suelta.
• La constancia asigna un número y contiene el
nombre o la denominación de la razón social, el
objeto del libro, el número de folios, el día y el
lugar en que se otorga, y el sello y firma del
notario (o juez de paz si no hay notario en el
lugar 16
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La legalización de libros contables y tributarios

• Cada hoja, debidamente foliada (o sea,

numerada en forma consecutiva) debe contar
con el sello del notario o juez de paz, de ser el
caso.
• Para solicitar la legalización de un segundo
libro, o de las hojas sueltas, acreditar que ha
concluido el libro o las hojas anteriores.
• En caso de pérdida, demostrar en forma
fehaciente (indiscutible, con evidencias) que así
ha sucedido.
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La legalización de libros contables y tributarios

• La empresa debe abrir sus libros contables, y

registros necesarios, al momento de entrar en
funcionamiento para suministrar información sobre la
marcha del negocio.
• Los libros sólo tienen valor a partir de su
legalización.

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La legalización de libros contables y tributarios

• Los libros de contabilidad deberán estar en

castellano y expresados en moneda nacional.

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La legalización de libros contables y tributarios

• La contabilidad es necesaria porque permite llevar

en orden el giro del negocio.
• Si no existiera la contabilidad, tendría un desorden
total y la empresa carecería de sentido.
• Por medio de la contabilidad puede conocer, en
cualquier época del año, la marcha y curso de los
negocios, la historia detallada de las operaciones
realizadas y su resultado: ya sea los beneficios o
las pérdidas que produce la empresa.

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- Libro de Actas

• En este libro deben constar todos los actos

societarios que emanen de los acuerdos de juntas
generales de socios y, en su caso, de los
directores

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Libro de Inventario y Balances

• Contiene la información detallada del activo, pasivo

y patrimonio del negocio, tanto al inicio de las
operaciones como al final de cada periodo, y los
estados financieros: Balance General y Estado de
Ganancias y Pérdidas

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El Activo.

• Es el conjunto de los bienes con los que cuenta el

negocio, como son: dinero, valores crediticios,
efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles,
mercaderías y efectos de toda clase, registrados a
su valor real.

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¿Qué es el Pasivo?

• Comprende las deudas y toda clase de

obligaciones pendientes.

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¿Qué es el Patrimonio?

• Es la diferencia entre el activo y el pasivo, que

viene a ser el capital con el que se inicia las
operaciones.

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Libro Diario

• Acumula los movimientos, transacción por

transacción, en forma cronológica, día por día,
cargando o abonando las cuentas que intervienen
en cada una de las transacciones.

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Libro Mayor

• En este libro se traslada cada asiento de diario

por orden riguroso de fechas y se agrupa los
cargos y abonos efectuados en cada cuenta
individual, independientemente de la transacción
de la que provienen.
• El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de
cuentas general que permite obtener información
para la elaboración de un balance de
comprobación, con el cual se puede estructurar
los estados financieros básicos.
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Registro de Inventarios Permanente en

Unidades Físicas (Kárdex Físico)
• - Por medio de este registro controla tanto el ingreso
como la salida de mercaderías.
• Esto permite determinar la existencia real en el
almacén del negocio.

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Libro Caja y Bancos

• Este libro debe contener el registro de los ingresos

y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o
en las cuentas bancarias.

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Libro de planilla de remuneraciones

(sueldos y salarios)
• -Contiene el registro de los trabajadores: su fecha de
ingreso, el monto de su remuneración, el número de
días y horas trabajadas, así como cualquier otro
concepto remunerativo, además de los aportes y
descuentos que corresponden de acuerdo a ley.

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Libro de Retenciones

• Contiene el registro de los servicios prestados a la

empresa por trabajadores de forma independiente,
con indicación de las retenciones que se les ha
efectuado por impuestos

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Registro de Compras

• Contiene el registro de todas las adquisiciones

realizadas, tanto de bienes como de servicios, de
acuerdo con el giro del negocio. Todos los
movimientos deben estar sustentados con los
comprobantes permitidos por la administración
tributaria

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Registro de Ventas

• Es un libro auxiliar que centra la información

referida a las operaciones de ventas realizadas por
la empresa, registradas en forma cronológica,
comprobante por comprobante

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• Las empresas privadas, cualquiera sea su forma

de constitución, están obligadas a conservar los
libros de contabilidad y demás registros de su
empresa, por un periodo de 5 años, a partir de la
ocurrencia del hecho. (Decreto Ley N° 25988,
artículo 5).

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Comprobantes de Pago

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REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

• RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007-

99/SUNAT
• modificado por las Resoluciones de
Superintendencia Nºs 031-97/SUNAT, 035-
97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 060-
97/SUNAT

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Concepto

• El comprobante de pago es el documento que acredita

la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios.
• Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o
impreso conforme a las normas del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

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DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

• Art 2º.
• Sólo se consideran comprobantes de pago,
siempre que cumplan con todas las características
y requisitos mínimos establecidos en el presente
reglamento, los siguientes:

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• a) Facturas.
• b) Recibos por honorarios.
• c) Boletas de venta.
• d) Liquidaciones de compra.
• e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
• f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del
artículo 4º.

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• g) Otros documentos que por su contenido y sistema

de emisión permitan un adecuado control tributario y
se encuentren expresamente autorizados, de manera
previa, por la SUNAT.
• h) Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972.
• (Inciso h) del articulo 2° incorporado por el
artículo 2° de la Resolución de Superintendencia
N° 362-2013/SUNAT, publicada el 20.12. 2013,
vigente desde el 01.01.2014)
• J) Ticket POS. Resolución de Superintendencia N.°
141-2017/SUNAT, publicada el 8.6.2017,
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Tipos de Comprobante de Pago

a) Factura
• Es el comprobante de pago que se emite en las
operaciones entre empresas o personas que necesitan
acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar
el pago de IGV por la operación efectuada y poder
ejercer de esta manera, el derecho al crédito fiscal.

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b) Boleta de Venta
• Es un comprobante de pago que se emite en
operaciones con consumidores o usuarios finales.
• No permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario.

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• Por ejemplo:
Si usted compra los víveres para la semana en una
tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen una
boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquería o
salón de belleza, o va a comer a un restaurante o
compra un libro.

Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio

prestado supere los setecientos nuevos soles (S/.
700.00) por operación será necesario consignar en la
boleta de venta los datos de identificación del
adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y
el número de su documento de identidad.

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C)TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA

REGISTRADORA
Este comprobante de pago puede ser emitido únicamente en
moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios
finales, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal, crédito
deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal, costo o

gasto para efecto tributario o crédito deducible deberá: identificar
al adquiriente o usuario con su número de RUC, consignar los
apellidos y nombres o denominación o razón social, discriminando
el monto del tributo que grava la operación.

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Ticket

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• RECIBO POR HONORARIOS

Es el comprobante de pago que emiten las

personas naturales que se dedican en forma
individual al ejercicio de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: médicos,
abogados, gasfiteros, artistas, albañiles,
entre otros.

Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto

o costo para efecto tributario y para sustentar
crédito deducible.

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e) LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que
realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de
productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y
desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de
papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de
RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan
compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que,
por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos,
se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así
poder emitir sus comprobantes de pago.

Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los

contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial
del Impuesto a la Renta.

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