PRESUPUESTO MAESTRO

Ing. Com. Peter Cepeda Cobos, MBA

 INTRODUCCIÓN

El objetivo del presente estudio es presentar un

resumen coordinado de los conceptos que constituyen la
teoría de los presupuestos desde la perspectivas de
diferentes autores. Principios, conceptos, términos y
temas que permitirán a quienes toma las decisiones en
las empresas tener una base conceptual como guía.
¿QUÉ ES UN PRESUPUESTOS?
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organización.

El presupuesto es un plan de acción detallado, expresado en

termino cuantitativo que engloban diversos aspecto de las
actividades de una empresa, para un periodo determinado y de
acuerdo a una planificación estratégica dada.
 FUNCIONES DEL PRESUPUESTOS

 La principal función de los presupuestos se relaciona con el

Control financiero de la organización.

 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo

que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros y
remediar las diferencias.

 Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos

como correctivos dentro de la organización.
 IMPORTANCÍA DE LOS PRESUPUESTOS

 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el

riesgo en las operaciones de la organización.

 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de

operaciones de la empresa en unos límites razonables.

 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y

estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.

 Facilitan que los miembros de la organización cuantifique en

términos financieros los diversos componentes de su plan total
de acción.
IMPORTANCÍA DE LOS PRESUPUESTOS

 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la

ejecución de programas de personal en un determinado periodo
de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que
se hayan completado los planes y programas.

 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre

unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos
de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se
filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior
análisis.

 Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser

detectadas y tratadas al momento en que los gerentes
o b s e r v an su c o m p o r t a m i en t o en rel aci ón con el
desenvolvimiento del presupuesto.
FINALIDAD DE LOS PRESUPUESTOS

 Planear los resultados de la organización en dinero y

volúmenes.

 Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

 Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

 Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

 ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO

PERSONAL

PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO COMERCIAL

DE VENTAS DE PRODUCCIÓN* OPERACIONAL

ADM. GENERAL

PRESUPUESTO
INVERSIONES
DE INVERSIÓN

DESINVERSIONES

PRESUPUESTO PLAN DE FINANCIAMIENTO

DE FINANCIERO
FLUJO DE CAJA

PRESUPUESTO BALANCE GENERAL

* DEL EJERCICIO
1. Producción
2. Requerimiento materia prima ESTADO DE RESULTADOS
3. Compras
4. Mano de Obra
5. Gasto Indirecto de Fabricación
6. Inventarios finales
PRESUPUESTO MAESTRO
EJERCICIO EN CLASES
DATOS DEL EJERCICIO
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2006
Empresa TICTAC S.A.
Activos
Circulantes
Efectivos 8.000
Clientes 75.000
Inventarios:
Materia Prima 18.000
Proudcción en proceso 6.000
Productos terminados 21.400 45.400
Total de circulantes 128.400

Fijos
Planta y Equipo 120.000
Depreciación Acumulada 30.000 90.000
Total de Activos 218.400

Pasivos
Circulantes
Proveedores 10.000
Impuesto por pagar 16.000
Otros pasivos Circulantes 8.000
Total Pasivos 34.000

Patrimonio
Capital Aportado 140.000
Capital Ganado 44.400
Total Patrimonio 184.400
Total Pasivo y Patrimonio 218.400
DATOS DEL EJERCICIO
La compañía le proporciona además la siguientes informaciones
Producto : Tictac
Precio de venta: $ 50
Pronóstico de ventas:
Enero 8.000 unds.
Febrero 11.000 unds.
Total 19.000 unds.

Las ventas Serán efectuadas 70% al contado y el 30% restante a crédito el mes siguiente.

Materia Prima Tictac Costo/Und.

Materia A (Kg) 3 $ 2.00
Materia B (Kg) 4 $ 3.50

La mano de obra: Para fabricar un producto se requiere hora y media. El costo por hora es de $ 2.50
Gasto Indirecto de Fabricación: La tasa de GIF es de $ 2.00/Hora por mano de obra directa.
Los gasto de operación mensuales serán:
Dpto. Ventas Dpto. Administración
Fijos $ 9.000 $ 13.000
Variables 5% Ventas ($). 8% Ventas ($).

Los Inventarios Son:

Productos Inv. Inicial Inv. Final deseado por mes
TICTAC 800 900

Materias Primas
Material A 2.000 3.000
Material B 4.000 6.000
 DATOS DEL EJERCICIO
•Las compras de material A y B se pagarán 50% en el mes de la compra y 50% en
el mes siguiente. Se espera que los inventarios de productos en proceso
permanezcan constantes (serán igual que el inicial).

•Toda la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación serán pagados
en el mes que estos incurran.

•Los impuestos que aparecen en el balance general se pagarán en partes iguales en

los meses de enero y febrero. La tasa es del 35% anual.

•La compañía tiene una pequeña línea de crédito a corto plazo en el banco del
pueblo con un interés del 12% anual para satisfacer las necesidades de efectivo.
Pedirá prestado en múltiplos de 1.000 al principio del trimestre en que se necesita.
Los intereses se pagarán en el mes en que se paga el capital . Se supone el pago al
final del mes.
Se desea un saldo mínimo de $ 8.000 por mes.

Se pide:
•La compañía pide que le prepare el presupuesto maestro con los estado
financieros proyectados del 2007
PRESUPUESTO DE VENTAS
Presupuesto deventa
Enero Febrero
1.- Cantidades 8,000
11,000
2.- Precio de venta 50 50
3 = (1 * 2 )Total deventa 400,000 550,000
Forma sepagos Enero Febrero
4=( 3 * 70%) Contado 70% 280,000 385,000
5=( 3 * 30%) Crédito 30% 120,000 165,000

Cedula de cobranza
Venta alContado 280,000 385,000
Vta a credito del mes( BalanceGeneral) 75,000 120,000
TotalCobro 355,000 505,000
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Presupuesto deProduccion
Enero Febrer
o
6.- Ventas presupuestada (Unidades) 8,000 11,000
7.- Inventario final (Unidades) 900 900
8=(6+7) Necesidad deproducción 8,900 11,900
9.- Inventario inicial (Unidades) 800 900
10=(8-9) Producción requerida 8,100 11,000
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO M PRIMA

Presupuesto de requerimiento de materia prima

Enero Febrero Total Totales $
K Costo kg.rqs cant.rqs Cant. Enero Febrero
Materia Prima G s 13=(10*1 14=(10*1 15=(13+14) 16=(13*1 17=(15*1
(11 (12) 1) 1) 2) 2)
) 48,600 66,000
A 3 2.0 24,300 33,000 57,300 113,400 154,000
$ 162,000 $ 220,000
B 4 3.5 32,400 44,000 76,400
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Presupuesto de compra demateriales
Enero Febrero
Materia prima A B A B
Rqs Materiales 24,300 32,400 33,000 44,000
Inventario final deseado 3,000 6,000 3,000 6,000
Nec. A comprar 27,300 38,400 36,000 50,000
Inventario inicial 2,000 4,000 3,000 6,000
Total a comprar 25,300 34,400 33,000 44,000
Costo por kg 2.00 3.50 2.00 3.50
Costo de comprar 50,600 120,400 66,000 154,000

Cedula de comprar Enero Febrero

Contado 50% 25,300 60,200 33,000 77,000
Credito 50% 25,300 60,200 33,000 77,000

Contado 85,500 110,000

Credito (Balance General) 10,000 85,500
Pagos 95,500 195,500
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
Presupuesto de mano de obra
Enero Febrero
Cant. Producción Rqs 8,100 11,000
Cant hora por unidad 1.50 1.50
Total hora consumida 12,150 16,500
Costo porhora 2.50 2.50
Costo total enhoras 30,375 41,250

Política de pagos % Enero Febrero

Contado 100% 30,375 41,250
30 días 0% - -

Cedula de pagos
Contado 30,375 41,250
30 días - -
Balance General Cxp - -
Total 30,375 41,250
PRESUPUESTO DE COSTO INDIRECTO DE
FABRICACIÓN

Presupuesto de GIF
Enero Febrero
Total hora consumida 12,150 16,500
tasa porhora 2.00 2.00
Total GIF $ 24,300 33,000
(-) Depreciaciones 5% 1,215 1,650
GIF desembolsable 23,085 31,350

Política de pagos % - ebrero

Contado 100% 31,350
F
23,085
30 días de pagos
Cedula 0% - -
Contado 23,085 31,350
30 días - -
Balance General Cxp - -
Total 23,085 31,350
PRESUPUESTO DE DEPARTAMENTO NO
PRODUCTIVO

Presupuesto deOperación
Enero Febrero
Fijos Variables Fijos Variables
Dpto Ventas 5% 9,000 20,000 9,000 27,500
Dpto Administración 13,000 32,000 13,000 44,000
8 22,000 52,000 22,000 71,500
% Total de gasto 74,000 93,500
Total Gasto Adm.Ventas
Política de pagos % Enero Febrero
Contado 100% 74,000 93,500
30 días 0% - -

Cedula de pagos
Contado 74,000 93,500
30 días - -
Balance General Cxp - -
Total 74,000 93,500
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

Materia Prima
Cant.final MP x Und Costo MP. Inv.Final
ProductoA 3 2.00 5,400
ProductoB 900 4 3.50 12,600
7 18,000
Mano de Obra
Cant.final Hora / MO Costo MO. Inv.Final
Costo de MO 900 1.5 2.50 3,375

2 3,375
GIF
Cant.final Hora / MO Costo MO. Inv.Final
GIF 900 1.5 2.00 2,700

2 2,700
Inventario Final de Productos Terminado
Cant.final MP $ MO$ GIF $ Total
ProductoA 5,400.0 3,375.00 2,700 11,475
900
*
ProductoB 12,600.0 - 12,600
24,075
Inventario Final Materia Prima
Cant.Final Costo MP Inv.Final
ProductoA 3,000 2.00 6,000
ProductoB 6,000 3.50 21,000
27,000
ESTADOS FINANCIEROS
PRESUPUESTADOS
 COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTA
Enero Febrero
Materia prima requerida 162,000 220,000
Mano deobra 30,375 41,250
GIF 24,300 33,000
Producción Bruta del período 216,675 294,250
(+) Inv. Inicial de P.Proceso 6,000 6,000
Producción Bruta 222,675 300,250
(-) Inventario Final P.Proceso 6,000 6,000
Producción Neta 216,675 294,250
(+) Inventario inicial de prod.term 21,400 24,075
Disponibles 238,075 318,325
(-) Inventarios final Prod. Term 24,075 24,075
Costo deventa 214,000 294,250
 ESTADO DE RESULTADOS

ESTADODERESULTADOS
Enero Febrero
a) Ventas 400,000 550,000
b) Costo deventa 214,000 294,250
c=(a-b) Utilidad Bruta 186,000 255,750
Gastos Operativo
Fijos 22,000 22,000
Variables 52,000 71,500
d) Total gastos 74,000 93,500
d=(c-d)Utilidad operativa 112,000 162,250
e) Gastode intereses - -
f=(d-f) Utilidad Antes Impuesto 112,000 162,250
g= (f*35%) impuesto 39,200 56,788
h=(f-g) Utilidad Neta 72,800 105,463
FLUJO DE CAJA
FLUJO DE CAJA
Saldo anterior 8,000 132,040
Cobros por lasventas 355,000 505,000
1.- Efectivo disponibles 363,000 637,040

Salida operacionales
Compras 95,500 195,500
MOD 30,375 41,250
GIF 23,085 31,350
Gasto operativos 74,000 93,500
Impuesto apagar 8,000 8,000
2.-Total de salida operativa 230,960 369,600

Entrada / Salida Inversiones

Otros - -
Otros - -
3.-Total Inversiones - -

4.- Superávir/Déficit (1- 2+ 3 ) 132,040 267,440

5.- Saldominimo 8,000 8,000
6.- Sobrante /Faltante de efectivo (4-5) 124,040 259,440
Financiamiento
7.- Prestamo -
8.- Pgo decapital -
9.- Intereses -
10.- Entrada y salida Financiera (7 - 8 - 9) - -
11.- Saldo Efectivo (4 + 9) 132,040 267,440
BALANCE GENERAL “ENERO”
BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DEL 2007
EMPRESA TICTAC S.A.
Activos
Circulantes
Efectivos 132,040
Clientes 120,000
Inventarios:
Materia Prima 27,000
Proudcción en proceso 6,000
Productos terminados 24,075 57,075
Total de circulantes 309,115

Fijos
Planta y Equipo 120,00
0
Depreciación Acumulada 31,215 88,785
Total de Activos 397,900
Pasivos
Circulantes
Proveedores 85,500
Impuesto porpagar 47,200
Otros pasivos Circulantes 8,000
Total Pasivos 140,700

Patrimonio
Capital Aportado 140,000
Capital Ganado 44,400
Utilidad del Ejercicio 72,800
Total Patrimonio 257,200
Total Pasivo yPatrimonio 397,900
BALANCE GENERAL “FEBRERO”
BALANCE GENERAL
Al 28 de Febrero del 2007
EMPRESA TICTAC S.A.
Activos
Circulantes
Efectivos 267,440
Clientes 165,000
Inventarios: 57,075
Materia Prima 27,000
Proudcción en proceso 6,000
Productosterminados 24,075
Total de circulantes 489,515

Fijos 87,135
Planta y Equipo 120,000
(-) DepreciaciónAcumulada 32,865
Total de Activos 576,650

Pasivos
Circulantes
Proveedores 110,000
Impuesto porpagar 95,988
Otros pasivos Circulantes 8,000
Total Pasivos 213,988

Patrimonio
CapitalAportado 140,000
CapitalGanado 44,400
Utilidad del Ejercicio 178,263
Total Patrimonio 362,663
Total Pasivo yPatrimonio 576,650