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Escuela Profesional de Ingeniería Civil y Ambiental.

2º Unidad Académica

Información
Financiera
CPC. Marco A. Porro V

Docente.
Información Financiera
Índice de Unidad

 El Balance General (HT)  Los Estados Financieros.-


Introducción Introducción
 ¿Qué es el Balance General-HT-?  Los EE FF.- Definición.
Definición.
 Objetivos  Objetivos
 Importancia.  Importancia
 Aplicación  Marco Legal
 Estructura  Estados Financieros Básicos
 Fecha de Elaboración  Función de los EE FF Básicos
 Responsable del BG-HT-  Agrupamiento de la Inf.
Financiera
 Flujugrarma para obtener el Balance  Cualidades de los EE FF.
General-HT-  Limitaciones de los EE FF
 Fecha de Preparación
 Usuarios de la Inf Financiera.
El Balance
General
( HT)
El Balance General (HT)
Introducción

Concluido el proceso contable al 31 de Diciembre de cada año, las


empresas están en la obligación de proceder al cierre de su ejercicio
económico y determinar los resultados, que hallan obtenido, esto de
acuerdo a las nomas contables como al cumplimiento de las
disposiciones legales de carácter tributario.

El Proceso Contable, en su diseño, ha determinado al Informe


Contable : Balance General ( HT), como el documento llamado a ser la
fuente informativo a señalar cual ha sido el resultado del ejercicio
económico y base para la formulación de la Información Financiera.

Es el Balance General (HT), quien finalmente ha de determinar cual ha


sido el resultado del ejercicio si ha sido de Ganancia o Perdida.
Frente a esta exposición nos preguntamos:

¿Qué es el Balance General.-Hoja de Trabajo?.


¿ Que es el Balance General (HT)?
Definición:

Es un Cuadro, elaborado en una Hoja Móvil, que contiene un diseño


especial constituido en base a columnas las mismas que cada una de
ellas tiene una función especifica, y al cual se le traslada el
movimiento económico contenido en la Balance de Comprobación del
último periodo mensual( generalmente del mes de Diciembre ) y al
que se le efectuaran los ajustes necesarios con la finalidad de poder
determinar el resultado del ejercicio que puede ser de ganancia o
perdida.

Ver Formato.
Nombre o Razón Social de la Empresa
Balance General (HT)
AL 31 DE Diciembre del XX.

Fol. Con Denominación Sumas Saldos Ajustes Saldos Inventario Resultados


L. M de De Cuentas Contables Ajustados
No. Cta.
PC Debe Haber Deuda Acreced. Debe Hab. Deudo Acre Activo Pasivo Pedid Ganan
GE .

Total S/.

El Balance de General ( HT ) es elaborado al termino de un proceso contables


(Generalmente al 31 de Diciembre de cada año) consolidando la información del
año y nos demuestra la Pérdida o Ganancia del ejercicio económico.,
Objetivo

El objetivo fundamental que tiene el Balance de General


( HT) es la de presentar la información consolidad del
movimiento económico de todo el ejercicio económico y
determinar el resultado de la gestión, que bien puede ser de
: Ganancia o Pérdida.
Importancia:
El Balance General (HT), es importante por las razones
siguientes:

a).-Muestra con exactitud el movimiento económico de la


empresa al cierre del ejercicio contable.

b).-Hace posible la obtención de la Información


Financiera.

c).-Demuestra la información de la empresa en formas


clasificada, actualizada y consolidada.

d).-Hace posible determinar el resultado de la gestión


económica de la empresa, que puede ser de Ganancia o
Pérdida.
Aplicación:

El Balance de General (HT), se aplica en todas las


empresas del sector privado, en las empresas no
financieras, que están obligas a llevar contabilidad
completa,(Ingresos superiores a 150 UIT) también se
aplica en las entidades públicas, teniendo otra
denominación y otro diseño .
Estructura:

El Balance de General (HT), en su estructura presenta dos (02) partes:

Encabezamiento y Cuerpo del Infirme Contable

Encabezamiento:

Se encuentra ubicada en la parte superior del formato, el


mismo que contiene:

- Nombre y Apellidos o Razón Social de la Empresa,


- Nombre del Informe Contable: Balance General (HT)
-Fecha del Informe Contable: Al 31 de Diciembre de
xx.
Cuerpo del Informe Contable:

Se encuentra ubicada en las parte inferior del Formato, el que


consta de nueve (09)columnas , con la finalidad de consignar
o fijar los cargos y los abonos deudores o acreedores de
acuerdo a la función que tienen cada una de las cuenta ,
como sigue:

Columna No. 01: Folios del Libro Mayor


Columna No. 02: Códigos de Cuentas de acuerdo al PCGE
Columna No. 03: Denominación de Cuentas de acuerdo al
PCGE
Columna No. 04: Sumas del Libro Mayor
Columna No. 05: Saldos
Columna No. 06. Ajustes y Transferencias Contables
Columna No. 07: Saldos Ajustados
Columna No. 08: Inventario
Columna No. 09: Resultados
Fecha de Elaboración:
El Balance General ( HT), debe ser elaborado con los datos
del ejercicio económico terminado al 31 de Diciembre de
cada año deberá ser presentado a Gerencia al Titular o al
Directorio de la empresas, según lo que corresponda, con
sus cuentas debidamente conciliadas, dentro de los 30 días
siguientes de haber concluido el ejercicio económico, a fin
de facilitar la confección de los Estados Financieros, el
Cuadro de Distribución de los Rendimientos como la
Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de acuerdo a
las disposiciones tributarias del país.
 Responsable del Balance General HT.-

El responsable de la registración y confección de la


información que provee la contabilidad de la empresa
es el Contador, quien anualmente presenta el
Balance General -HT- con sus cuentas analizadas y
otros anexos, toda esta documentación debe ser
refrendada (firmada) consignando su sello, asumiendo
de esta forma la veracidad de su contenido
cumpliendo de esta manera con la formalidad de la
información contable.
Balance de
Comprobación
(Mes)

Libros
Contables

Balance General
(HT)
Año

Flujo grama para Obtener el Balance General


(HT) del Ejercicio Contable
Los
Estados
Financieros
Flujo grama para obtención de la Información Estado de
Situación
Financiera Financiera

Estado de
Resultados
Integrales
Balance de
Comprobación., Estado de
Cambio en el
Patrimonio
Neto.
Libros Balance Información
Contables Estado
General Financiera
(HT) de
Flujo de
Efectivo

Notas
a los
EE FF.

Información
Complemen.
Financiera
Estados Financieros
INTRODUCCIÓN:

Las Operaciones económicas y financieras ejecutadas por la


empresa en un determinado periodo y registradas contablemente
y consolidadas en el Balance General ( HT), tienen por objeto
producir información decisoria, la que deberá resumirse y
plasmarse en cuadros que permitan a los ejecutivos y
directores de la empresa a analizarla e interpretarla afín de que
les permita tomar decisiones que más convengan a la entidad
empresarial, esta información producida son los denominados

. Estados Financieros
¿Qué son los Estados Financieros?
Definición:

Los Estados Financieros, son cuadros que


presentan en forma, sistemáticas, ordenada y valuada
los diversos aspectos de la situación financiera,.
económica y patrimonial de la gestión de una empresa de
un determinado periodo, a una fecha fijada y de acuerdo a
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Objetivos :
Los Estados Financieros tienen los objetivos siguientes:
a).-Presentan razonablemente información sobre la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo de la empresa.
b).-Apoya a la Gerencia en la planificación ,organización, dirección y
control de los negocios.
c).-Servir de base para la toma de decisiones sobre inversiones y
financiamiento,
d).-Representa una herramienta para evaluar la gestión de la
gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y
equivalente de efectivo.
e).-Permite el control sobre las operaciones que realiza la
empresas.
Importancia :
La Información Financiera, es importante por las razones
siguientes :
a).-A través de los cuadros financieros, se hace saber a
las entidades fiscalizadoras, la situación económica de
la empresa como a CONASEV (hoy S M V) y SUNAT
b).-Los Estados Financieros, reflejan en formas
consolidada y a una fecha, los hechos operacionales de
la empresa, para efectos de la toma de decisiones, en
la política de la empresa.
Marco Legal:

Los Estados Financieros, están amparados en las normas legales


siguientes:

Resolución Conasev No. 103-99-EF/94.10,del 24 de


Noviembre de 1999,Púbicada el 26 Noviembre de l999:
Aprueba el Reglamento de Información Financiera y Manual
para la Preparación de la Información Financiera y sus
Modificatorias

Ley No. 26887. del 09 de Diciembre de l997-Ley General de


Sociedades

Resolución Gerencia General No. 010 – 2080 EF/94.01.2 del 03


de Marzo del 2008 Publicada 07 Marzo de l 2008: Modifica el
Manual para la Preparación de Información Financiera.
Estados Financieros Básicos.:
La Clasificación y el resumen de los datos contables debidamente
estructurados constituyen los Estados Financieros, siendo estos ;

+ Balance General,

+ Estado de Ganancias y Pedidas,

+ Estados de Cambio en el Patrimonio Neto y

+ Estado de Flujo de Efectivo.


Los Estados Financieros Básicos son el medio principal para suministrar
información de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los
registros contables de la empresa a una fecha determinada,
Estos Estados Financieros, deben presentase conjuntamente con las
aclaraciones o explicaciones pertinentes, manifestado en las
 Notas a los Estados Financieros y
 la Información Complementaria Financiera.
 Función de los Estados Financieros..
Cada uno de los Estadios Financieros tienen funciones especificas
como la información complementaria, así:

 Estado de Situación Financiera Demuestra La Posición Financiera.


 Estado de Ganancias y Perdidas “ La Posición Económica
 Estado de Cambio en el “ La Posición Patrimonial.
Patrimonio Neto
 Estado de Flujo de Efectivo “ La Posición del Efectivo y
Equivalente de Efectivo.
 Las Notas a los EE FF “ Explicaciones cualitativas
y cuantitativas por cada
rubro de los EE FF.
 Información Complementaria “ Amplia información de
Financiera cualquier rubro.
 Agrupamiento de la Información Financiera.

La Información Financiera para uso, análisis y lectura se agrupan de


la manera siguiente:
Balance General Estado Estados I F
Estado de Ganancias y Perdidas Financieros N I
Principales Financieros F N
O A
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
Básicos R N
Estado de Flujo de Efectivo M C
Notas a los Estados Financieros Información A I
C E
Información Complementaria Financiera Complementaria
I R
Ó A
N
Cualidades de los Estados Financieros:
Son cualidades de los Estados Financieros, lo
siguientes :

01).-Comprensibilidad 02).-Relevancia
03.-Confiabilidad.
3.1. + Fidedigna,
3.2 + Presentada
3.3 + Neutral u Objetiva,
3.4 + Prudente,
3.5. + Completo,
3.6 + Comparabilidad .
Limitaciones de los Estados Financieros:

Con frecuencia se afirma que los estados financieros ofrecen el


resultado de las operaciones económicas de la empresa de un periodo
a una fecha determinada, sin embargo, al hacer tal afirmación se debe
estar consciente de las limitaciones que se tiene de esta información,
por las razones sigue:

01.-No es posible la precisión matemática de la información que


contiene porque los estados financieros se refiere a cosas y
hechos que no se pueden medir con exactitud.

02.-Los Estados Financieros por si solo no bastan para llegar a


una conclusión adecuada respecto a la posición financiera de
una empresa, debido a que algunos elementos de influencia
importante al no ser tratados en dinero, no figuran en el
cuerpo de aquellos, tales como: Capacidad administrativa,
Condiciones del mercado de operaciones, Problemas técnicos
industriales, etc.
Fecha de Información:
La empresa debe preparar los estados financieros de
propósitos generales al 31 de Diciembre de cada año.

Cuando en circunstancias excepcionales, la fecha de la


Información Financiera cambie y se presenten por un
periodo menor de un (01) año, la empresa debe revelar,
además del periodo cubierto por los estados financieros la
razón por lo que el periodo es distinto.
Usuarios de la Información Financiera.-
Los usuarios de la información pueden clasificarse como sigue:

 Propietario (s) Les interesa conocer cual ha sido el resultado del


ejercicio económico a fin de saber cual ha sida el
rendimiento de su inversión.
 Inversionistas Conociendo los resultados económicos de una
empresa, mediante la información financiera,
podrán tomar decisión sobre sus inversiónes.
 Acreedores Conocer las posibilidades de la recuperación de
los créditos concedidos a la empresa
 Estado Con la finalidad de formular sus programas de
inversión y desarrollo económico - social. .
 Entes Recaudadoras Conocer el aporte por impuesto que ha de
formular la empresa.
 Entidades Financieras La seguridad de recuperas las líneas de créditos
concedidos a la empresa.
 Trabajadores Conocer sobre su permanencia en la empresa y
sus posibles mejoras económicas.,
Trabajo de Investigación No. 01 – II

Obtener un Juego Completo de los


Formatos en blanco de la Información Financiera ,
establecidos por la Superintendencia de
Mercados y Valores , estos son:
Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados
Integrales, Estado de Cambio Patrimonio Neto y el Estado de
Flujo de Efectivo, juntamente mente con las
Notas a los Estados Financieros e
Información Complementaria Financieras.

La presentación se calificara con nota.


Estado
de
Situación
Financiera
¿Qué es el Estado de Situación Financiera ?

Definición:

Es un Estado Financiero, que muestra a través de los


rubros que lo componen, la situación activa (nivel de
inversión) y la situación pasiva (nivel de
financiamiento) de la empresa en el hipotético
momento en que se considera paralizada sus
operaciones.
Nombre de la Empresa. Ruc No.
Balance General
Al 31 de Diciembre del Año X.1 Y Año X2.
Moneda : Sol
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo Sobregiro Bancario
Inversiones Financieras Obligaciones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales(Neto) Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cta. Cob. a Partes Relacionada (Neto) Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar(Neto) Imp. a la Renta y Participa. Corrientes
Existencias (Neto) Otras Cuentas por Pagar.
Activos Biológicos Provisiones
Activos No Corrientes Mante. p la Venta Pasivos Mante para la Venta
Gastos Pagados por Anticipados.
Otros Activos
Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente.
Activo No Corriente Pasivo No Corriente.
Ingresos Financieros Obligaciones Financieras
Cuentas por Cobrar Comercial Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar Parte Relacionada Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar Pasivos por Imp. a la Renta y Participaciones Diferidas
Existencias Otras Cuentas por Pagar
Activos Biológicos Provisiones
Inversiones Inmobiliarias Ingresos Diferidos
Inmuebles ,Maquinarias .y Eqpo.(Neto)
Activos Intangibles(Neto)
Imp. a la Renta y Participa.-Diferido Activo.
Crédito Mercantil
Otros Activos
Total Activo No Corriente. Total Pasivo No corriente
Total Pasivo
Patrimonio Neto.
Capital
Acciones de Inversión
Capital Adicional
Resultados No Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas.
Resultados Acumulados
Deferencia de Conversión,.
Total Patrimonio Neto.
TOTAL ACTIVO
Denominaciones:

Al Estado de Situación Financiera, también se le


conoce con la denominación de Estado Financiero
Balance General
Objetivo:
El Estado Financiero Balance General, tiene como objetivo
fundamental brindar información ordenada, clara y precisa sobre
la situación financiera de la empresa, a una fecha
determinada a fin de ser analizada e interpretada y saber
sobre la capacidad de la empresa y tomar decisiones en su
dirección administrativa.
Importancia:

Es importante por las razones siguientes ;

a).-Demuestra la composición del Activo, Pasivo y el

Patrimonio Neto, al concluir un periodo de


actividad económica.

b).-Hace posible el análisis económico y financiero de la


empresa

c).-Hace posible proveer información al usuario


Contenido:

Los Estados Financieros, serán preparados de acuerdo a reglas


uniformes, que sirvan de base para analizarlos e informar
adecuadamente la situación financiera y los resultados de las
empresa ,de suerte que sean fácilmente comprendidos por las
personas a quienes van dirigidos, facilitando una acertada toma de
decisiones de los inversionistas.
A la luz de la globalización de la económica y la internacionalización
de los mercados es necesario que las información financiera, éste
preparada de acuerdo a estándares internacionales de contabilidad
con la finalidad de facilitar el análisis e interpretación de dicha
información, la cual debe ser veraz, suficiente y oportuna.,
Partes:
El Balance General, en su estructura gráfica, cualquiera que sea su
forma de presentación ,básicamente presenta dos (2) partes:
- Encabezamiento,
- Cuerpo del Estado Financiero.
*Encabezamiento:
Es la parte donde se identifica al estado financiero, se
encuentra ubicada en la parte superior del estado financiero y
contiene :
+Apellidos y Nombres o Denominación o Razón
Social de la Empresa.
+Nombre del Estado Financiero: Balance General
+Periodos de Información.
+Unidad Monetaria..
*Cuerpo del Estado Financiero:

Es la parte más amplia del Estado Financiero, se encuentra

ubicada en la parte inferior del formato ,en su forma De Cuenta,

comprende dos (2) sectores el de los Activos y el de los Pasivos y

Patrimonios. En el Sector de los Activos, a la vez presentan dos (2)

grupos de los Activos Corrientes y Activos No Corrientes, y en el

Sector de los Pasivos y Patrimonio, a la vez presentan tres (3)

grupos de los Pasivos Corrientes, Pasivos No Corrientes y del

Patrimonio Neto. Cada uno de los Grupos esta constituidos por

Rubros y cada uno de los Rubros a la vez se integran por Cuentas

del PCGE,
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO
El Activo representa todas las propiedades o inversiones a corto y
largo plazo que tiene la empresa a una fecha determinada. El
termino corto plazo denominado corriente se refiere al periodo
no mayor de un año, es decir que permanecerán en la
empresa :30, 60, 90 días o más , pero que no exceden del
año , el termino de largo plazo denominado no corrientes
indica la permanencia de las propiedades de la empresa por un
tiempo mayor a un año como es el caso de los inmuebles,
maquinarias, equipos y otros.
El Activo, a la vez se clarifica en

Activo Corriente y +Activo No Corriente.


Activo
Corriente

Activa
Activo No
Corriente

Pasivo
Corriente
Estado de
Situación Pasivo
Pasivo
Financiera No
Corriente

Capital
Aportado
Patrimonio
Ganado
por la
Empresa

Estructura del Estado Financiero Balance General


*Activo Corriente:
Registra los Disponibles, Derechos y Realizables que tiene la
empresa a través de los rubros y que pueden permanecer
hasta un año
El Activo Corriente esta integrado por los Rubros siguientes:
+Efectivo y Equivalente de Efectivo,
+Inversiones Financieras
+Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto),
+Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas(Neto)
+Otras Cuentas por Cobrar (Neto),
+Existencias,(Neto)
+Activos Biológicos
+Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta
+Gastos Contratados por Anticipados
+Otros Activos
Cada uno de estos Rubros se sustentan en las Cuentas del PCGE.
*Activo No Corriente:
Representan a los Derechos, Bienes de propiedad o Inversiones
hecha por empresa, que han de permanecer por más de un año
y que han sido adquiridos para ser utilizados en las actividades
propias de entidad.
El Activo No Corriente, esta integrado por los Rubros siguientes :
+Inversiones Financieras
+Cuentas por Cobrar Comerciales,
+Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
+Otras Cuentas por Cobrar
+Existencias ( Netas)
+Activos Biológicos
+Inversiones Inmobiliarias
+Inmuebles, Maquinarias y Equipo ( Neto)
+Activos Intangibles.( Neto)
+Activos por Impuesto a la Renta y Participación Diferidos
+Crédito Mercantil
+Otros Activos
Cada uno de estos Rubros, se sustentan en las Cuentas del PCGE.
Pasivos Y Patrimonio.
Representan todas las deudas u obligaciones contraídas por la empresa
en el desarrollo de sus actividades relacionada al giro del negocio a corto y
largo plazo, así como los aportes y rendimientos obtenidos por la empresa
en su quehacer económico.

El Pasivo y Patrimonio, se clasifican en :

* Pasivos * *Pasivos No * Patrimonio


Corrientes, Corrientes Neto.
*Pasivo Corriente:
Representan las deudas contraídas por la empresa y deben de

ser canceladas en el corto plazo, vale decir hasta un año.

El Pasivo Corriente, esta integrado por los Rubros siguientes:

+Sobregiro Bancarios,

+Obligaciones Financieras

+Cuentas por Pagar Comerciales,

+Otras Ctas, por Pagar a Partes Relacionadas

+Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes.

+Otras Cuentas por Pagar

+Provisiones

+Pasivos Mantenidos para la Ventas

Cada una de estos Rubros, se sustentan en las Cuentas del PCGE.


*Pasivos No Corrientes:

Representan las obligaciones contraídas por la empresa a Largo

Plazo las cuales deberán ser canceladas en un periodo mayor a

un (01) año.

El Pasivo No Corriente ,esta integrado por los Rubros siguientes:

 Obligaciones Financieras  Cuentas por Pagar Comerciales


 Otras Cuentas por Pagar a Partes  Pasivos por Impuesto a la Renta
Relacionadas y Participaciones.-Diferidos
 Otras Cuentas por Pagar  Provisiones
 Ingresos Diferidos ( Neto) 000.000

Estos Rubros cada uno se sustenta en las Cuenteas del PCGE.


Patrimonio Neto.
Representan los aportes efectuados por el o los dueños, socios o accionistas de
la empresa con la finalidad de generar utilidades y además los conceptos
ganados por la empresa en el desarrollo de los ejercicios económicos
El Patrimonio Neto, esta integrado por los Rubros siguientes:
+Capital,
+Acciones de Inversión
+Capital Adicional,
+Resultados No Realizados
+Reservas Legales
+Otras Reservas,
+Resultados, Acumulados,
+Diferencia de Conversión.
Total Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz
+Intereses Minoritarios
Estos Rubros, se sustentan en las Cuentas del PCGE.
Control de Aprendizaje No. 02 – II

Control de Aprendizaje de la Estructura del


Estado Financiero
Estado de Situación Financiera
O
Balance General.

Prueba Escrita.,
Ganancias

El

Estado de

Ganancias y Pérdidas

Pérdidas.
El Estado de Ganancias y Pérdidas.

Estado Financiera que presenta el resultado de las operaciones de


una empresas obtenidas en un determinado periodo, es un estado
financiero complementario e inseparable del Balance General y en
efecto lo es puesto que la utilidad o pérdida se muestra incrementa
o disminuye el patrimonio de la empresa o ,entidad.
Su correcta preparación permite contar con una valiosa información
sobre la estructura de los ingresos y gastos, convirtiéndose en una
valiosa información para detectar deficiencias y aciertos que
facilitaran la aplicación de medidas correctivas o famular proyectos
de perfeccionamiento y proyección. De lo que nos preguntamos.

¿Que es el Estado de Ganancias y Perdidas.?


Estado de Resultados Integrales
DEFINICIÓN:

El Estado de Ganancias y Pérdidas, es un estado


financiero netamente económico y de carácter
dinámico elaborado al cierre del ejercicio
económico, reflejando el movimiento de las operaciones
que afectaron a las cuentas de gestión y su
incidencia para determinar el Resultado

del Ejercicio, que puede ser la obtención

de la Ganancia o Pérdida.
MODELO DE ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Nombre de la Empresa
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por los Años Terminados el 31 de Diciembre de Años X y Año X-1
(Expresado en Nuevos Soles )

•Ingresos Operacionales
Ventas Netas ( ingresos Operacionales )
Otros Ingresos Operacionales
•Total de Ingresos Brutos
Costos de Ventas (Operacionales)
Otro Costos Operaciones
•Total Costos Operacionales
•Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Ganancias ( Perdidas ) por Ventas de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
•Utilidad Operativa.
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación
Ganancia ( Pérdida) por Instrumento Financiero Derivado
Resultados antes de Participaciones y de Impuesto a la Renta
•Resultados antes de Participaciones e Imp. a la Renta
Participación de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
•Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades Continuas
Ingresos (Gastos) Neto de Operaciones Discontinuadas
•Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio.
Objetivo:

La Preparación del Estado de Ganancias y


Pérdidas , se hace con el objetivo de obtener
información que facilite conocer el resultado de la
gestión en forma detallada, sostenida , minuciosa y
analítica al concluir el proceso contable.
Importancia:
El Estado de Ganancia y Pérdidas es importante por las razones
siguientes :

a).-Permite planificar las futuras operaciones económicas,


teniendo como fundamentos el conocimiento de los
resultados obtenidos, es decir partiendo de los beneficios o
pérdidas habida en el ejercicio anterior.

b).-Hace posible la aplicación de soluciones oportunas para


mejorar o perfeccionar las operaciones que aumenten
utilidades o reduzcan pérdidas.

c).-Provee conocimientos exactos del movimiento de los


ingresos y gastos que inciden en los resultados del ejercicio.
Partes;
El Estado de Ganancia y Perdidas, presentan dos (2) partes:
* Encabezamiento,
*Cuerpo del Estado Financiero.
+Encabezamiento:
Se encuentra ubicado en la parte superior del formato y comprende
+Nombre o Razón Social de la Empresa,
+Nombre del Estado Financiero,:
+Periodo a que corresponde
+Unidad Monetaria ,en que esta elaborado.
+Cuerpo del Estado Financiero:
Se encuentra ubicado en la parte inferior del encabezamiento y es el
más amplio y comprende los distintos rubros que sustentan el
estado financiero en sus ingresos y gastos.
Estructural Del Estado De Ganancias Y Perdida

A continuación estudio de los Rubros que sustentan los Ingresos y Gastos


del Estado de Ganancia y Perdidas, como sigue
Ventas Netas (Ingresos Operacionales).- Cuenta : 70
Se considera dentro de esta rubro ,los ingresos brutos
provenientes de las ventas de bienes o servicios ,relativos al giro
principal del negocio ,deduciendo todas las devoluciones, rebajas
y bonificaciones concedidas
Otros Ingresos Operacionales:
Incluye ingresos significativos y de carácter permanentes que no
provienen de la actividad principal de la empresa, pero que están
relacionados directamente con ella y que constituyen actividades
conexas.
Costo de Ventas:.- Cuenta: 69
Incluye el costo de las unidades compradas que fueron vendidas , el costo
de las materias primas y de la mano de obra, así como los gastos de
fabricación en que se hubiera incurrido para proporcionar el servicio
que genera el ingreso.
Gastos de Ventas: Cuenta 95
Registra todos los gastos relacionados con la comercialización de los
productos de la empresa los cuales pueden ser fijos si no dependen del
volumen de unidades a vender o variables los cuales están en función
al volumen de unidades a comercializar.
Gastos Administrativos:.-Cuenta 94
Registra todos los gastos de carácter fijos que debe afrontar la empresa
en la gestión administrativa de un periodo, independiente del pago efectuada
Ingresos Financieros : Cuenta 77.
Representan ingresos que generan ganancias para la empresa por concepto
de interese de préstamos o intereses por financiamiento de operaciones de
ventas.
Gastos Financieros : Cuenta 67
Registra los gastos por interese relacionados con el financiamiento de
operaciones económicas y bancarias ,así como perdidas por diferencias
de cambio.
Otros Ingresos :
Incluye los ingresos no relacionados con el giró principal del negocio por
las ganancias o recuperaciones logrados en ejercicio por ingresos de
años anteriores o de operaciones discontinuas.
Otros Gastos:
Incluye los gastos no relacionados con el giro principal del negocio
,referidos a los gastos distintos a los de administración, ventas o de
financiamiento así como los gastos de ejercicios anteriores.
Participaciones de los Trabajadores (87);
Incluye las participaciones de los trabajadores que debe detraer la empresa
de sus utilidades de acuerdo alas disposiciones legales vigentes
Impuesto a la Renta. (88)
Incluye el monto del impuesto que le corresponde pagar a la empresa por
las utilidades obtenidas en el correspondiente ejercicio fiscal, se acuerdo a
las disposiciones tributarias vigentes.
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio:
Es el resultado final que se obtiene después de haberse deducido
los gatos y todas las participaciones e impuestos,: importe que se
convierte en Dividendos y han de ser distribuidos ent5re los socios
de la empresa.

x.x.x.x
Estructura Básica del Estado de
Ganancias y Pérdidas

+ Ventas
(-) Costos de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos Operativos
Utilidad Operaciones
(-) Participaciones e Impuestos Renta

Utilidad o Pérdida Neta.


(-) Dividendos
Saldo S/. 00.00
Control de Aprendizaje No. 03 – II

Control de Aprendizaje de la Estructura del


Estado Financiero
Estado de Resultados
O
Estado de Resultados Integrales.

Prueba Escrita.,
El Estado

de

Cambio en el
Patrimonio Neto.
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.
Definición.

“Es un Estado que muestras las variaciones


ocurridas en las distintas partidas patrimoniales de
una empresa durante un periodo determinado”

Fuente Informativa: Estados Financieros .-Teoría y Práctica de: CPC. José G Calderón Maquillaza
Otras definiciones:

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto


de las empresas muestra las variaciones
ocurridas en los distintos rubios
patrimoniales que lo integra , como el
capital, capital adicional, acciones de
inversión, excedente de reevaluación,
reservas y resultados acumulados durante un
periodo determinado.
Objetivos:
El objetivo que tiene el Estado de Cambio en el Patrimonio
Neto, es proporcionar información sobre la situación
patrimonial de la empresa, con la finalidad de determinar las
variaciones patrimoniales que han ocurrido en la empresa ,
respecto a un periodo contable (inicia y final).
Importancia:
El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, es importante,
por que brinda información sobre la situación patrimonial
de la empresa, información que se utiliza en la toma de
decisiones gerenciales , como son:
Aumentar el Capital Social,
Distribución de Dividendos,
Capitalización de Reservas, etc.
Partes del Estado Financiera:
El Estado de Cambio del Patrimonio Neto, esta integrado de dos (2)
partes:

01).- Encabezamiento y 02).- el Cuerpo del Informe

Encabezamiento:
Se encuentra en la parte superior del
documento y comprende:

 Apellidos o Nombres o Razón Social de la


Empres
 El Nombre del Estado Financiero:
 Periodo
 Unidad Monetaria
02).- el Cuerpo del Informe;
Se encuentra en la parte inferior del documento y es la mas amplia y esta
compuesta en dos secciones.

Primera Sección: Los Conceptos de Cambio.

01 Saldo de las partidas patrimoniales al inicio del ejercicio.


02 Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores
sustanciales
03 Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo
04 Dividendos y participaciones acordadas durante el ejercicio.
05 Nuevos aportes de accionistas
06 Movimiento d prima en la colocación de aportes y donaciones.
07 Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.
08 Revaluaciones de Activos
09 Capitalización de partidas patrimoniales
10 Redención de acciones de inversión o reducción de capital
11 Utilidad ( Pérdida) neta del ejercicio.
12 Otros incrementos o disminuciones de la partidas patrimoniales como la como lo prescribe
otras normas
13 Saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo.
Segunda Sección: Rubros que lo integran :
Esta sección del estado financiero contiene los rubros que demuestran
los cambios que se han producidos , estos son:
Capital
Accione de Inversión
Capital Adicional
Resultados No Realizados
Reserva Legal
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Deferencias de Conversión
Total Patrimonio Neto Atribuibles a la Matriz
 Intereses Minoritarios m
Total Patrimonio.
Estructura
Acciones
de

Básica del
Capital Inversión
Capital
Adicional

Estado de
Cambio en el Resultados Estado de

Patrimonio
Cambio en el Resultados
Acumulados
Patrimonio. No

Neto
Realizados

Reservas Excedentes
De
Revaluación
Control de Aprendizaje No. 04 – II

Control de Aprendizaje de la Estructura del


Estado Financiero
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
Prueba Escrita.,
El Estado

de

Flujo de

Efectivo
Estado de Flujo de Efectivo
Definición

El Estado de flujos de efectivo muestra el efecto


de los cambios de efectivo y equivalentes de
efectivo en un periodo determinado,
utilizado en las actividades
de operación, inversión y
financiamiento.
Objetivos:
El estado de flujos de efectivo, tiene como objetivos, mostrar separadamente
lo siguiente:
01).-Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las
actividades de operación.
Las Actividades de Operación se derivan fundamentalmente
de las principales actividades productoras de ingresos y
distribución de bienes o servicios de la empresa.
Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente
consecuencia de las transacciones y otros eventos en efectivo
que entran en la determinación de la utilidad (pérdida) neta
del ejercicio.
02).-Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las
actividades de inversión.
Las Actividades de Inversión incluyen el otorgamiento y
cobro de préstamos, la adquisición o venta de instrumentos
de deuda o accionarios y la disposición que pueda darse a
instrumentos de inversión, inmuebles, maquinaria y equipo y
otros activos productivos que son utilizados por la empresa
en la producción de bienes y servicios.
02).-Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de
las actividades de financiamiento-..
Las Actividades de Financiamiento.- Actividades que
producen cambios en el capital propio y ajeno .Su
separación de otras actividades es importante para
predecir los derechos sobre los flujos de efectivos
futuros de los deferentes proveedores de capitales de
la empresa.

0000000
Importancia:

 Este estado financiero es importante por cuanto da


información sobre los flujos de efectivo de una empres,
 Es útil para los usuarios de los estados financieros, porque les
provee de una importante base de datos para evaluar la
capacidad de la empresa para la generación de efectivo y
equivalente de efectivo , así como para evaluar la necesidad
de utilizar estos flujos de efectivo
 Las decisiones económicas que tome los usuarios requiere
una adecuada evaluación de la capacidad de la empresa
para generar efectivo y equivalente de efectivo así como de
las oportunidad y de la certidumbre de su generación.
Partes:
El Estado de Flujo de Efectivo, es un estado constituido por dos partes:

Encabezamiento Cuerpo del Informe

 Encabezamiento: Cuerpo del Informe


Ubicación: Ubicación:
Se encuentra ubicado en la Se encuentra en la parte inferior
parte superior del del documento y es la mas amplia.
documento.
Contiene:
Contenido: Se encuentra dividido en tres (3)
01).Denominación Comercial segmentos, y son:
o Razón Social de al 1).-Actividades de Operaciones
Empresa. 2).-Actividades de Inversión
02).-Nombre del EE FF 3).-Actividades de Financiamiento.
03).-Periodo
04).-Unidad Monetaria.
Nota a los Estados Financieros
Definición

Las Notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o


explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no,
presentando la composición de cada uno de los rubros ,
las mismas que deben leerse conjuntamente a los
Estados Financieros para una correcta
interpretación.
Información Complementaria Financiera
Definición.

Son documentos que tienen por finalidad la de profundizar


en el detalle de las cifras de un rubro en los estados
financieros es posible utilizar complementos, conocidos
como auxiliares.
En los auxiliares se desglosa, por concepto, fechas,
dirección, extensiones de áreas, cantidades de un rubro Por
ejemplo, en el Balance General se presenta la Nota a los
EE FF : Cuenta de Proveedores de manera sintetizada, es
decir, sólo se muestra su saldo; pero si se quisiera conocer
la identidad de los proveedores y lo que a cada uno se le
adeuda, se tendría que emplear un auxiliar.

000.000
El

Análisis

Financiero
Análisis e Interpretación de los Estados
Financieros
-INTRODUCCIÓN

Toda organización, empresa o entidad, tiene como finalidad cumplir su


misión trazada a través del logro de sus metas y objetivos propuestos en
su Plan Operativo, dentro de un marco de Planeamiento Estratégico,
maximizando el uso de sus recursos, entre ellos el más importante, el
curso financiero, producto de la aplicación de una gerencia financiera de
calidad, cuya expectativa tiene como función la de garantizar la
captación, generación y obtención de ingresos oportunamente; así como
la aplicación, utilización y distribución racional y eficiente en sus metas
previstas.
Considerando que el componente financiero es la clave para el éxito en
la gestión empresarial, es necesario conocer y estudiar detenidamente a
los Estados Financieros, mediante el análisis e interpretación a los
mismos.
DEFINICIONES

- ANÁLISIS - Concepto

Analizar significa descomponer los elementos de


un todo en partes, agrupándolas luego para formar
datos que faciliten establecer relaciones entre
cada uno de ellos. En la empresa esta
descomposición de los Estados
Financieros permite conocer la
realidad de una empresa.
El Análisis Financiero
Definición

Es un instrumento de diagnóstico empresarial, que consiste en


relacionar los diversos rubros y cuentas que integran los Estados
Financieros, valiéndose principalmente de los ratios (conocidos
también como: razones, coeficientes, índices financieros o
proporciones), permitiendo evaluar los aspectos favorables y
desfavorables, de la situación económica y financiera de la empresa,
en el pasado, el presente o el futuro.
INTERPRETACIÓN
Concepto

Entendiéndose que interpretar,


es aplicar el buen o mal sentido
de las cosas, materia o
causa de que
se trate.
La Interpretación Financiera
Definición
En los Estados Financieros consiste en la utilización de
datos contables como punto de inicio para extraer
nuestras propias conclusiones sobre los análisis
realizados. Por consiguiente el juicio personal,
conjugado con la experiencia, el conocimiento
y los demás factores que intervienen en relación
con la empresa, será el que en última
instancia nos va a ofrecer la forma
más correcta de acercarnos a la
realidad de la empresa. .
Concluyendo, decimos que el Análisis de los
Estados Financieros, se apoya en métodos
que con el avance de la historia se van
perfeccionando o sofisticando, sin dejar por
ello de ser un procedimiento mecánico de
datos, la interpretación, es un proceso mental
para el cual no existe sustituto mecánico.
El Analista Financiero
Introducción

El Análisis o Estudio de los Estados Financieros ha


despertado enorme interés, requiriendo por lo tanto de
profesionales especializados en esta rama de la disciplina
contable, con estudios y perfeccionamiento de técnicas y
el dominio de una serie de normas y procedimientos que
determina cuales son las formas más convenientes de
indagación sobre la información financiera.
El Analista Financiero
Definiciones

Es la persona encargada de estudiar la situación


económico - financiera de una empresa, por lo tanto,
estudia aspectos como la rentabilidad, la liquidez y el
riesgo de la empresa. Es decir, analiza e interpreta los
aspectos importantes de la empresa haciendo
recomendaciones, para una mejor planificación
empresarial.

Otra definición:

Persona experta que a partir de la información


financiera y no financiera de una empresa o
institución emite una opinión sobre su situación
económico-financiera de la gestión realizada.
Función del Analista Financiero.-
El analista financiero elabora o facilita la elaboración de un
diagnóstico y un juicio de la gestión realizada en
una empresa para que los agentes económicos puedan
adoptar, preferentemente en el corto plazo, aquellas
decisiones que le faciliten la consecución de sus objetivos.
Hay una gran variedad de profesiones que ejercen esta
especialidad, entre las que se encuentran, además de los
propia de analista financiero, los gestores
de carteras, intermediarios financieros, asesores de
inversión, etc.
Conocimientos Previos del Analista Financiero:
Para que el Analista se desenvuelva eficazmente, debe poseer:
a).-Conocimiento profundo de la disciplina contable
b).-Dominio de la documentación contable como de las
fuentes de información financiera
c).-Utilizar un procedimiento de Análisis que ordene y
oriente la tarea.
d).-Conocer las variables económicas – financieras y la
forma de calcularlas, que sustentan la formulación del
juicio; y
e).-Ser capaz de comunicar a terceros las conclusiones
alcanzadas.
- Necesidades Del Análisis Financiero
Los Estados Financieros por bien preparados y presentados que
estén, son insuficientes como cuadros numéricos, para complicar a los
hombres de negocios y usuarios en general, la importancia de las
cifras contenidos en ellos; así como, el quehacer a la vista de ellos.
Ante tal situación, es necesario analizar los Estados Financieros, afín
de que proporcionen referencias de hechos concernientes a un
negocio.
En tal virtud, todas las personas que en alguna forma están
vinculadas con una empresa, tienen interés en su éxito, por lo tanto, el
análisis de los estados financieros tienen que estar orientados a la
obtención de suficientes elementos de juicio para respaldar las
opiniones de que se hayan formado con respecto a la situación
financiera y la productividad de la empresa
Objetivo
El Análisis de los Estados Financieros, tiene como objetivos:

a) Conocer la situación (patrimonial, económica y financiera) de


una empresa.
b) Determinar las causas que han motivado la actual situación.
c) Establecer la situación de equilibrio.
d) Aconsejar actuaciones concretas tendientes a conseguir
situaciones de desequilibrio.
e) Determinar cual es la situación financiera actual de la empresa y
cuales son loas factores que posiblemente incidan en la misma
en un futuro inmediato.
f) Determinar cual es la estructura del capital de la empresa y que
riesgos y beneficios presenta para el inversionista.
g) Determinar si la empresa es rentable y solvente.
h) Determinar cual es la situación, según los anteriores factores, en
relación a otras empresas del sector.
Importancia-
El Análisis Financiero por las razones siguientes:

a) Pone de manifiesto características relativas a la habilidad o deficiencia de la


Gerencia Financiera.

b) Nos hace ver los cambios operados en los importantes de cada rubro
influenciados por las políticas administrativas desarrolladas.

c) Proporciona a la gerencia información para normas sus políticas.

d) Permite tomar decisiones y estimar los cambios futuros que se deben


operar en la empresa o entidad sobre bases adecuadas.

e) Identificar la participación de los diversos elementos que componen los


EE.FF., que concurren en el resultado de las operaciones.
.Naturaleza del Análisis Financiero:
El Proceso de Análisis de los EE.FF., consiste en la aplicación de
herramientas y técnicas analíticas a los estados y datos
financieros, con el fin de obtener de ellos medidas y relaciones que
son significativas y útiles para la toma de decisiones. Así el análisis
de los EE.FF. cumple como función esencial, la de convertir los datos,
en información útil .
El Proceso de Análisis de los EE.FF., pueden describirse de varias
formas, dependiendo de los objetivos que se persigue:
01.- El Análisis Financiero, puede utilizarse como herramienta de
selección , para elegir inversiones o determinar fusiones,
02.-Se puede utilizar como herramienta de previsión de
situaciones y resultados financieros futuros.
03.-Se puede utilizar como proceso de diagnostico de áreas con
problemas de gestión ,de producción o de otros tipos
04.-Puede servir como herramienta en la evaluación de la
gestión.
Por encima de todo, el análisis financiero reduce la
dependencia de corazonadas, conjeturas de intuiciones,
de la misma forma que reduce las inevitables áreas de
incertidumbre que acompaña a todo proceso de toma
de decisiones. .
-Usuarios del Análisis
Tradicionalmente los agentes usuarios de la información han sido
clasificados en dos (2) grandes grupos Usuarios Internos y Usuarios
Externos.
Los Usuarios Internos, utilizan la información para tomar
decisiones de gestión. Estos agentes influyen notablemente en la
cantidad, calidad y periodicidad de la información que les
suministran; disponen de datos más precisos, en algunos casos
elaborados según sus exigencias. Estos son: Accionistas, Dueños,
Gerentes Financieros, Trabajadores.
Los Usuarios Externos, generalmente utilizan la información para
la toma de decisiones de inversión y crédito. Salvo casos
excepcionales, no tienen capacidad para influir directamente en la
preparación de la información. Estos son: Acreedores,
Inversionistas, Clientes, Gobierno, Organismos Gubernamentales y
Público en general.
¡¡¡¡Amigos!!!!
Terminó la 2da Unidad

Estudiar para la
Evaluación

La Prueba de Evaluación, será escrita, y


contendrá los temas desarrollados, en la
única fecha que se indica
Biblioteca Especial de Unidad Academia
01).- Análisis e Interpretación de Estados Financieros.-Teoría y Practica
Por: CPC: Jaime Flores Soria.
CECOF.-Asesores EIRL.