UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE ECONOMÍA

TRABAJO DE TITULACIÓN PRESENTADO COMO REQUISITO

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE ECONOMISTA

TEMA:
“LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU APORTE AL
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO EN EL
ECUADOR A LO LARGO DEL
PERÍODO 2000 - 2014”

AUTOR:
FREDDY ROBERTO MORALES FIGUEROA

TUTOR:
ECON. LEONARDO CASTILLO TORRES
Introducción
A lo largo del tiempo ha existido una larga cadena de limitaciones
que han impedido un avance tanto en lo económico como en lo
social.

Se ha presenciado una falta de continuidad en las políticas

económicas aplicadas.

Con el pasar del tiempo se han ido superando estas limitaciones y

fortaleciendo las instituciones económicas.

Redireccionamiento de la economía incrementando la recaudación

tributaria y reduciendo la dependencia de los ingresos petrolero.
Contenido
CAPÍTULO 1
Marco legal, constitucional y conceptual de los
impuestos.

CAPÍTULO 2
La recaudación tributaria frente al inicio de la
Dolarización.

CAPÍTULO 3
Los ingresos tributarios en los últimos dos quinquenios
de dolarización.

CAPITULO 4
Recaudación tributaria frente al Presupuesto General
del Estado y el PIB nominal
 CAPITULO 1

MARCO LEGAL,CONSTITUCIONAL
Y CONCEPTUAL DE LOS
IMPUESTOS
Marco Legal Marco Teórico
 CAPITULO 2

LA RECAUDACION TRIBUTARIA
FRENTE AL INICIO DE LA
DOLARIZACION
 Primer Quinquenio una vez Iniciada la
Dolarización
HISTORICO DE RECAUDACION
Miles de US$ dólares
(Período 2000 - 2004)
$ 3,500,000.00
$ 3,264,660.00
$ 3,000,000.00
$ 2,908,089.30
$ 2,709,548.60
$ 2,500,000.00
$ 2,345,653.40

$ 2,000,000.00
$ 1,911,205.90
$ 1,759,265.80
$ 1,659,000.70 $ 1,692,197.50
$ 1,500,000.00 $ 1,472,766.20

$ 1,000,000.00
$ 923,316.00 $ 908,141.50
$ 759,247.70
$ 670,974.60
$ 591,660.40
$ 500,000.00
$ 380,084.60 $ 321,519.90
$ 257,068.90 $ 277,604.70
$ 266,925.70 $ 181,472.20
$ 88,674.40 $ 99,754.60 $ 89,307.60 $ 111,971.10 $ 123,792.70
$ 0.00
Recaudación Ene - Dic 2000 Recaudación Ene - Dic 2001 Recaudación Ene - Dic 2002 Recaudación Ene - Dic 2003 Recaudacion Ene - Dic 2004

TOTAL NETO Impuesto a la Renta Global impuesto al Valor Agregado impuesto a los consumos especiales Otros impuestos

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
Metas Planteadas para la Recaudación
Tributaria
CUMPLIMIENTO PGE 2001 - 2004
MILES DE US$ DOLARES

$ 3,264,660.00
$ 2,908,089.30
Recaudación
$ 2,709,548.60
$ 2,345,653.40

$ 3,218,000.00
$ 3,037,700.00
Presupuesto
$ 2,499,270.70
$ 1,754,886.20

$ 0.00 $ 500,000.00 $ 1,000,000.00 $ 1,500,000.00 $ 2,000,000.00 $ 2,500,000.00 $ 3,000,000.00 $ 3,500,000.00

Presupuesto 2004 Recaudacion 2004 Presupuesto 2003 Recaudación 2003
Presupuesto 2002 Recaudación 2002 Presupuesto 2001 Recaudación 2001

Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
 CAPITULO 3

LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN

LOS ULTIMOS DOS QUINQUENIOS
DE DOLARIZACION
 Recaudación Tributaria
Período 2005 - 2009
HISTORICO DE RECAUDACION
Miles de US$ dólares
(Período 2005 - 2009)
$ 8,000,000.00

$ 7,000,000.00 $ 6,693,253.50
$ 6,194,511.40
$ 6,000,000.00
$ 5,144,109.60
$ 5,000,000.00 $ 4,522,251.90
$ 3,929,001.00
$ 4,000,000.00
$ 3,156,505.90 $ 3,274,475.40
$ 2,786,794.10
$ 3,000,000.00 $ 2,475,906.80 $ 2,551,744.90
$ 2,369,246.90
$ 2,194,136.50
$ 1,740,848.80
$ 2,000,000.00 $ 1,497,378.60
$ 1,223,103.50

$ 1,000,000.00 $ 456,739.50 $ 473,903.10 $ 448,130.30

$ 379,731.30 $ 416,962.70
$ 418,902.90
$ 132,029.70 $ 132,003.80 $ 159,727.20 $ 194,855.50
$ 0.00
Recaudación Ene - Dic 2005 Recaudación Ene - Dic 2006 Recaudación Ene - Dic 2007 Recaudación Ene - Dic 2008 Recaudacion Ene - Dic 2009

TOTAL NETO Impuesto a la Renta Global impuesto al Valor Agregado impuesto a los consumos especiales Otros impuestos

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
 Recaudación Tributaria
Período 2010 - 2014
HISTORICO DE RECAUDACION
Miles de US$ dólares
(Período 2010 - 2014)
TOTAL NETO Impuesto a la Renta Global impuesto al Valor Agregado impuesto a los consumos especiales Otros impuestos

$ 14,000,000.00 $ 13,313,491.40
$ 12,513,479.80

$ 12,000,000.00 $ 11,090,656.30

$ 10,000,000.00
$ 8,721,173.20
$ 7,864,667.90
$ 8,000,000.00

$ 6,244,291.10
$ 5,942,056.70
$ 6,000,000.00 $ 5,325,002.30

$ 4,118,250.60 $ 4,273,914.50
$ 3,682,344.80 $ 3,933,235.70
$ 4,000,000.00 $ 3,391,236.90
$ 3,112,113.10
$ 2,428,047.20
$ 1,894,561.10 $ 1,992,089.80
$ 1,689,914.20
$ 2,000,000.00 $ 1,224,034.90
$ 872,938.90

$ 0.00 $ 530,241.00 $ 617,870.60 $ 684,502.90 $ 743,626.30 $ 803,196.00

Recaudación Ene - Dic 2010 Recaudación Ene - Dic 2011 Recaudación Ene - Dic 2012 Recaudación Ene - Dic 2013 Recaudacion Ene - Dic 2014

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
 Cumplimiento de Metas Planteadas
Período 2005 - 2009
CUMPLIMIENTO PGE 2005 - 2009
MILES DE US$ DOLARES
$ 6,693,253.50
$ 6,194,511.40
Recaudación $ 5,144,109.60
$ 4,522,251.90
$ 3,929,001.00

$ 6,464,000.80
$ 5,525,878.20
Presupuesto $ 4,905,200.00
$ 4,080,000.00
$ 3,461,000.00

$ 0.00 $ 1,000,000.00 $ 2,000,000.00 $ 3,000,000.00 $ 4,000,000.00 $ 5,000,000.00 $ 6,000,000.00 $ 7,000,000.00 $ 8,000,000.00

Presupuesto 2009 Recaudacion 2009 Presupuesto 2008 Recaudación 2008 Presupuesto 2007 Recaudación 2007
Presupuesto 2006 Recaudación 2006 Presupuesto 2005 Recaudación 2005

Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
 Cumplimiento de Metas Planteadas
Período 2010 - 2014
CUMPLIMIENTO PGE 2010 - 2014
MILES DE US$ DOLARES
$ 13,313,491.40
$ 12,513,479.80
Recaudación $ 11,090,656.30
$ 8,721,173.20
$ 7,864,667.90

$ 12,842,621.40
$ 12,269,384.70
Presupuesto $ 9,565,592.10
$ 8,330,573.60
$ 7,370,231.20

$ 0.00 $ 2,000,000.00 $ 4,000,000.00 $ 6,000,000.00 $ 8,000,000.00 $ 10,000,000.00 $ 12,000,000.00 $ 14,000,000.00

Presupuesto 2014 Recaudacion 2014 Presupuesto 2013 Recaudación 2013 Presupuesto 2012 Recaudación 2012
Presupuesto 2011 Recaudación 2011 Presupuesto 2010 Recaudación 2010

Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
 Crecimiento de la Recaudación Tributaria
Ene 2000 – Dic 2004 vs Ene 2005 – Dic 2009
Crecimiento 2000 - 2004 / 2005 - 2009
Miles de US$ dólares
$ 30,000,000.00

$ 25,000,000.00

$ 20,000,000.00

$ 15,000,000.00

$ 10,000,000.00

$ 5,000,000.00

$ 0.00
TOTAL NETO Impuesto a la Renta Global impuesto al Valor Agregado impuesto a los consumos Otros impuestos
especiales

Total Recaudación Ene 2000 -Dic 2004 Total Recaudación Ene 2005 -Dic 2009

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
Crecimiento de la Recaudación Tributaria
Ene 2005 – Dic 2009 vs Ene 2010 – Dic 2014
Crecimiento 2005 - 2009 / 2010 - 2014
Miles de US$ doláres
$ 60,000,000.00

$ 50,000,000.00

$ 40,000,000.00

$ 30,000,000.00

$ 20,000,000.00

$ 10,000,000.00

$ 0.00
TOTAL NETO Impuesto a la Renta Global impuesto al Valor Agregado impuesto a los consumos Otros impuestos
especiales

Total Recaudación Ene 2005 -Dic 2009 Total Recaudación Ene 2010 -Dic 2014

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
Participación de los Impuestos en la
Recaudación Tributaria
Total Recaudación Ene 2000 -Dic 2004
Gran participación del IVA, con
6% Impuesto a la Renta
una recaudación de $7.758
9% 25% Global millones dólares.
impuesto al Valor
Agregado
impuesto a los consumos
El Impuesto a la Renta recaudó
60% especiales $3.196 millones de dólares.
Otros impuestos

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
Total Recaudación Ene 2005 -Dic 2009

Impuesto a la Renta

Reducción en la participación del

Global
7% 4%
36% impuesto al Valor
IVA en los ingresos tributarios. Agregado

impuesto a los consumos

Aumento la participación del 53% especiales

impuesto a la Renta a un 36%. Otros impuestos

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
Participación de los Impuestos en la
Recaudación Tributaria
Total Recaudación Ene 2010 -Dic 2014

15%
Impuesto a la Renta Global

6% 32%
impuesto al Valor Agregado

impuesto a los consumos

especiales
47%
Otros impuestos

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales

Se incrementó la contribución del Impuesto a la Salida de Divisas.

Nuevos impuestos incorporados.
 CAPITULO 4

LA RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE

AL PRESUPUESTO GENERAL DEL
ESTADO Y EL PIB NOMINAL
 Participación de la Recaudación Tributaria frente al
Presupuesto General del Estado

Participacion de los impuestos en el PGE

Miles de US$ dólares
Periodo 2005 - 2014
$ 45,000,000.00 60.00%

$ 40,000,000.00
50.00%
$ 35,000,000.00

$ 30,000,000.00 40.00%

$ 25,000,000.00
30.00%
$ 20,000,000.00

$ 15,000,000.00 20.00%

$ 10,000,000.00
10.00%
$ 5,000,000.00
Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas Internas $ 0.00 0.00%
Elaborado: Freddy Morales
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Presupuesto General del Estado Recaudación Tributaria

Participación de la recaudación en el PGE

Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas Internas

Elaborado: Freddy Morales
La Carga Tributaria de la Economía
Ecuatoriana
Carga Tributaria frente al PIB
Período: 2000 - 2014
En miles de dólares
$ 120,000,000.00 14.00%

$ 100,000,000.00 12.00%

10.00%
$ 80,000,000.00
8.00%
$ 60,000,000.00
6.00%
$ 40,000,000.00
4.00%

$ 20,000,000.00 2.00%

$ 0.00 0.00%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Recaudación Tributaria PIB Carga Tributaria

Fuente: Servicio de Rentas Internas ; Banco Central del Ecuador

Elaborado: Freddy Morales
 Conclusiones
 Se han superado las metas planteadas inicialmente para la recaudación tributaria
de cada año.
Los Ingresos Tributarios son los que más han aportado al Presupuesto General del
Estado, aunque a través de los años este ha venido teniendo una menor
participación en el mismo.
El Impuesto a la Renta y el IVA, son los que más recaudación generan y por ende
los que tienen una mayor contribución a los ingresos Tributarios.
El PGE aumenta en un promedio anual del 19%, la recaudación tributaria lo hace
en un promedio anual del 13%; ahora si tomamos en cuenta estas variaciones y el
monto de cada uno respectivamente podemos notar que el aporte de los ingresos
tributarios al PGE fue de un 46,5% en 2005 disminuyendo al 35% en 2014.
Recomendaciones
Realizar cursos para instruir tanto a jóvenes y adultos sobre el manejo de sus
ingresos y como calcular y pagar sus impuestos para mejorar el cumplimiento
tributario.
Aumentar el plazo de la Ley de Remisión, la cual permitía exonerar el 100% de las
multas e intereses por moras si se realizaba la cancelación total de los impuestos
adeudados hasta el 28 de julio del presente año.
Se debe buscar la manera de incentivar al sector privado a través de exoneraciones
o reformas tributarias que procuren mejorar la cultura tributaria del mismo, y que a
su vez permitan a las empresas generar nuevas plazas de trabajo.
Corregir la estructura tributaria y el nivel de recaudación procurando tener como
efecto una menor evasión fiscal.
Hay que entender que no se trata de aumentar, crear o implementar nuevos
impuestos a la sociedad, más bien, se debe motivar a los ciudadanos que tomen
conciencia y sean capaces de asumir sus obligaciones tributarias.