AUDITORIA DE IMPUESTOS

LAURA AGUDELO
RAQUEL OSORIO
SUHAIL CASTRO
JOSE ALBINO

Docente:
MAURICIO BONETT

CONTADURIA PUBLICA
VII SEMESTRE
BARRANQUILLA 2015
 AUDITORIA TRIBUTARIA
CONCEPTO
Examen crítico e independiente que efectúa un auditor de impuesto de los controles internos y procedimientos existentes en el área de
impuestos de una compañía o entidad, con el fin de hacer recomendaciones tendientes a mejorarlos, evitar sanciones y mayores impuestos.
En el evento de una visita de las autoridades fiscales.

OBJETIVOS

a. Evaluar la situación de Impuestos de una Compañía:

Para determinar si una compañía o entidad cumple con las disposiciones vigentes en cada impuesto.

La evaluación de impuestos abarca la revisión de las siguientes áreas:

 Impuesto de renta y complementarios
 Impuesto de ventas
 Impuesto de industria y comercio.
Para la evaluación de la situación de las compañías, es conveniente elaborar programas y cuestionarios de revisión en los diferentes
impuestos y obligaciones, que se ajusten a las operaciones de las compañías a revisar.

Por lo complejo de los impuestos en Colombia y la diversidad de los mismos, se requiere conformar un equipo de profesionales
multidisciplinarios, con amplia experiencia en el campo impositivo.

Los impuestos y retenciones que se presentan en las declaraciones, es el resultado de los controles internos y procedimientos que maneja
una compañía o entidad, por lo que es importante en la auditoría de impuestos verificar los procesos y determinar si éstos aseguran el
adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias.

b. Detección de Errores.

Que puedan originar mayores impuestos y sanciones en el evento de una revisión de las autoridades fiscales, no siempre en la auditoría
tributaria debe esperarse que ese sea el resultado.
c. Emisión de una Carta de Recomendaciones:
El trabajo del auditor de impuestos se concreta en una carta de recomendaciones o de gerencia, donde se describen las situaciones
observadas, causas de los problemas, efectos, recomendaciones y beneficios, es recomendable utilizar un lenguaje claro, sencillo y sin
tecnicismos para que fácilmente sea entendido por los clientes.

En el planteamiento de las observaciones y recomendaciones, es conveniente que los clientes conozcan la relación/beneficio que implica

poner en práctica cada recomendación.

d. Revisión de la Provisión de Impuestos:

Para determinar si la provisión de impuestos constituida por la compañía, con cargo a los resultados de un período es razonable, y en el caso

de las contingencias si se ha constituido una provisión que cubra suficientemente el posible riesgo en el evento de una pérdida del pleito.

Esta revisión cubre los impuestos de renta corriente y diferidos e industria y comercio; es conveniente utilizar cédulas previamente
diseñadas que contemplan las diferentes partidas conciliatorias entre la utilidad comercial y utilidad fiscal, provisiones que constituyen
diferencia temporal, cálculo de la renta presuntiva, etc., en esta forma se garantiza una adecuada revisión.
 PAPELES DE TRABAJO

a. Qué son: Conjunto de cédulas y documentos en los cuales el auditor registra los datos y la información obtenida, así como los resultados
de las pruebas realizadas durante su examen.
b. Propósitos: Los propósitos de los papeles de trabajo de una auditoría tributaria son iguales a los que tendría una auditoría financiera y
operativa en otras áreas:
• Registrar las labores: presentan un registro sistemático y detallado de la labor efectuada en una auditoría.
• Registrar los resultados: proporcionan un registro de la información y evidencia obtenidas y desarrolladas en respaldo de los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones resultantes de la labor de auditoría.
• Respaldar el informe del auditor: El contenido de los papeles de trabajo tiene que ser suficiente para respaldar las conclusiones,
opiniones y el contenido total del informe de auditoría.
• Indicar el grado de confianza del control interno en el área de impuestos, así como los comentarios sobre el mismo.
• Servir como fuente de información: los datos utilizados por el auditor al redactar el informe, se encuentran en los papeles de trabajo,
sirven en algunos casos para consulta en un futuro.
• Mejorar la calidad del examen: los papeles de trabajo son indispensables para la etapa de revisión del informe antes de emitirlo.
• Ayudar al desarrollo profesional: la elaboración correcta de los papeles de trabajo debe ser una ayuda importante para el desarrollo
profesional del personal de impuestos.
• Respaldar el informe de auditoría en procesos judiciales: en los casos que se llevan a los tribunales.

c. Qué debe contener?

Los papeles de trabajo en una auditoria tributaria, deben contener dos clases de archivos:

Archivo Corriente: Constituido por la información relacionada principalmente con las fases corrientes de la auditoría y que no se
consideran de uso continuo. El material a incluir en este archivo es el siguiente:
 Cuestionarios de control interno de impuestos
 Análisis y otros papeles que respalden el examen y prueba detallada.
 Programas de auditoría de impuestos.
 Correspondencia corriente

El archivo debe organizarse lógicamente y según las necesidades de la auditoría tributaria.

Archivo Permanente: El archivo permanente debe contener la información de interés, utilización continua o necesaria en auditorías
subsiguientes.
El archivo permanente debe incluir lo siguiente:
 Escrituras y certificados de constitución y gerencia.
 Manuales de procedimientos relacionados con la parte impositiva.
 Descripción breve de las actividades desarrolladas por la compañía, con el fin de establecer su incidencia impositiva.
 Situación de impuestos por los años que se encuentran abiertos fiscalmente, donde se describa brevemente las cuantías de impuestos
discutidas (anexar copias de los recursos y demandas presentadas).
Dados los avances tecnológicos, algunos auditores utilizan un software especial para elaborar papeles de trabajo, facilitando su trabajo, a
diferencia de si esta actividad se hiciera manualmente.

d. Organización de los Papeles de Trabajo.

Un orden sugerido podría ser el siguiente:
 Sumaria
 Programa impuesto de renta
 Movimiento del pasivo de impuestos
 Liquidación del impuesto de renta
 Conciliación entre la utilidad contable y la renta líquida
 Renta presuntiva
 Movimiento de provisiones no deducibles e impuesto diferido por cobrar
 Movimiento de la depreciación diferida e impuesto diferido por pagar
 Cédulas adicionales que soportan cálculos de partidas que afectan el cálculo de la provisión.
 Cuestionario de control interno impuesto de renta
 Cuestionario impuesto a las ventas
 Cuestionario otros impuestos
 Planillas de excepciones (Borrador de la carta a la gerencia)
 Cédulas adicionales.
 ESTUDIO SITUACION IMPOSITIVA

Una revisión de impuestos corno parte de una auditoría financiera, se realiza en dos fases:

a. Visita Preliminar:
El objetivo en una visita preliminar es la evaluación del control interno existente en el área de impuestos, con el fin de determinar posibles
sanciones y mayores impuestos en caso de una revisión de las autoridades fiscales. Para tal efecto, se determina la incidencia que puedan tener
los procedimientos existentes en la compañía en impuesto de renta, impuesto de timbre e industria y comercio.

Igualmente, en esta visita se analizan los pleitos que tenga el cliente auditado y la necesidad de crear una provisión para cubrir las
contingencias, con base en el concepto del asesor tributario o abogado que esté atendiendo el pleito.

Para el desarrollo del objetivo antes mencionado, se elaboran programas de auditoría y cuestionarios de control interno, los cuales contienen
los procedimientos que deben tener las compañías como mínimo, para evitar sanciones y mayores impuestos.

Como resultado del trabajo realizado, se elabora una carta a la gerencia o "informe de auditoría", el cual contiene observaciones que requieren
atención y corrección por parte del cliente, con el propósito de evitar sanciones y mayores impuestos.
b. Visita Final:

En esta visita, se elaboran las planillas para el cálculo de la provisión para impuesto de renta, industria y comercio, con el fin de
determinar la suficiencia de la provisión, la cual quedará contenida en un memorando de la provisión de impuestos.

Cuando el trabajo de auditoría tributaria no se realiza como desarrollo de una auditoría financiera o como desarrollo del trabajo de
revisoría fiscal, las revisiones antes señaladas se hacen en una sola visita.
 PROGRAMAS DE AUDITORIA Y GUIAS
DE REVISION DE IMPUESTOS

A continuación presentamos unas guías y programas de revisión que podrán ser utilizadas en los diferentes impuestos como: renta, ventas,
industria y comercio, timbre y otros.
Estas guías son generales y podrán ser ajustadas a la medida de los aspectos e impuestos que se van a revisar.

Es importante en la elaboración de las guías y programas, consultar la legislación vigente para cada impuesto.

En la elaboración de las guías se tuvieron en cuenta las normas vigentes hasta ese momento y los aspectos más importantes a ser revisados.

Las finalidades de estos programas son, entre otras, las siguientes:

1. Evitar requerimientos, liquidaciones de corrección, de revisión, de aforo, sanciones y en general, toda la fiscalización que en ejercicio de
sus funciones le atribuye la ley a la administración tributaria.
2. Servir de medio para un adecuado cumplimiento de la obligación tributaria sustancial y formal.
3. Establecer, si el contribuyente está gozando de ciertos y determinados estímulos tributarios, y si su posición está dentro del plano que la
ley señala sobre aspectos de diversa índole.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
IMPUESTO DE RENTA

Cliente ___________________________

Período de Revisión _________________

OBJETIVO
Revisar los aspectos generales de este impuesto, en orden a identificar puntos y áreas de mejoramiento, con el propósito de reducir riesgo
de sanciones y mayores impuestos, al igual que determinar el adecuado cumplimiento de las normas que regulan este impuesto.

I. General
Obtenga la copia de la última declaración de renta presentada con sus respectivos anexos, y verifique los siguientes aspectos:

1. Datos generales del formulario ofi¬cial correspondan con el certificado de existencia y representación legal:
Dirección, Nombre o razón social y NIT, Actividad económica (Verifique si corresponde a la que la generó mayores ingresos) de acuerdo
con la resolución vigente de la DIAN, Gran Contribuyente.

2. Cruce los anexos matrices de determinación del patrimonio y la renta con los estados financieros del revIsor fiscal y libros oficiales, en
lo relacionado con tos valores en libros.
3. Realice una extensión aritmética al formulario oficial para comprobar cálculos y valores informados.
4. Analice si las diferencias presentadas entre los valores contables y fiscales de los anexos matrices de determinación del patrimonio y la renta
se encuentran justificados.

Verifique con las conciliaciones y anexos respectivos:

• Conciliación patrimonio contable y fiscal
• Conciliación utilidad comercial y fiscal
• Conciliación ajustes por inflación contables y fiscales

5. Compruebe si los ingresos no constitutivos de renta, están debidamente soportados y corresponden a los señalados en las normas vigentes.
6. Determinación del Impuesto. Compruebe que el impuesto de renta se haya calculado sobre el mayor valor entre la renta presuntiva y la renta
por el sistema ordinario.
Al mayor valor se le hayan descontado las rentas exentas, de acuerdo con las normas vigentes.
7. Compruebe que el cálculo de la renta presuntiva, se realizó sobre el patrimonio líquido del año anterior, des-contando el valor patrimonial
neto de:
• Acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales.
• Bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito.
• Bienes en período improductivo
En igual forma que se haya descontado el valor declarado de los bonos para la paz y compras de acciones en el año.
Al valor resultante de la renta presuntiva (patrimonio base multiplicado por el 6%), se haya adicionado la renta gravable de los activos
excluidos.
8. Verificar que los descuentos tributarios tomados por la compañía, se encuentran debidamente soportados con certificados o anexos.
compruebe su cálculo y que se haya tenido en cuenta la limitación de los descuentos establecidas por el artículo 259 del Estatuto Tributario.

El descuento por generación de empleo máximo hasta el 15% del impuesto neto de renta, después de considerar los demás descuentos.

La Ley 788 de 2002, eliminó a partir del año 2003, los descuentos por generación de empleo, Cert y donaciones a universidades y entidades
sin ánimo de lucro para dotación de escuelas y hospitales.
9. Compruebe que las retenciones tomadas en el formulario, estén soportadas y corresponden al período:
• Autor retenciones; deben corresponder con los pagos realizados en las declaraciones mensuales de retención mensuales del año
gravable.
• Retenciones; según certificados de los agentes de retención.
• Su correspondencia con los ingresos declarados por cada concepto.

10. Verifique el cálculo del anticipo para el año siguiente con el anexo respectivo y que se haya tornado la opción más favorable entre:
• Promedio de los impuestos netos de renta, últimos dos años, o
• Impuesto neto de renta del último año:

Al valor más bajo se le haya aplicaciones el 75% descontando las retenciones a favor del año que se está declarando.

11. Compruebe que en la determinación del saldo a pagar o saldo a favor, se haya tenido en cuenta:
• Impuesto a cargo
Menos: retención a favor
Menos: saldos a favor años anteriores, sin solicitud de devolución o compensación.
Si se presentó solicitud de devolución o compensación no tomar ningún valor.
II. Libros de Contabilidad
12. Obtenga del último año los libros oficiales de contabilidad registrados en Cámara de Comercio y verifique:
• Que estén registrados los libros principales:
• Diario
• Mayor y balances
• Inventarios y balances
• Que se hayan registrado oportunamente
• Que no presenten un atraso de más de 4 meses, contados desde el último día del mes anterior a la revisión.

III. Otros Aspectos Específicos

13. Ingresos

En orden a verificar si los ingresos informados en el último año corresponden a los causados, compruebe que la Compañía realiza un corte
adecuado de documentos para garantizar que todos los bienes vendidos o servicios prestados, se hayan facturado y causado en la vigencia
correspondiente. Verifique con anexos de conciliación entre la utilidad comercial y fiscal que la compañía esté adicionando ingresos
registrados en una vigencia diferente que correspondan al período objeto de revisión.
14. Costos y Deducciones
14.1. En orden a verificar si los costos y deducciones no presentan situaciones que podrían generar un rechazo en el evento de una revisión
de las autoridades fiscales, verifique:

Si cumplen con los requisitos generales, como:

• Guardan relación de causalidad (deducciones).

• Son necesarios (deducciones)
• Están debidamente soportados por factura y documento equivalente (Art. 771-2 E. T. y decretos reglamentarios).
• Se han practicado las retenciones en la fuente y se ha liquidado el impuesto de timbre. Art. 177 del E. T.
• Si corresponden a la vigencia correspondiente al año o período gravable a su causación.
Compruebe si el Departamento de Impuestos o el área responsable del manejo tributario en la Compañía, ha emitido un instructivo a las
diferentes áreas de la misma, sobre los requisitos que deben tener documentos que soportan los costos y deducciones y si se realizan
sesiones de actualización y entrenamiento sobre estos aspectos.
15. Retención en la Fuente
15.1. Verifique si la Compañía cumple las normas vigentes en materia de retención para cada concepto:
• Pagos laborales
• Comisiones y honorarios
• Servicios
• Ingresos tributarios (compras)
• Pagos al exterior

Realice una prueba de desembolsos, seleccionando al azar algunos pagos, para establecer si las retenciones aplicadas corresponden al
concepto del pago o abono en cuenta, según la factura o documento equivalente y si se causan oportunamente, atendiendo al mes del
recibo de la factura del proveedor.
16. Información tributaria en medios magnéticos
17. Verifique si el software contable existente en la compañía, permite el proceso de la información tributaria en medios magnéticos, de
acuerdo con las especificaciones técnicas y funcionales que establece la D1AN para cada año.
18. Compruebe que en el último año se haya presentado la información tributaria en el plazo señalado y se hayan preparado las
conciliaciones de los valores reportados en la información, versus los valores reportados en la declaración de renta del año respectivo.
19. Compruebe si el proceso de la in-formación tributaria, se realiza antes de la elaboración y presentación de la declaración de renta, del año
respectivo.
Cuentas de Balance
20. Efectivos en Caja y Bancos
21. Compruebe que los saldos reportados en la última declaración de renta, están soportados por conciliaciones bancarias y si figuran
partidas pendientes de registro, se hayan tomado para establecer el saldo a declarar.
Adicionalmente compruebe que estas partidas pendientes de registro, se están tomando en la determinación de la renta como gasto o ingreso.
22. Verifique que los saldos en moneda extranjera se hayan ajustado a la tasa de cierre para el dólar fijada por la Superbancaria al 31 de
diciembre del año respectivo.
23. Si la Compañía o entidad aplicó tasas de cambio para el dólar diferentes a la TRM al 31 de diciembre del año gravable, verifique que se
haya ajustado a la tasa fiscal y cualquier variación se haya tomado como mayor o menor ingreso por diferencia en cambio.
24. Inversiones de Renta Fija
25. Compruebe si la compañía estaba obligada a aplicar métodos de valoración, de inversiones, declaró las inversiones por el valor de los
libros de acuerdo con la valoración aplicada según el método establecido por la Superintendencia respectiva.
26. Cuentas por Cobrar y Provisiones
Compruebe que la Compañía para el cálculo de la provisión de cartera fiscal, aplicó uno de los métodos establecidos en el Decreto
Reglamentario 187/75, individual o general y que el exceso sobre el valor contabilizado se haya tomado como no deducible.
Inventarios
27. Verifique si la compañía se encuentra obligada a presentar la declaración de renta firmada por contador público o revisión fiscal.
28. Compruebe que la compañía está aplicando para valorar los inventarios, uno de los métodos técnicos establecidos en las normas
contables Decreto 2649/93 y que éste se haya aplicado de manera uniforme durante todo el año.
Propiedad, Planta y Equipo y Depreciación.

Compruebe si la compañía posee un software que permita calcular los ajustes por inflación, depreciación, costo ajustado por cada activo.
29. Compruebe si la vida útil utilizada para los diferentes activos corresponde con la estabilidad fiscalmente por el artículo 2 del Decreto
3019/89, si la vida útil es diferente compruebe que exista autorización previa de la DIAN.
30. Cuando las depreciación fiscal exceda de la contable, bien por la vida útil o sistema de depreciación, compruebe que sobre tal
diferencia se esté constituyendo una reserva no distribuible del 70%.
Otros activos
En el caso de cargos diferidos, gastos pagados por anticipado, intangibles, compruebe con los anexos respectivos el ajuste por inflación
cuando sea el cao, las amortizaciones solicitadas como deducción que estén soportadas.

Que en el caso del impuesto diferido debido no se este declarando como activo fiscal.

Para el caso de los intangibles que corresponden a adquisiciones efectivas, no se aceptan fiscalmente los intangibles producto de
estimaciones.
 PROGRAMAN DE REVISION IMPUESTO A LAS VENTAS

CONTENIDO

• Obligaciones de los responsables

• Declaraciones bimestrales
• Facturación
• Causación al impuesto y base gravable
• Impuestos descontables
• Retenciones en la fuente IVA
• Conclusión de la revisión de este impuesto
 PROGRAMA DE REVISIÓN DE IMPUESTO A LAS VENTAS

Cliente:
Periodo:

OBJETIVO: Revisar los procedimientos y controles internos existentes en una compañía en materia de impuesto alas ventas, con
el fin de identificar oportunidades y áreas de mejoramiento, y así reducir riesgo de sanciones y mayores impuestos y facilitar el
adecuado cumplimiento de las obligaciones relacionadas con este impuesto.

1. Obligaciones de los Responsables.

Verifique en términos generales si la Compañía cumple con las obligaciones para los responsables de este impuesto como:
• Inscripción como responsable
• Si es exportador que haya renovado anualmente el registro como exportador.
• Llevar una cuenta mayor o de balance denominada “Impuestos a las Ventas Por Pagar”. Los débitos y créditos, de esta cuenta
deben corresponder a los señalados por el art. 509 del Estatuto Tributario
• Expedición de la Factura con el cumplimiento de los requisitos del art. 617 del E.T.
•
• Discriminar en su contabilidad las operaciones gravadas exentas y excluidas. En el caso de los gravados detallar por tarifas.
• Declarar y pagar el impuesto a las ventas en cada bimestre, de acuerdo con los plazos señalados por el Gobierno Nacional
• Llevar un registro auxiliar de compras y de ventas. Los cuales sirven de soporte a los impuestos descontables e impuestos
recaudados.

DECLARACIONES BIMESTRALES
Del último año bajo la revisión seleccione algunas declaraciones bimestrales presentadas y verifique que:

1. Los datos generales como nombre o razón social , NIT , dirección y domicilio, actividad económica, están de acuerdo con el
certificado de existencia y representación legal del a Cámara de Comercio.
2. Que los que firman las declaraciones se encuentren inscritos en la Cámara de Comercio como revisor fiscal y representante
legal. En el caso de entidades vigiladas por la Superbancaria la representación legal, se demuestra con certificado de esta
entidad .
3. Los valores reportados por ingresos brutos por operaciones gravadas, exentas y excluidas y no gravadas, cruzan conlos
registros contables según libros oficiales del bimestre respectivo.
4. El saldo a pagar o a favor del bimestre respectivo cruza con la cuenta mayor o de balance impuesto a las ventas por pagar,
según libros oficiales.
5. El IVA recaudado o generado por las operaciones gravables corresponde con los ingresos gravados por las diferentes tarifas .
Analice el anexo preparado por el cliente.
6. Los impuestos descontables del periodo bajo la revisión, se encuentran soportados por facturas o documentos equivalentes y
cumplen los requisitos del Art. 771-2 del E.T y decretos Reglamentarios. Realice una prueba selectiva para verificar que las
facturas y documentos cumplen los requisitos .
7. Los Impuestos descontables por operaciones de importación se encuentran soportados por declaraciones de importación.
Realice una prueba selectiva para comprobar esta situación.
8. Los impuestos descontables del periodo bajo revisión, están registrados contablemente en el mismo bimestre objeto de
solicitud. Selectivamente compruebe algunos débitos de la cuenta mayor o de balance con las facturas o documentos de
proveedores.
9. En el caso de las retenciones de IVA a favor que estén soportadas con certificados y correspondan al mismo bimestre de su
contabilización .
10. Determine que el saldo a pagar o a favor en IVA, se haya determinado así:
• Impuesto generado por las operaciones gravadas
• Menos impuestos descontables
• Menos retenciones del IVA a favor
• Menos Saldo a favor periodo anterior sin solicitud
• De devolución o compensación
FACTURACION

1. Compruebe si la facturación que expide la Compañía cumple los requisitos para su expedición previstos por el art. 617 del E.T.
2. Compruebe que el sistema de facturación posee la compañía (manual o por computador), y que por la numeración utilizada, se
haya solicitado autorización a la DIAN
3. Transcurridos los dos años, si la totalidad de la numeración no ha sido utilizada, compruebe que la compañía haya habilitado
esta numeración a la DIAN
4. Compruebe que la compañía lleva un control técnico y control fiscal, tal como lo exige el art. 8 de la Resolución 3878/96 DIAN
5. Cuando la compañía no esté obligada a facturar sus operaciones, compruebe que esté expidiendo un documento equivalente a
la factura y esta cumple los requisitos del art. 616-1 del E.T. y Decretos Reglamentarios. 3050/97. Decreto 1001/97, Decretto
1514/98, etc.
CAUSACION DEL IMPUESTO Y BASE GRAVABLE
1. Identifique las operaciones gravadas con este impuesto y compruebe que se esté aplicando la tarifa correspondiente. Solicitar
al cliente una lista de los artículos, bienes o servicios prestados con su correspondiente tarifa.
2. Verifique en forma selectiva por las operaciones que dan lugar al impuesto, que éstas se estén registrando en el bimestre
correspondiente a la causación del ingreso. Ver art. 27 y 28 del E.T.
3. Compruebe que la compañía realiza un corte de documentos en cada bimestre, para garantizar el cumplimiento a la norma de
causación contable del os ingresos que dan lugar al IVA generado.
4. Compruebe la secuencia numérica de la facturación que se soportan los ingresos de un bimestre a otro.
5. Respecto a la base para liquidar el impuesto se hayan tenido en cuenta el valor total de la operación, concluyendo los
accesorios a lo principal, de acuerdo con los artículos 447 y 448 del E. T. Revise selectivamente algunas operaciones del
bimestre revisado.
6. Compruebe que el IVA se liquida sobre el valor comercial
7. Respecto al retiro de inventarios para consumo propio o para formar parte del activo o que se vayan a donar, compruebe que
el IVA se esté liquidando sobre el valor comercial. Verifique selectivamente con soportes como : Salidas de almacén o guías de
despacho esta situación .
8. En arrendamiento de bienes muebles que se haya tenido en cuenta el procedimiento establecido por el art. 19 del Decreto
570/84
9. En el caso de los descuentos condicionados que no estén afectando la base para aplicar el impuesto a las ventas
IMPUESTOS DESCONTABLES

1. Verifique si la Compañía tienen un procedimiento adecuado de causación de costos y gastos, que garantice que los impuestos
descontables queden registrados contablemente en el mismo bimestre a su causación y simultáneamente se soliciten en la
declaración bimestral correspondiente o dentro de los dos bimestres siguientes, pero siempre debe coincidir el periodo de
registro contable y la solicitud.
2. Se revisan periódicamente las facturas y documentos equivalentes que soportan los impuestos descontables, para verificar si
cumplen los requisitos del art. 771-2 del E.T y decretos reglamentarios.
3. Hay instructivos sobre los requisitos de estos documentos.?
4. El proceso de recepción de facturas y documentos equivalentes se encuentra centralizado?
5. Los impuestos descontables se encuentran limitados a la tarifa de los bienes gravados?
6. Cuando no sea posible imputar los impuestos pagados sobre bienes y servicios atribuibles a operaciones gravadas, exentas y
excluidas, se calcula la proporcionalidad de acuerdo con el art. 490 del E. T y art. 30 Decreto 1813/84
7. Se lleva una cuenta transitoria a nivel de subcuenta de la cuenta mayor IVA por pagar y la parte no descontable de cada
bimestre se lleva a costo o gasto?
8. Los ingresos base para el cálculo del a proporcionalidad, corresponden a los provenientes en la venta de bienes o prestación de
servicios? Verifique con anexo del cliente
RETENCIONES EN LA FUENTE IVA

1. Compruebe se la compañía cumple en general con las obligaciones como agente retenedor como:
• Manejo de cuenta IVA retenido
• Cancelación de la retención en los plazos señalados por el Gobierno Nacional
• Expedición del certificado bimestral o por operación, de acuerdo con los requisitos del art. 7 Decreto Reglamentario 380/96
• Causación de la retención en el momento del pago o abono en cuenta
• En transacciones con régimen simplificado y operaciones con no residentes o no domiciliados en Colombia, se debe asumir el
impuesto.

Emita conclusión sobre la visión de los procedimientos y controles que aplica la compañía par este impuesto.

Elaborador por Fecha:

Auditor de Impuesto
Revisado por Fecha:
 PROGRAMA DE REVISION DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Industria y Comercio

Del período bajo revisión, obtenga los acuerdos municipales de la jurisdicción en donde la compañía es responsable de este
impuesto.

Selectivamente revise algunas declaraciones presentadas, para verificar si la base y las tarifas aplicadas, están de acuerdo con la
legislación municipal respectiva.

Compruebe que las declaraciones objeto de revisión, en cuanto a datos generales, firma de revisor fiscal y representante legal,
están de acuerdo con el certificado de existencia y representación legal vigente.

La compañía maneja en registros auxiliares, los ingresos discriminados por actividad y por municipio que permitan establecer la
base gravable en cada municipio.

Verifique si las declaraciones y pago del impuesto, cumple con las siguientes obligaciones, como:

• Manejo de cuenta deretención de ICA.

• Expedición de certificados.

Consulte los acuerdos municipales para verificar si se tiene establecido este sistema de retención.
EJEMPLOS
Conclusión:
De acuerdo con el análisis de las cuentas de impuestos de renta corriente y diferidos a diciembre 31 de 2002, la Compañía presenta un
defecto en la provisión con cargo a resultados por valor de $35,710 cifra que podría ser ajustada con cargo a resultados del ejercicio.
MARCAS DE AUDITORIA
EJEMPLOS