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���,###��#####��#��d######0##d#########=###Siemens Electric Motor Works EMW
(A) Process Oriented Costing#
#=#########=#####,###########=#########=####��#��d######0##d#########2##�##Z�=#�#S#
�� ###��#####��#��d######0##d#########]###1. Illustrate use of product costing to
support strategy.2. Introduces simple ABC concepts.
#]#########]#####
###########]#########:#####�#��d######0##d#############�#��d######0##d#############
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#########AGp�#� ��############�##T##1# A�p� �� �#############�####?
8####�###########r##�##��#�V ���,###��#####��#��d#########d#########:###1. What
competitive conditions did EMW face in late 70�s?
#:#########:#####,###########:#########:####��#��d#########d#########2##�##��=�V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########�###Eastern bloc has insurmountable
labor cost advantageEMW could be forced out of commodity marketEMW chooses �custom�
motor strategy
#�#########�#####
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#########AGp��� ��############�##T##1# A�p���
�#############�####�3####�###########r##�##����V
���,###��#####��#��d#########d#########9###2. What changed because of the new
custom motor strategy?I
#9#########9#####,###########9#########9####��#��d#########d#########2##�##���V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########w###Production process became more
complex Production technology more high techVolume and number products up
dramaticallyc
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s#��####��#####��#��d#########d#########q###10,000 unique motorslow volume
custom orders dominant, are hand craftedFMS for large orders of standard motors #
#q#########q#################q###############�#��d#########d#######4#####�#��d#####
####d#######(#####�#��d#########d#########r##�##��-�V
���####��#####��#��d#########d#########I###3. How did production change?
#1970�s 1987#
#I###############,#########+#################I#########I####��#��d#########d#######
##2##�##��#�s#��####��#####��#��d#########d#########`###200 motor types High volume
orders, Large batches for Inventory; 20% have minor customization.
#`#########`#################`###############�#��d#########d#######2#####�#��d#####
####d#############�#��d#########d#########################�#####�#�#�##########
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#########AGp�#� ��############�##T##1# A�p�p� �#############�##� ?
8####�###########r##�##��-�V ���,###��#####��#��d#########d#############4. Was the
strategy successful?#
#################,##########################��#��d#########d#########2##�##���V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########]###EMW is still in businessEmw�s
product mix has shiftedSiemens continues investments in EMW#
#]#########]##### ###########]###############�#��d#########d#######
#####�#��d#########d#######$#####�#��d#########d####### #################?
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#########AGp�#� ��############�##T##1# A�p�p� �#############�##$#?
8####�###########r##�##��-�V ���,###��#####��#��d#########d#########>###5. What is
Product Mix ?#Has EMW adopted new strategy? (EX 1)#
#>#########>#####,###########>#########>####��#��d#########d#########2##�##���V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########�###Low vol. orders- 74% (<5 motors,
12%) 88% (<20 motors, 25%)large orders - 2.3% >100 motors, 44% sales, EMW
maintained STD Motors, added 25% in low volume custom motorsEMW operating two
separate processes
#�############### #########,#################### #########!###############g#####
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�#��d#########d#######
#####�#��d#########d#######A#####�#��d#########d#######&#####�#��d#########d#######
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#########AGp�#� ��############�##�
?8# A�p�p� �#############�###?8####�###########r##�##��-�V
���,###��#####��#��d#########d#########%###6. Describe EMW�s 1970�s Cost
System.t
#%#########%#####,###########%#########%####��#��d#########d#########2##�##���V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########�###TN1 2 stage process Diagram600
machine based cost centers3 allocations bases: DM, direct materials costs traced
DL, direct labor hours(MH) for MFG OHCTD, allocate support overhead#
#�#########�#####
###########�###############�#��d#########d#############�#��d#########d#############
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#�#��d#########d#######.###+#######################�#,###-###,
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#########AGp�#� ��############�###?8# A�p�p� �#############�####?
8####�###########r##�##��-�V ���,###��#####��#��d#########d#########"###7. Why
such a complex cost system?
#"#########"#####,###########"#########"####��#��d#########d#########2##�##���V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########E###Technological complex ity of
factoryCost Control considered important#
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#####�#��d#########d#######5###2#########################3###4###�
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#########AGp�#� ��############�####?8# A�p�p� �#############�##�?
8####�###########r##�##��-�V ���,###��#####��#��d#########d#########"###8.
Describe the 1980�s Cost System
#"#########"#####,###########"#########"####��#��d#########d#########2##�##���V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########�###TN2 - Two stage process diagram
Ex isting System retained, +2 activity pools Simple system structure; 2 more
allocation bases added
#�#########�##### ###########�######### #####�#��d#########d#######-
#####�#��d#########d#######7#####�#��d#########d#######<###9#######################
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#########AGp�#� ��############�##t#�3#0A#0#p� �#############�##
�3>#########>#####2##�##j#��V s#��####��#####��#��d#########d#########�###more
orders, shipments, lots, inspections, schedules, ex pendituresMore special
components, ECOs, POs, Receipts, schedules, ex pedites, production lots
#�#########�#################�#########C#####�#��d#########d#######S#####�#��d#####
####d#########r##�##��-�V ���,###��#####��#��d#########d#########H###9. How
could you tell which factory you are in? #Standard Custom
#H#########H#####,###########H#########H####��#��d#########d#######C###@###########
��############A###B###<#�E?###D############### #################����####
#########AGp�� ��############�##�#�3# A�p��#� �#############�##|
#�3####�###########r##�##����V ���,###��#####��#��d#########d#########Z###How
did the �traditional� cost system trace OH of order processing and special
components?
#Z#########Z#####,###########Z#########Z####��#��d#########d#########2##�##��#V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########O###Treated as support overhead ,
allocated to products based on cost to date(CTD)#
#O#########O#####
###########O#########O#####�#��d#########d#######J###G#############K#####8#W#p#H###
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#########AGp��� #�############�##�#�3# A�p��
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���,###��#####��#��d#########d#########V###11. How does the New Cost system
trace OH of order processing and special components?#
#V#########V#####,###########V#########V####��#��d#########d#########2##�##��V
c#�� ###��#####��#��d#########d#########�###Costs traced to new activity
pool, assigned on #shop orders, and #special componentsCost per order =
13,800/65,625 = 210Cost per component = 19,500/325 = 60
#�#########�##### ###########�#########U#####�#��d#########d#######
%#####�#��d#########d#######$#####�#��d#########d#######Q###N######################
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#########AGp�#� ��############�##�#?8# A������
�#############�##D#�3####�###T#######r##�##��#�V
���,###��#####��#��d#########d#########?###12. Why was the �traditional� cost
system useless to managers?#
#?#########?#####,###########?#########?####��#��d#########d#########2##�##
��� �#�� ###��#####��#��d#########d#########�###Large volume order overcosted by
CTD (100 unit order charged 100 times more than 1 unit order, but both use same $)
New system traces equal order processing OH & special OH to batchesNo product
sustaining activities? Not significant
#�#########�#####
###########�#########t#####�#��d#########d#######G#####�#��d#########d#######1#####
�#��d#########d#######X###U#######################�#V###W###�#�ET###Y##############
#
#################����####
#########AGp�#� ��############�##T##1################r##�##��-�V
���,###��#####��#��d#########d#########:###What are the new reported costs of
the five order in EX3 ?
#:#########:#####,###########:#########:####��#��d#########d#######_###\###########
��##########�#]###^###�#ON[###`################################����####
#########AGp�#� ��############�##T##1################r##�##��-�V
���,###��#####��#��d#########d#########>###14. What are the old reported
costs of the five orders in EX3?
#>#########>#####,###########>#########>####��#��d#########d#######f###c###########
��##########�#d###e###
#ONb###g#################################����####
#########AGp�`� ��############�##T##1# A�p��
�#############�##T#�3####�###########r##�##��}�V
���,###��#####��#��d#########d#########J###15. Did the new system
significantly change costs and influence decisions?
#J#########J#####,###########J#########J####��#��d#########d#########2##�##���V
c#�� ###��#####��#��d#########d#########�###EMW managers like support for
strategyUsed system to accept/reject ordersNew activity pools only 9% total costs
New system made big difference on some orders#
#�#########�#####
###########�#########'#####�#��d#########d#######$#####�#��d#########d#######'#####
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#####�#��d#########d#######m###j#######################�#k###l###l#ONi###n#########
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#########AGp�#� ��############�##�#�3# A�p��
�#############�##l#�3####�###########r##�##��-�V
���,###��#####��#��d#########d#########W###What impact did the change have
on operations? pricing? order acceptance?(at capacity)#
#W#########W#####,###########W#########W####��#��d#########d#########2##�##���V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########�###Accept only profitable orders,
must know costs- encourage few options to lower priceOrder custom motors in volume
to lower costs - setup, handing, special componentsCharge more for small lots
custom motors
#�#########�#####
###########�#########U#####�#��d#########d#######S#####�#��d#########d#######(#####
�#��d#########d#######t###q#############s#####@#H#q#r###s#####ONp###u##############
###################����####
#########AGp�#� ��############�##�#�3# A�p�p� �#############�##|
�3####�###########r##�##��-�V ���,###��#####��#��d#########d#########;###Is Siemens
discouraging the new type customers it wants ?
#;#########;#####,###########;#########;####��#��d#########d#########2##�##���V
s#�� ###��#####��#��d#########d#########�###Differentiation successful only
if value added greater than ex tra costsNew system highlights costs of
differentiation so can monitor strategyEMS must work to reduce order costs and
special component costsNew system focuses attention on CSF
#�#########�#####
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