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Obligación Tributaria (Semana 3)

Derecho Tributario I
Christian David Corrales Otazú

3
PROPÓSITO
Que el alumno entienda la estructura de la norma
tributaria, la relación jurídica tributaria, la
responsabilidad solidaria, así como el nacimiento y
extinción de la obligación tributaria
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

Descripción legal, hipotética y abstracta de un


hecho, estado de hecho o conjunto de
circunstancias de hecho. La ley describe un hecho y
le asigna la capacidad de dar nacimiento a una
obligación tributaria.
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
ASPECTO
ESPACIAL
ASPECTO
MATERIAL ASPECTO
TEMPORAL

ASPECTO
SUBJETIVO O
PERSONAL
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA VS HECHO IMPONIBLE

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

HECHO IMPONIBLE

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ACREEDOR
DEUDOR
(SUJETO
(SUJETO PASIVO)
ACTIVO)

Vinculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor)


debe dar a otro sujeto (acreedor), sumas de dinero o
cantidades de cosas determinadas por la ley.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO (ACREEDOR)


Prelación de deudas, concurrencia

SUJETO PASIVO (DEUDOR)

OBJETO -------- PRESTACIÓN ------- TRIBUTO (S/)


DEUDOR TRIBUTARIO – ARTS. 7 al 9 C.T.

DEUDOR
(SUJETO PASIVO)

CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aquél que realiza, o Responsable es aquél que, sin tener la


respecto del cual se produce el hecho condición de contribuyente, debe
generador de la obligación tributaria. cumplir la obligación atribuida a éste.
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

• Está integrada por los correlativos derechos y


obligaciones emergentes del ejercicio del poder
tributario que alcanzan al titular de éste, por una
parte, y a los contribuyentes y terceros por otra.
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL


CLASES DE OBLIGACIONES
• Dar : Suma de dinero o especies
• Hacer : Inscribirse en RUC
• No hacer : No obtener más de un número de RUC
• Tolerar : Inspecciones
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OT

PLAZO

EXIGIBILIDAD DE LA OT
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículos 3 y 29 del Código Tributario
1. Vence plazo para cumplimiento de obligación

2. Administración puede exigir el pago de la deuda

3. Se computan intereses moratorios


EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículos 3 y 29 del Código Tributario

Tributos determinables por la Administración Tributaria:

1. Día siguiente a vencimiento plazo fijado en la resolución de


determinación de la deuda tributaria.

1. Si resolución de determinación no fija plazo para pago, exigibilidad será


el día décimo sexto siguiente al de su notificación
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Tributos determinables por el deudor tributario:

Si el órgano administrador o recaudador es la SUNAT, obligación es exigible al día


siguiente de vencimiento del plazo para pago (art. 29 CT).

1. Tributos de determinación anual: tres (3) primeros meses del año siguiente.

2. Tributos de determinación mensual, anticipos y pagos a cuenta mensuales:


doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: TRANSMISIÓN

1.- El acuerdo entre particulares sobre transmisión de obligaciones no


es oponible al acreedor, (el pacto es válido entre los particulares pero
no oponible a acreedor tributario y su incumplimiento se rige por las
normas civiles). (art. 26 CT).
2. Según el Código procede en caso de sucesores y demás adquirentes
a título universal. (art. 25 CT).
3. Por su naturaleza personal no son transmisibles a los herederos o
legatarios las sanciones por infracciones tributarias. (art. 167 CT)
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA – CAPACIDAD JURÍDICA

1. La capacidad jurídica tributaria es distinta de la capacidad


contributiva. La primera es la aptitud jurídica para ser la parte
pasiva de la obligación tributaria con prescindencia de la cantidad
de riqueza que se posea y la segunda es la aptitud económica con
prescindencia de la capacidad jurídica tributaria.
2. La capacidad tributaria es distinta de la capacidad civil. (art. 21 CT),
todos pueden ser sujetos de obligaciones tributarias si en su caso
se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA – REPRESENTACIÓN
1. Las personas naturales pueden actuar por si mismas o a través de sus
representantes.
2. Los incapaces absolutos y relativos deben actuar a través de sus
representantes.
3. Las personas jurídicas actúan a través de sus representantes legales,
pudiendo también designar apode
4. Las entidades sin personalidad jurídica (sociedades irregulares, etc.) son
representadas por sus integrantes, administradores o representantes
legales o voluntarios.
5. La sociedad conyugal puede ser representada por cualquiera de sus dos
miembros.
LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE REPRESENTANTES
– Art. 16 C.T.

Los representantes legales y los designados por las personas


jurídicas, administradores, mandatarios, gestores de
negocios y albaceas, están obligados a pagar los tributos y
cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o
dispongan.
Tendrán responsabilidad solidaria, siempre que actúen con
dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba
en contrario.
DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES
Cuando el deudor tributario:
• No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma
contabilidad, con distintos asientos.
• (SUNAT otorga un plazo de 10 días hábiles para presentarlos o exhibirlos)
• Tenga la condición de no habido
• Emite y otorga más de un comprobante de pago, así como notas de débito y/o crédito,
con la misma serie y/o numeración, según corresponda.
• No tiene RUC
• Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que
graven las remuneraciones de éstos.
• Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones en actividades distintas a las que
corresponden.
• Otros casos donde A.T. pruebe dolo, negligencia grave o abuso de facultades.
RESPONSABLES SOLIDARIOS COMO ADQUIRENTES: Art. 17 C.T.

Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que
reciban.
Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros
entes colectivos de los que han formado parte, hasta el límite del valor
de los bienes que reciban.
Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas a que se refieren las
normas sobre la materia.
(En los casos de reorganización societaria, la responsabilidad solidaria
surge cuando se adquiere el activo y/o el pasivo).
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA :DOMICILIO FISCAL

Domicilio fiscal:
Lugar en el territorio nacional fijado por el contribuyente o en su
defecto por la Administración para todo efecto tributario. No
necesariamente es igual a domicilio legal.
Domicilio procesal
Lugar fijado por deudor al iniciar cada uno de sus procedimientos
tributarios.
El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración Tributaria.
DOMICILIO
No se puede exigir cambio de domicilio si:
1. Es el lugar de residencia habitual (personas naturales)
2. Es el lugar donde se encuentra la dirección o administración
efectiva del negocio (personas jurídicas o entes colectivos).
3. Es el establecimiento permanente en el país (domiciliados en el
extranjero)
DOMICILIO
Cambio de domicilio:
1. Debe efectuarse dentro de los 5 días de ocurrido el hecho si no se
comunica el cambio se considera subsistente el anterior.
2. Iniciada verificación, fiscalización o cobranza coactiva no procede
cambio de domicilio salvo causa justificada.
3. El domicilio fijado se considera subsistente mientras su cambio no
sea comunicado a la A.T en la forma establecida legalmente.
CONDICIÓN DE NO HALLADO
Esta se adquiere de forma automática si al momento de notificar los actos
administrativos de la SUNAT o al efectuar la verificación del domicilio fiscal, se
presenta alguna de las siguientes situaciones:

• Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la


constancia de verificación del domicilio fiscal.
• Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado, o
• La dirección declarada como domicilio fiscal no existe.

En los dos primeros casos, para que se adquiera la condición de no hallado, las
situaciones mencionadas deben producirse en 3 oportunidades en días distintos.
CONDICIÓN DE NO HABIDO
 La SUNAT procederá a requerir a los contribuyentes que adquirieron la
condición de no hallados, para que cumplan con declarar o confirmar su
domicilio fiscal, bajo apercibimiento de asignarle la condición de NO
HABIDO.
 Este requerimiento puede efectuarse mediante publicación en la página
web de la SUNAT, hasta el décimo quinto día calendario de cada mes, entre
otros medios. Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el último día
hábil del mes en que se efectuó la publicación, para declarar o confirmar su
domicilio fiscal.
 Adquieren la condición de NO HABIDO, los contribuyentes que transcurrido
el plazo detallado, no declararon ni confirmaron su domicilio fiscal.
SOMETIMIENTO A LAS NORMAS TRIBUTARIAS
• Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en
el Perú, están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas
en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios.

• También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o


jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el
país. Para este efecto, deberán constituir domicilio en el país o nombrar
representante con domicilio en él.