Вы находитесь на странице: 1из 84

CONTABILIDAD BANCARIA

CARRERA DE ADMINISTRACIÓN BANCARIA


SEGUNDO CICLO

Oswaldo Marín Vargas


Contador Público Colegiado
Contabilidad

Empresa Entidad Financiera

"La contabilidad es una herramienta que se utiliza en el control de la


actividad económica. Es un artefacto para medir e interpretar ciertos
hechos de una empresa que se expresan en forma cuantitativa
Pufus Porem: (Accounting Method - University of Chicago Press - Chicago
1930)
http://www.economicas-online.com/Cont-Diccionario.htm
Contabilidad de Instituciones Financieras

Sistema de Información que identifica,


registra, procesa y comunica información
relacionada con los hechos económicos de
la entidad financiera, necesaria para
conocer su situación financiera
proporcionándola en forma oportuna para
la toma de decisiones en el marco de los
objetivos de la organización (logro de
objetivos, correcciones, etc.)

viajaraperu.com
ACTIVIDAD BANCARIA
ACTIVIDADES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS CAPTAN PRESTAN


BANCOS X X
FINANCIERAS X X
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO. X X
CAJAS MUNICIPALES DE CREDITO POPULAR. X X
EDPYMES X
COOP. DE AHORRO Y CREDITO X X
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CREDITO X X
EMP. DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO X
ORGANISMOS DE CONTROL Y SUPERVISIÓN

• SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS
– Proteger y vigilar el dinero del
público.

• BANCO CENTRAL DE
RESERVA
– Emisión y regulación monetaria
costosperu.com
bcrp.gob.pe
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO
Elaborado de acuerdo con normas y prácticas contables
prudentes de uso nacional e internacional.
1. Uniformar el registro contable de las operaciones
2. Obtener estados financieros que reflejen de manera
transparente, la situación económico-financiera y los
resultados de la gestión de dichas empresas.
3. Que la información financiera constituya un instrumento útil
para el análisis, autocontrol y toma de decisiones.
4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el
funcionamiento fluido de un sistema de indicadores.
www.sbs.gob.pe/repositorioaps/0/0/jer/.../CapituloI_01-2011.doc
CLASES DE CUENTAS

• Clase 1 Activos
• Clase 2 Pasivos
• Clase 3 Patrimonio
• Clase 4 Egresos de operación
• Clase 5 Ingresos de operación
• Clase 6 Resultados
• Clase 7 Créditos contingentes
• Clase 8 Cuentas de orden o de control
*Dinero en efectivo
*Sobregiros en Cta. Cte.
*Avances de Cta. Cte.
*Descuento de pagaré
ACTIVOS *Descuento de letras
*Préstamos
*Factoring
*Leasing

*Depósitos de ahorros
*Cuentas corrientes
*Depósitos a plazo
PASIVOS *C.T.S
*Cobranzas por liquidar
CLASE

RUBRO
NIVELES DEL
MANUAL DE CUENTA
CONTABILIDAD
SUB-CUENTA

ANALITICA
LECTURA DE UN CODIGO

EJEMPLO :
CLASE 1 ACTIVO
RUBRO 11 DISPONIBLE
CUENTA 1101 CAJA
SUB-CUENTA 1101.01 OF. PRINCIPAL
ANALITICA 1101.01.01 BILLETES Y MONEDAS
LECTURA DE UN CODIGO

2 1 0 2 0 1 0 1
1er. DIGITO CLASE PASIVO
2 DIGITOS RUBRO OBLIG. CON EL PUBLICO
4 DIGITOS CUENTA OBLIG. CTAS. AHORRO
6 DIGITOS SUB-CTA DEP. DE AHORRO ACTIVOS
8 DIGITOS ANALITICA PER. NAT. Y JUR. PRIVADAS
SIN FINES DE LUCRO
EL CODIGO CONTABLE
• EL TERCER DIGITO SE UTILIZA PARA
IDENTIFICAR EL TIPO DE MONEDA, NO
CONSTITUYE UN NIVEL, PERO FORMA PARTE
DEL CODIGO. TIENE LOS SIGUIENTES
VALORES:
0 : CODIGO INTEGRADOR
1 : CUENTAS EN M. NACIONAL
2 : CUENTAS EN M. EXTRANJERA
3 : CUENTAS EN VAC
6 : AJUSTE POR INFLACION
Banco Peruano
Balance general
Al 31 de diciembre de 2010

Activo S/. 0 Pasivo y patrimonio neto S/. 0


Fondos disponibles: Depósitos y obligaciones 44,801,367
Caja y canje 1,886,672 Fondos interbancarios 374,319
Depósitos en el Banco Central de Reserva Deudas a bancos, corresponsales y otras
del Perú 17,498,971 entidades 9,548,807

Depósitos en bancos del país y del exterior 3,211,455 Valores, títulos y obligaciones en circulación 5,483,828

Rendimientos devengados del disponible 19,521 Otros pasivos, neto 1,463,781


22,616,619 Total pasivo 61,672,102
Fondos interbancarios 165,733

Inversiones a valor razonable con cambios en resultados y Patrimonio neto


Obligaciones con
Bienes y disponibles para la venta, neto 3,116,222 Capital social 2,557,738
el público,
Colocaciones, neto 36,843,816 Reserva legal 895,208
Derechos terceras personas
Inversiones en subsidiarias y asociadas 1,189,080 Reserva facultativa 433,947 y accionistas
Inmuebles, mobiliario y equipo, neto 921,109 Resultados no realizados 442,816
Otros activos, neto: Utilidades acumuladas 1,209,341

Instrumentos financieros a valor razonable


622,305 Total patrimonio neto 5,539,050
Diversos, neto 1,736,268
Total activo 67,211,152 Total pasivo y patrimonio neto 67,211,152
Cuentas de orden - Cuentas de orden -
Operaciones contingentes 27,773,297 Operaciones contingentes 27,773,297
Otras 231,892,251 Otras 231,892,251

Total 259,665,548 Total 259,665,548

Usos de los Fuentes de


Recursos Recursos
BANCO PERUANO
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 01.01 al 30.06.200X
(Expresado en miles de nuevos soles)
%
Ingresos financieros 98,433 100
Gastos Financieros 32,879 33
Margen Financiero Bruto 65,554 67
Provisiones de Creditos e Inversiones 16,795 17
Margen Financiero Neto 48,759 50
Ingresos por servicios financieros 22,158 23
Gastos por servicios financieros 6,537 7
Margen Operacional 64,380 65
Gastos de administracion 42,289 43
Margen Operacional Neto 22,091 22
Depreciacion y amortizacion 13,108 13
Resultado de Operacion 8,983 9
Otros ingresos y gastos 9,885 10
Resultado Neto del Ejercicio 18,868 19
FUNCION CONTABLE
Caja
Garantías Comercio
Exterior

CONTABILIDAD
Créditos Cambios
CENTRAL

Depósitos Canje
Ctas. Ctes.
Contabilidad Bancaria
Sesión 2

Docente :
PARTIDA DOBLE
El sistema de Partida Doble
se basa en el principio de
DUALIDAD, lo que significa
que toda transacción debe
ser registrada en forma dual
de modo tal que los DÉBITOS
(lado izquierdo) COINCIDIRÁ
SIEMPRE, con los CRÉDITOS
(lado derecho).

armonizacioncontable.blogspot.com
DINAMICA CONTABLE

Debe ACTIVO Haber Debe PASIVO Haber Debe PATRIMONIO Haber

Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito

Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Acreedor

Debe GASTOS Haber Debe INGRESOS Haber

Cargo Abono Cargo Abono

Débito Crédito Débito Crédito

Saldo Deudor Saldo Acreedor


CONTABILIDAD BANCARIA

DOCUMENTACIÓN
OPERATIVA
ENTREGAS CAJERO DESTINO
TERMINALISTA
BOVEDA DEL
BANCO

Chs. del SE DESCARGAN


DE CUENTAS
Mismo Banco DE GIRADORES

COBRANZA A
OTROS BCOS.
A TRAVES DEL
CANJE
DEPÓSITO EN CUENTA
CORRIENTE EFECTIVO

El cliente Luis García


Pinto deposita en su
cuenta corriente el
importe de S/10.000
en efectivo
DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE EFECTIVO

MONEDA Nuevos Soles


CUENTA CORRIENTE 110-01-1546879
NOMBRE DEL TITULAR Luis Garcia Pinto

CH NUMERO COD GIRADOR PLAZA BANCO IMPORTE EFECTIVO S/. 10,000.00


CH M/BCO
CH O/BCO

TOTAL S/. 10,000.00

Luis Garcia Pinto


TOTAL DEP CHEQUES MISMO BANCO FIRMA DEPOSITANTE

FECHA: 15/01/2012
REFRENDO SELLO Y FIRMA
RECIBIDOR PAGADOR

Debe CAJA Haber Debe CTA CTE Haber


10000 10000
DEPÓSITO EN CUENTA
CORRIENTE CON CH DEL
MISMO BANCO
El cliente Luis García
Pinto deposita en su
cuenta corriente el
importe de S/15,000
con cheque del
mismo banco.
CHEQUE DE M/B - RECIBIDOR
15 01 12
Lima , ___/___/___ S/. 15,000.00
Día Mes Año

N° 12345678 9 099 001 110010629402 93


Pague a
la orden de LUIS GARCIA P INTO -----------------------------

QUINCE MIL Y 00/100 --------------------------------------------------- Nuevos Soles

RODRIGUEZ TORRES DIEGO Diego Rodríguez


Firma

12345678 099 001  110010629402  


ENDOSOS
Para depositar en la Cta. . Cte.
N° 110-01-1546879
de Luis García Pinto
Luis García P.. CHEQUE DE
Lima, 15 de Enero de 2012
MISMO BANCO
RECIBIDOR
DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE CON
CHEQUE DEL MISMO BANCO

MONEDA Nuevos Soles


CUENTA CORRIENTE 110-01-1546879
NOMBRE DEL TITULAR Luis Garcia Pinto

CH NUMERO COD GIRADOR PLAZA BANCO IMPORTE EFECTIVO


12345678 9 110010629402 Lima 99 S/. 15,000.00 CH M/BCO S/. 15,000.00
CH O/BCO

TOTAL S/. 15,000.00

TOTAL DEP CHEQUES MISMO BANCO S/. 15,000.00 FIRMA DEPOSITANTE

FECHA: 15/01/2012
REFRENDO SELLO Y FIRMA
RECIBIDOR PAGADOR

Diego Rodríguez Luis García Pinto


Debe CTA CTE Haber Debe CTA CTE Haber
15000 15000
DEPÓSITO EN CUENTA
CORRIENTE CON CH DE OTRO
BANCO
El cliente Luis García
Pinto deposita en su
cuenta corriente el
importe de S/9,000
con cheque de otro
banco.
CHEQUE O/B – DEPOSITADO EN CTA. CTE.

Lima,___/___/___
15 01 12 S/. 9,000.00
Día Mes Año

N° 13245678 9 002 122 120-01-2567891 93

Pague a
la orden de Luis García Pinto--------------------------------

Nueve mil y 00/100 ------------------------------------------------------- Nuevos Soles

RODRIGUEZ MUÑOZ PEDRO Pedro Rodriguez


Firma

12345678 002 122  120012567891 


ENDOSOS
Para depositar en la Cta . Cte.
N° 110-01-5476801
de Luis García Pinto
Luis García P. CHEQUE DE
Lima, 15 de Enero de 2012
OTRO BANCO
RECIBIDOR
DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE CON
CHEQUE DE OTRO BANCO

MONEDA Nuevos Soles


CUENTA CORRIENTE 110-01-1546879
NOMBRE DEL TITULAR Luis Garcia Pinto

CH NUMERO COD GIRADOR PLAZA BANCO IMPORTE EFECTIVO


35463281 120-01-2567891 Lima 2 S/. 9,000.00 CH M/BCO
CH O/BCO S/. 9,000.00

TOTAL S/. 9,000.00

Luis Garcia Pinto


TOTAL DEP CHEQUES OTROS BANCOS S/. 9,000.00 FIRMA DEPOSITANTE

FECHA: 15/01/2012
REFRENDO SELLO Y FIRMA
RECIBIDOR PAGADOR

Debe CANJE Haber Debe CTA CTE Haber

9000 9000
Contabilidad Bancaria
Sesión 3

Docente :
OPERACIONES PASIVAS

DEBE HABER

Disminuye la obligación con Aumenta la obligación con


el público, cuando retiran ó el público, cuando
cancelan en: aperturan ó depositan en:

-Cuentas Corrientes -Cuentas Corrientes


-Cuentas de Ahorros -Cuentas de Ahorros
-Cuentas a Plazos -Cuentas a Plazos
-Cuentas CTS -Cuentas CTS
CHEQUE PAGADOR

El cliente Martin Romero


Gómez se acerca al Banco a
cobrar el cheque 12345679
por el monto de S/.3,000 ;
girado por Papelera Santa
Rosa SA
CHEQUE PAGADOR
20 01 12
Lima , ___/___/___ S/. 3,000.00
Día Mes Año

N° 12345679 9 099 001 110015476801 93


Pague a
la orden de MARTIN ROMERO GOMEZ -------------------------------------------------

TRES MIL Y 00/100 ----------------------------------------------------- Nuevos Soles

PAPELERA SANTA ROSA S.A. PAPELERA SAN TA ROSA SA


Firma

12345679 099 001  110010629402  


CHEQUE PAGADOR
CUENTA
D CORRIENTE H

RETIRO

D CAJA H

SALIDA
DEPÓSITO EN CUENTA
AHORROS EN EFECTIVO

La clienta María
Montes Ponce
deposita en su cuenta
ahorros el importe de
S/5,000 en efectivo
DEPOSITO EN CUENTA AHORROS
EN EFECTIVO

MONEDA Nuevos Soles


CUENTA AHORROS 210-01-1546879
NOMBRE DEL TITULAR MARIA MONTES PONCE

CH NUMERO COD GIRADOR PLAZA BANCO IMPORTE EFECTIVO S/. 5,000.00


CH M/BCO
CH O/BCO

TOTAL S/. 5,000.00

TOTAL DEP CHEQUES OTROS BANCOS S/. - FIRMA DEPOSITANTE

FECHA: 23/01/2012
REFRENDO SELLO Y FIRMA
RECIBIDOR PAGADOR
DEPOSITOS EN EFECTIVO EN
CUENTA AHORROS

D
CAJA H

INGRESO

D AHORROS H

DEPÓSITO
RETIRO EN CUENTA AHORROS

BOLETA DE RETIRO No.12345


CUENTA AHORROS 210-01-253678
NOMBRE DEL TITULAR Maria Perez Salinas

IMPORTE S/. 3,000.00

………………………… …………………………
FIRMA TITULAR SELLO Y FIRMA R.P.
RETIRO EN CUENTA AHORROS

AHORROS
D H

RETIRO

D CAJA H

SALIDA
COMPENSACIÓN TIEMPO DE SERVICIO

DEBE HABER

Disminuye la obligación con Aumenta la obligación con


el público, cuando retiran ó el público, cuando el
cancelan las Cuentas CTS empleador de acuerdo a
Ley aperturan ó depositan
en Cuentas CTS
DEPOSITOS EN EFECTIVO EN
CUENTA C.T.S.

La empresa Molicentro
SA, de acuerdo a ley
realiza el deposito de CTS
de sus trabajadores por el
importe de S/50,000 en
efectivo
DEPOSITOS EN EFECTIVO EN
CUENTA C.T.S.

D
CAJA H

INGRESO

D C. T. S. H

DEPÓSITO
RETIRO EN CUENTA C.T.S.

El cliente Manuel Salinas se presenta al


Banco a efectuar el retiro de su CTS que
esta en libre disposición por el importe de
S/1,500

BOLETA DE RETIRO CTS No.5545


CUENTA C.T.S. 210-01-253678
NOMBRE DEL TITULAR Manuel Salinas P.

IMPORTE S/. 1,500.00

………………………… …………………………

FIRMA TITULAR SELLO Y FIRMA R.P.


RETIRO EN CUENTA C.T. S

C. T. S.
D H

SALIDA

D CAJA H

SALIDA
Contabilidad Bancaria
Sesión 4

Docente :
APERTURA EN CUENTA A PLAZO EN
EFECTIVO

La clienta Nadia
Mogrovejo López
apertura una cuenta a
plazo por 90 días con
el importe de
S/10,000 en efectivo
APERTURA EN EFECTIVO EN
CUENTA A PLAZO

D
CAJA H

INGRESO

D CUENTA A PLAZO H

DEPÓSITO
CANCELACIÓN DE CUENTA A PLAZO

El cliente Daniel
Carrera cancela su
cuenta a Plazo por
importe de S/8,000 ,
el Banco le paga por
intereses S/250
CANCELACIÓN EN CUENTA A
PLAZO INTERESES CTA
CTA A PLAZO A PLAZO
CANCELACIÓN GASTO

CAJA
SALIDA
COBRANZAS POR LIQUIDAR

• Registra los fondos producto


de las cobranzas ejecutadas
por el banco por servicios de
cobranza prestados a sus
clientes:
- Cobranza de letras,
Colegios, Institutos,
Universidades.
- Cobranza de recibos de luz
agua, teléfono
COBRANZAS POR LIQUIDAR

Cliente paga su recibo


de luz al Banco en
efectivo
COBRANZAS POR LIQUIDAR

CAJA
D H

INGRESO

COBRANZA POR
D LIQUIDAR H

INGRESO
RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS

• Registra los fondos


producto de los tributos
recaudados por cuenta del
Banco de la Nación y otros
debidamente autorizados.
• Los importes recaudados
a favor de las AFP
Contabilidad Bancaria
Sesión 5-7

Docente :
Cheque de Gerencia
• Se denomina así a los cheques nominativos que los bancos
pueden emitir a su cargo.

• Se emiten a favor de un beneficiario determinado, ya sea


persona natural o jurídica.

• Pagaderos en cualquiera de sus oficinas, generalmente de la


misma plaza.
Lima 08 02 2012 10,000.-

Carlos Blondet Doig ---------------------------------------


Diez mil y 00/100 --------------------------------------
Juan Castro Dali Carlos Vargas Diaz
-
Juan Castro Dali Carlos Vargas Diaz
CHEQUE DE GERENCIA
Apoderado Apoderado
EMISIÓN DE UN CHEQUE DE
GERENCIA

COMISIÓN DE
CH.GERENCIA CH.GERENCIA
EMISIÓN INGRESO

CAJA
INGRESO
CHEQUE CERTIFICADO

• Los bancos pueden certificar, a petición del


girador o de cualquier tenedor, la existencia
de fondos disponibles con referencia a un
cheque que se haya emitido contra una
cuenta corriente, con una validez por
30mdías desde la fecha de giro del cheque.

• La certificación no puede ser parcial ni


extenderse en cheques al portador.
• Por dicho servicio el banco cobra
comisiones, que representan Ingresos
ENDOSOS
CERTIFICAMOS LA CONFORMIDAD DE
ESTE CHEQUE HASTA POR 30 DIAS CON-
TADOS DESDE LA FECHA DE GIRO
Después de esta fecha caduca la responsa-
bilidad del Banco de acuerdo con lo dis-
Lima puesto por la Ley 27287.

CERTIFICACION Lima, 11 de Junio de 2007


AL DORSO
p.p. Banco de HSBC Bank Perú S.A

CHEQUE CERTIFICADO

Patricia Múñoz Luis Ibáñez


Patricia Múñoz Luis Ibáñez

Funcionario(s)
autorizado(s)
EMISIÓN DE UN CHEQUE
CERTIFICADO
COMISIÓN CH.
CH.CERTIFICADO CERTIFICADO
EMISIÓN
INGRESO

CTA.CTE.
SALIDA
DIFERENCIAS EN CAJA

Diferencias que se produce al


comparar el dinero físico recontado
con el saldo contable de caja.

Estas diferencias pueden ser :


FALTANTES : Cuenta de Activo
SOBRANTES : Cuenta de Pasivo
FALTANTE DE CAJA

FALTANTE DE CAJA
D H

AUMENTO

D CAJA H

DISMINUYE
SOBRANTE DE CAJA

D
CAJA H

AUMENTA

D SOBRANTE DE CAJA H

AUMENTA
Contabilidad Bancaria
Sesión 8-9

Docente :
CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES EN
MONEDA EXTRANJERA
De acuerdo a la Ley General del Sistema
Financiero, las entidades financieras
pueden operar en moneda extranjera,
realizando operaciones como :
• recibir depósitos a la vista, a plazo y de
ahorros,
• emitir certificados bancarios, así como en
custodia,
• emitir documentos de crédito,
• conceder préstamos hipotecarios y
prendarios,
• realizar cobros y pagos
• así como transferencias de fondos, entre
otras más.
Registro de Operaciones con Divisas

Transacciones en moneda extranjera


en esta operación la entidad financiera recibe
divisas y entrega divisas del mismo signo
monetario.
Operaciones de compra de M.E.
la entidad financiera recibe una determinada divisa
y a cambio entrega moneda nacional al tipo de
cambio compra de mercado de la fecha de la
operación.
Operaciones de venta de M.E.
la entidad financiera entrega una determinada divisa
y a cambio recibe moneda nacional al tipo de
cambio venta de mercado de la fecha de
operación.
Análisis y registro contable del resultado de las
operaciones de compra y venta en M.E.
CUANDO EL BANCO COMPRA DÓLARES
DÓLARES

CAJA $ OP.LIQ.CAMBIOS $

NUEVOS SOLES
CAJA s/. OP.LIQ.CAMBIOS S/.
CUANDO EL BANCO VENDE DÓLARES
DÓLARES

CAJA $ OP.LIQ.CAMBIOS $

NUEVOS SOLES
CAJA s/. OP.LIQ.CAMBIOS S/.
LIQUIDACION DE LAS OPERACIONES DE COMPRA
Y VENTA EN MONEDA EXTRANJERA

Por la venta de $ 3,000 el Banco cobro 9750


Por la compra de $ 3,030 el Banco pago 9696
Resultado: 54
Contabilidad Bancaria
Sesión 10-12

Docente :
CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES
CARTERA DE CRÉDITOS
Comprenden las Cuentas que
representan las acreencias por el
dinero otorgado por la empresa, a
los clientes bajo las distintas
modalidades de crédito,
provenientes de sus:
- Recursos propios.
- Recibidos del público en
depósitos.
- De otras fuentes de
financiamiento interno o externo.
CREDITOS
TIPOS Y FORMAS DE SITUACION DE LA DEUDA RENDIMIENTOS
CREDITO (Manual de contabilidad) (Intereses)

COMERCIAL VIGENTE INGRESOS

MICROEMPRESAS REESTRUCTURADO GANANCIAS DIFERIDAS


DIFERIDOS

DE CONSUMO REFINANCIADO CUENTAS DE ORDEN

HIPOTECARIO VENCIDO CUENTAS DE ORDEN

COBRANZA JUDICIAL CUENTAS DE ORDEN


CRÉDITOS VIGENTES
• Otorgados a clientes del país
y del exterior en sus distintas
modalidades, cuyos pagos se
encuentran al día, de
acuerdo a lo pactado.
• También registra saldos
deudores por sobregiros en
cuenta corriente, que son
reclasificados de la cuenta
Depósitos en Cuenta
Corriente
Plazo para considerar la totalidad
del crédito como vencido
• La demanda de cobranza por
la vía judicial deberá iniciarse
dentro del plazo de noventa
(90) días calendario de
haberse registrado el crédito
como vencido.
• Las razones técnicas y legales
para registrar un crédito como
vencido por mayor tiempo
deben ser informadas a la
SBS.
COBRANZA JUDICIAL

• Se registra el capital de los


créditos a partir de la fecha en
que se inicia el proceso judicial
para recuperación.
• Los rendimientos devengados se
registrarán en las respectivas
cuentas de orden, esto incluye
intereses y comisiones.
REFINANCIADOS
• Se han producido en el crédito con
respecto al contrato original
variaciones:
- De Plazo, y/o
- De monto
• Estas obedecen a dificultades en la
capacidad de pago del deudor.
• Los intereses y comisiones
capitalizados producto de
refinanciación deben registrarse
contablemente como ingresos
Diferidos.
Contabilidad Bancaria
Sesión 13-16

Docente :
CONTABILIZACIÓN DE
OPERACIONES

CUENTAS CONTINGENTES
(Clase 7)
Y
CUENTAS DE ORDEN
(Clase 8)
Cuentas Contingentes
• Agrupa las cuentas en las que se
registran aquellas operaciones por las
cuales la empresa ha asumido riesgos
crediticios, que dependiendo de
hechos futuros puedan convertirse en
créditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros; así
como, aquellas operaciones en las
que la obligación de la empresa está
condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de los
factores imprevisibles que puedan
resultar en la pérdida de un activo o
en la acumulación de un pasivo.
Cuentas Contingentes

• Comprende las cuentas


deudoras y acreedoras
correspondientes a avales y
cartas fianza otorgadas;
cartas de crédito emitidas y
cartas de crédito confirmadas
no negociadas; aceptaciones
bancarias, entre otras.
Cuentas de Orden

• Agrupa a las cuentas de registro que son


destinadas para el control interno de la
empresa, así como aquellas propias para
la contabilización de operaciones con
terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en
el patrimonio de la empresa, ni afectan a
sus resultados. A estas cuentas, también
se les denomina cuentas de control o
memorando.
Cuentas de Orden

• Cuentas de orden deudoras:


comprenden los valores y bienes
propios entregados en custodia y
en cobranza, cuentas incobrables
castigadas, rendimientos de
créditos e inversiones y rentas en
suspenso, valores y bienes propios
entregados en garantía.
Para registrar los saldos deudores
se utilizan las cuentas que integran
el rubro 81 Cuentas de Orden
Deudoras.
Cuentas de Orden
• Cuentas de orden acreedoras :
comprenden los valores y bienes
recibidos en custodia, valores recibidos
en cobranza país y exterior, garantías
recibidas por operaciones de créditos,
garantías recibidas por servicios,
valores y bienes recibidos por
operaciones especiales,
consignaciones recibidas, cartas de
crédito avisadas.
• Para registrar los saldos acreedores se
utilizan las cuentas que integran el
rubro 84 Cuentas de Orden
Acreedoras.