Nociones Generales.

 La legislación peruana no se encuentra definición

expresa del término deuda tributaria municipal. Sin
embargo, el Código Tributario en su Artículo 28, trata
sobre los componentes de la deuda tributaria –
término general que incluye, además de los tributos a
cargo del Gobierno Central, los tributos administrados
y recaudados por las Municipalidades o Gobiernos
Locales-, que sin definirlo, señala que la deuda
tributaria está constituida por el tributo, las
multas y los intereses.
DEFINICIÓN
 Es la acreencia impaga derivada de las obligaciones
tributarias municipales, como son el pago de tributos
municipales, multas tributarias municipales, así como
de sus respectivos intereses.
 Esta acreencia impaga señalada debe ser a favor de una
determinada Municipalidad Provincial o
Municipalidad Distrital.
 El pago, como modo normal y general de la extinción
de la deuda tributaria municipal, corresponde ser
efectuado por el deudor tributario (obligado) y,
cuando el caso lo amerite, por sus representantes.
 Deuda tributaria municipal
en las municipalidades distritales.
 los tributos que corresponden a las Municipalidades
Distritales son los siguientes: Impuesto Predial,
Impuesto de Alcabala, Impuesto a los Juegos (Bingos,
rifas, sorteos y similares; el juego pimball), Impuesto a
los Espectáculos Públicos No Deportivos (excepto los
espectáculos culturales autorizados por el Instituto
Nacional de Cultura); Contribución Especial de Obras
Públicas;.
Las Tasas Municipales: Arbitrios (o Tasas o Servicios Públicos),
Derechos (o Tasas por Servicios Administrativos), y Licencias
forman parte de los Tributos
 Asimismo, Tasas Municipales: Arbitrios (o Tasas o
Servicios Públicos), Derechos (o Tasas por Servicios
Administrativos), Licencias de Funcionamiento, Tasas
por Estacionamiento de Vehículos y otras Licencias
con autorización legal expresa
RELACION DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
 Los Impuestos Municipales son, exclusivamente, los
siguientes:
 a) Impuesto Predial.
 b) Impuesto de Alcabala.
 c) Impuesto al Patrimonio vehicular
 d) Impuesto a las Apuestas.
 e) Impuesto a los Juegos.
 f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos.
 Los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir
que se acredite el pago de los impuestos señalados en
los incisos a), b) y c) a que alude el artículo precedente,
en los casos que se transfieran los bienes gravados con
dichos impuestos, para la inscripción o formalización
de actos jurídicos.
El Impuesto Predial
 El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad
anual,cuya recaudación, administración y fiscalización
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
ubicael predio. La Municipalidad de Huaraz es la
encargadade la recaudación, administración y
fiscalización delImpuesto Predial de los inmuebles
ubicados en el distrito.
 Este tributo grava el valor de los predios urbanos y
rústicos en base a su autovalúo.
 El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y
precios unitarios de construcción que formula el
Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento
todos los años.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO PREDIAL:
 Hecho imponible: El Impuesto Predial grava la propiedad
de uno o más predios dentro de una determinada
jurisdicción distrital, de acuerdo con la situación jurídica
configurada al 01 de enero de cada ejercicio fiscal.
 Sujeto Pasivo: Se encuentra obligado al pago del Impuesto
Predial, el propietario de uno o más predios en el distrito,
de acuerdo a su situación jurídica configurada al 01 de
enero de cada ejercicio fiscal.
 Base Imponible (Autovaluo): Se encuentra constituida por
la suma del valor total de los predios del contribuyente
ubicados en una jurisdicción distrital determinada.
El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor
de los predios urbanos y rústicos.
Valor de cada Predio
El valor de cada predio se obtendrá de:
- Valor de las edificaciones: para obtenerlo se aplicarán los
valores unitarios de edificación vigentes al 31 de octubre del
año anterior al de la obligación tributaria, considerando una
depreciación conforme a las tablas de depreciación por
antigüedad y estado de conservación que aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento.
- Valor de instalaciones fijas y permanentes: serán valorizadas
de acuerdo a la metodología prevista en el Reglamento
Nacional de Tasaciones, considerando una depreciación de
acuerdo a su antigüedad y estado de conservación.
- Valor del terreno: se aplicarán los valores arancelarios de terreno
que aprueba anualmente el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento al 31 de octubre del año anterior al que corresponde la
obligación tributaria
 Para efectos del Impuesto se considera predios a los
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ríos y a otros espejos de agua, así como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que
no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación.
 La recaudación, administración y fiscalización del
impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital
donde se encuentre ubicado el predio.
 Obligados al pago del Impuesto Predial
 En calidad de Contribuyentes: Están obligadas a pagar
las personas naturales o jurídicas que al 1 de enero de cada
año sean propietarias de predios gravados,
independientemente del estado en que se encuentren los
inmuebles (terreno sin construir, predio en construcción o
terminado) o si los ocupan o no.
 En calidad de responsables: Los poseedores o tenedores,
a cualquier título, de los predios afectos, cuando la
existencia del propietario no pudiera ser determinada y sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
 Sujetos Pasivos del Impuesto Predial
 Artículo 9º. Son sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o jurídicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerará como sujetos pasivos del
impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al
amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Unico
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesión al sector privado de las obras públicas
de infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de
los predios que se les hubiesen entregado en concesión,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
 Los predios sujetos a condominio se consideran como
pertenecientes a un solo dueño, salvo que se comunique a
la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y
la participación que a cada uno corresponda.
 Los condóminos son responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.
 Cuando la existencia del propietario no pudiera ser
determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto,
en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a
cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición
de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido
el hecho.
Presentación de la declaración juradas
 Cuando adquiero predio tengo plazo hasta el último
día hábil del mes de febrero del siguiente año de
producida la transferencia
 Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio,
teniendo plazo para cumplir con tal obligación hasta el
último día hábil del mes siguiente de ocurrido el
hecho.
 Asimismo:
 Cuando un predio sufra modificaciones en sus
características que sobrepasen el valor de cinco (05) UIT.
En estos casos la Declaración Jurada debe presentarse hasta
el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
 Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro
del plazo que determine para tal fin.
 Personas que están inafectas al pago
del impuesto predial
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos
locales; excepto los predios que hayan sido entregados
en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-
PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de
ley que regulan la entrega en concesión al sector privado
de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
El gobierno central, gobiernos regionales
y gobiernos locales están inafectos
al pago del impuesto predial;
 b) Los gobiernos extranjeros, en condición de
reciprocidad, siempre que el predio se destine a
residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, así como los
predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les
sirvan de sede.
 c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se
destinen a sus fines específicos y no se efectúe
actividad comercial en ellos.
 d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos.
 e) Las entidades públicas destinadas a prestar
servicios médicos asistenciales.
 f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el
predio se destine a sus fines específicos.
 g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra
y selva, con excepción de las extensiones cedidas a
terceros para su explotación económica.
 h) Las universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitución.
 i) Las concesiones en predios forestales del Estado
dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
 j) Los predios cuya titularidad correspondan a
organizaciones políticas como: partidos, movimientos
o alianzas políticas, reconocidos por el órgano
electoral correspondiente.
 k) Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones de personas con discapacidad reconocidas
por el CONADIS.
 l) Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y
cuando los predios se destinen a los fines específicos de la
organización.
 m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales,
constituidos conforme a Ley, así como la asociación que los
representa, siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales específicos.
 Asimismo, se encuentran Inafectos al impuesto los
predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nación
siempre que sean dedicados a casa habitación o sean
dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables
por la Municipalidad respectiva.
 En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h),
el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significará la
pérdida de la inafectación.
Beneficios para pensionistas y adultos mayores
 Deducción de 50 UIT a la base imponible dirigido a
Pensionistas El beneficio consiste en deducir de su
base imponible un monto equivalente a 50 UIT
(vigente en el ejercicio gravable) a toda persona con la
condición de pensionista, propietaria de un predio.
 De exceder este monto, deberá pagar el Impuesto
Predial sólo por la diferencia resultante. A
Deducción de 50 UIT a la base imponible dirigido
a Personas Adultas Mayores No Pensionistas
 El beneficio consiste en deducir de su base imponible
un monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio
gravable) a toda persona de 60 años a más (al 1 de
enero correspondiente del ejercicio gravable),
propietaria de un predio. De exceder este monto,
deberá pagar el Impuesto Predial sólo por la diferencia
resultante.
 EL IMPUESTO DE ALCABALA
 El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y
grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo
a lo que establezca el reglamento
EXCEPCION: La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
 Sujeto Pasivo del Impuesto de Alcabala
 Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el
comprador o adquirente del inmueble.
 La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en
contrario.
Transferencias inafectas del Impuesto de Alcabala
Están inafectas del impuesto las siguientes
transferencias:
 a) Los anticipos de legítima.
 b) Las que se produzcan por causa de muerte.
 c) La resolución del contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelación del precio.
 d) Las transferencias de aeronaves y naves.
 e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven
la transmisión de propiedad.
 Asimismo:
 f ) Las producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.
 g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos
originarios.
 Entidades cuyas adquisiciones de propiedad
inmobiliaria se encuentran inafectas al pago del
impuesto de alcabala
 Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la
adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe las
siguientes entidades:
 a)El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.
 b)Los Gobiernos Extranjeros y organismos internacionales.
 c) Entidades religiosas.
 d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
EL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
 El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad
anual, grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones,
buses y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de
tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la
primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular
 Sujeto Pasivo del Impuesto Vehicular
 Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurídicas propietarias de los
vehículos señalados en el artículo anterior.
 El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con
arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de
enero del año a que corresponda la obligación
tributaria.
 Cuando se efectúe cualquier transferencia, el
adquirente asumirá la condición de contribuyente a
partir del 01 de enero del año siguiente de producido el
hecho.
 Tasa del impuesto al patrimonio vehicular

 La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor

del vehículo. En ningún caso, el monto a pagar será
inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del año
al que corresponde el impuesto.
 Entidades inafectas al pago del impuesto
al patrimonio vehicular
 Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad
vehicular de la siguientes entidades:
 a) El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.
 b)Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 c) Entidades religiosas.
 d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 e)Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte
de su activo fijo están inafectas al pago
del impuesto al patrimonio vehicular .
 f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas
que no formen parte de su activo fijo.
 g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad
no mayor de tres (3) años de propiedad de las personas
jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de
transporte público masivo. La inafectación
permanecerá vigente por el tiempo de duración de la
autorización correspondiente
 ARBITRIOS MUNICIPALES
 Son tasas que se pagan por la prestación o
Mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza
Pública, Recolección Domiciliaria de Residuos Sólidos,
Parques y Jardines Públicos y Seguridad Ciudadana
Serenazgo, los cuales son aprobados mediante
ordenanza, en la cual se establecen los montos de las
tasas que deban pagar los contribuyentes.
Cálculo de los Arbitrios
 a) Servicio de barrido de calles (ABC): Comprende la
implementación, organización y mantenimiento del
barrido, recolección, transporte y disposición final de
los residuos sólidos de calles y áreas de beneficios
públicos. Se calcula mediante: - Longitud de frontis
del predio - Frecuencia del Servicio - Uso de predio -
Tamaño del predio
 b) Servicio de recolección de residuos sólidos (ARD):
Comprende recolección, transporte, descarga y
disposición final de los residuos provenientes de los
predios de instituciones y establecimientos
comerciales y/o industrias. Se calcula mediante: - Uso
de predio - Tamaño del predio - Número de habitantes
- Peso de los residuos sólidos generados por los predios
Servicio de recolección de residuos sólidos
 c) Servicio de parques y jardines (APJ): Comprende
servicios de mantenimiento y mejoras de parques de
usos públicos. Se calcula mediante: - Ubicación del
predio - Concurrencia de las áreas verdes
 d) Servicio de seguridad ciudadana “Serenazgo”
(SEREN): Comprende el mantenimiento y mejora de
servicios “vigilancia pública y protección civil”,
comprendidos en el concepto de seguridad ciudadana
y la protección. Se calcula mediante: - Zona de servicio
- Uso de predio - Cantidad de intervenciones
 Personas obligadas al pago de Arbitrios
Municipales
a) En calidad de contribuyentes: Los propietarios de
los predios, así cedan el uso del predio a terceros bajo
cualquier modalidad.
Todo contribuyente que sea propietario de algún predio,
sin excepción alguna si habita o no en dicho predio; ya
que este se grava la prestación efectiva del servicio, es
decir la posibilidad que tiene el vecino para disfrutar de
remodelación de parques, el recojo de basura, el servicio
de serenazgo, etc.
b) En calidad de responsables solidarios: Los poseedores de
los predios, cuando no sea posible ubicar al propietario del
predio.

Las personas que adquieran alguna propiedad, empezarán a

pagar los arbitrios municipales a partir del mes siguiente de
realizada la compra. Los arbitrios son tributos de
periodicidad trimestral debiendo cancelarse según el
cronograma de pagos establecido.
Personas que están Inafectas al pago de Arbitrios
Municipales
 La Ordenanza Municipal N° 29-2010-MPH dispone las
Inafectaciones, sin embargo se adicionan los predios
de propiedad y registrados a nombre de las
instituciones siguientes y/o de acuerdo a la situación
del inmueble, según la O.M. N° 0104-2017/MPH cuyos
predios no produzcan rentas y sean destinados a sus
fines:
 a) Predios de la Municipalidad Provincial de Huaraz.
 b) El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Perú cuyos predios se encuentran dedicados a sus fines
institucionales.
 c) Las entidades religiosas debidamente constituidas y
acreditadas mediante inscripción en el registro de
confesiones religiosas del Ministerio de Justicia,
siempre que sus predios se encuentren destinados
íntegramente a templos, conventos, monasterios,
seminarios, museos, asilos, albergues, guarderías,
comedores o centros de salud
 d) Los predios de propiedad de las Fuerzas Armadas y
la Policía Nacional del Perú, destinados a comisarías
y/o cuarteles.
 e) Los predios de las instituciones educativas públicas,
siempre y cuando estén debidamente reconocidos y
cuyos predios sean destinados a sus fines.
Exoneraciones al pago de Arbitrios Municipales:
 a) Los contribuyentes que se hayan acogido a la
Ordenanza N° 09-2012, que amerita la exoneración por
riesgo social. b) Instituciones educativas públicas
administrados por congregaciones religiosas que
brinden un servicio educativo gratuito. c) Los
propietarios de los predios con uso de terrenos sin
construir, exonerados al pago de recolección de
residuos sólidos y parques y jardines.
Los impuestos y arbitrios constituyen rentas
de los gobiernos locales