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Listado de
Una adecuada
proveedores y
segregación de Existencia de un
acreedores
funciones, con control en el
Establecimiento autorizados,
personas momento de
de la forma y especificando
independientes recepción de la
condiciones de cuál o cuáles
para cada uno mercancía
pago. son los mejores
de los (conteo y control
para la empresa
departamentos de calidad).
(por las ofertas
que intervienen.
que realizan).
Control Interno
Supervisión de las facturas de Realización de conciliaciones
proveedores y acreedores, periódicas entre fichas individuales
comprobando: precios, condiciones de proveedores y acreedores, y los
de pago, descuentos, órdenes de saldos del mayor al final de cada
compra, etc. mes.
Fecha de
Valuación
corte
Riesgos de auditoría
Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactadas por los pasivos
adquiridos por la empresa.
5. Evidencia 4.Análisis de
relacionada. movimientos.
Pruebas de Pruebas
cumplimiento sustantivas
Auditor Procedimientos
Auditor
Funcionamiento
del C.I. Evidencia
La responsabilidad
Falsedad ideológica
Se realiza por el autor del documento al
consignar hechos contrarios a la verdad.
Falsedad personal
Se realiza mediante la sustitución de una persona por
otra o la alteración de calidades personales con el
objeto de engañar a otra persona.
NÍA 240
RESPONSABILID
ADES DEL
AUDITOR EN
RELACIÓN CON
EL FRAUDE EN
UNA AUDITORÍA
DE EE.FF.
NÍA 510
TRABAJOS
NÍA 500
INICIALES DE
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA-
LA AUDITORÍA
SALDOS
INICIALES
NÍA 505
CONFIRMACIONES
EXTERNAS
NÍAS aplicables a la
Diseñar y realizar
procedimientos.
Para obtener la
suficiente y
apropiada
evidencia.
Conclusiones
razonables que
soportan su
opinión sobre los
EE.FF.
NÍAS aplicables a la auditoría
Si las políticas
contables se han
aplicado
Objetivo apropiadamente.
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,046,667
CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL (NOTA Nº 4) 8,451,697 6,348,682
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2,905,295 3,277,370
TOTAL PASIVO CORRIENTE 12,403,659 9,626,052
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
TOTAL PASIVO 12,403,659 9,626,052
PATRIMONIO
CAPITAL 9,200,000 9,200,000
RESERVAS 1,235,763 488,010
RESULTADOS ACUMULADOS 9,729,466 2,999,684
TOTAL PATRIMONIO 20,165,229 12,687,694
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 32,568,888 22,313,746
CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A
ESTADO DE RESULTADO a Auditarse
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
Nota Nº 1: Organización
La organización inicio sus operaciones el 01 de enero del 2013, bajo las leyes peruanas, se
dedica a la comercialización de electrodomésticos y equipos de cómputo y está ubicado en Av.
San Martin Nº 1850 Huancayo.
La empresa prepara sus estados financieros en nuevos soles, moneda oficial de la república del
Perú, y las cuentas que tiene saldos en moneda extranjera se convierte al tipo de cambio de
cierre que para el año 2014 fue de s/. 2,698 por $1.00
Nota Nº 3 Políticas Contables
•Inventarios
Los inventarios están valuados de la siguiente manera: mercaderías al costo de adquisición y
valorados al costo del promedio ponderado
•Cuentas de resultados
Las cuentas de resultado (ingresos y gastos) son registrados por el método de lo devengado
•Depreciaciones
Se calcula sobre la base de la vida útil
TOTALES 8,451,697
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P. Fecha
CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA Hecho por: ROE 14-01-15
Cuentas por pagar comerciales
Revisado por: MHC 17-01-15
Al 31 de diciembre de 2014
N° Respuestas Puntaje
Preguntas Observaciones
Sí No Obtenido Óptimo
1 ¿Existen políticas o reglamentos internos para el Se basan solo por experiencias personales.
X 0 9
manejo de documentos por pagar y proveedores?
2 ¿Poseen auxiliares para comparar con el saldo de No existe un módulo en el sistema de auxiliares, se prepara
X 8 9
la cuenta del mayor? manualmente en cuadros de Excel.
3 ¿Se solicitan garantías de respaldo que amparen Por criterio de contador y gerente general, todos los anticipos deben
X 8 8
los anticipos? poseer garantías.
4 ¿Existe un seguimiento de los saldos más Se realiza seguimiento cuando es necesario o en un cierto tiempo.
X 8 9
antiguos?
5 ¿Se controla que los documentos estén a nombre Existe un estricto control por parte de los funcionarios.
X 9 9
de la empresa?
6 ¿Se registran los anticipos entregados a los Todo anticipo es registrado.
X 9 9
proveedores?
7 ¿Se archivan ordenadamente las facturas de Todo documento es archivado.
X 6 8
compra con sus guías de remisión remitente?
8 ¿Se realizan las detracciones por el IGV a los X 9 9 Siempre se entregan las respectivas retenciones.
proveedores de servicios?
9 ¿Se solicita a los proveedores información para X 0 7 No existe política de control.
actualizar la base de datos?
10 ¿Se efectúa el pago al proveedor con documento X 4 9 Lleva un adecuado control en la entrega de documentos respaldo.
de respaldo?
Total 8 2 61 86
Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo
Nivel de confianza:
P. obtenido x 100
P. óptimo
Nivel de confianza:
61 x 100
86
Nivel de Nivel de
Nivel Mínimo Máximo
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77% Bajo
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45 % 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33% Alto
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%
Comentario:
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por pagar comerciales, se obtuvo un
resultado de nivel de riesgo de control de 29.07%, lo que indica que es un riesgo "bajo medio" y con un nivel
de confianza de 70.93% "alto medio"; sin embargo, las debilidades que deben ser corregidas son las
siguientes:
•No cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de esta cuenta.
•No hay un control periódico de los anticipos de los clientes, tan solo se basan al final del periodo por medio
de los Estados Financieros, se deberían tomar acciones correctivas y realizar un seguimiento de cada uno de
los clientes periódicamente.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Objetivos de auditoría
1. Que los pasivos existan
2. Que los pasivos sean obligación de la empresa
3. Que las transacciones hayan ocurrido
4. Que las transacciones se hayan registrado al 100%
5. Que los saldos estén adecuadamente medidos o valuados
6. Que los saldos estén adecuadamente clasificados y
revelados
Elaborado por ROE Fecha 31-03-15
Supervisado MCH Fecha 05-04-15
Transacciones (Tr) o balance (B) Tr+B Tr B/Tr Tr B por B Tr
Totalidad o Exactitud o Existencia / Corte Valuación Derechos y Presen- Refe- rencia
II. Procedimientos de auditoría integridad medición Ocurrencia obligaciones tación y a P/T
divulgación
1. Probar las sumas de la integración de cuentas
X
por pagar y cotejarla con el libro mayor.
2. Revisar si existen saldos inusuales o
X
conceptos extraños.
3. Revise si las compras son autorizadas. X
4. Preparar o hacer que la entidad prepare
solicitudes de confirmación para los saldos de X X X X
cuentas por pagar seleccionados.
5. Examinar los desembolsos de efectivo
posteriores a los proveedores y/o facturas de X X X
proveedores no pagadas y registros de recepción.
6. Realizar la búsqueda de pasivos no
registrados a través de la revisión de partidas
importantes o inusuales del libro de egresos, en
X X X
las pólizas de diario, en el periodo subsecuente e
indagar sobre facturas o registradas inusuales o
inapropiadas.
7 Cerciorarse de que se ha efectuado una
adecuada presentación y revelación de las X
cuentas por pagar de conformidad con NIIF.
CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA
Cédula sumaria cuentas por pagar comerciales-terceros
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14
A Sumado verticalmente
Cotejado con estado de Situación Financiera
Conclusión
Elaborado por ROE Fecha 14-03-15
El saldo presentado en el Estado
de Situación Financiera no es
razonable. Supervisado
MCH Fecha 18-03-15
por
CIRCULARIZACIÓN DE FACTURAS POR PAGAR A PROVEEDORES
REF - CP2-1
Lima, 25 de febrero de 2015
Señores
Record Imports SA
Av. Javier Prado N.° 1589-San Borja
Lima – Perú
Atención departamento de Contabilidad
Estimados señores:
Nuestros auditores externos Osorio & Asociados S. Civil están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros, por
tal razón solicitamos informarles en el espacio que ha sido provisto, si existe algún saldo a favor de nosotros al 31 de diciembre de
2014. En caso de haberlo, les agradeceríamos hacerles llegar un detalle con la descomposición de dicho saldo.
Mucho agradeceríamos que envíen su respuesta, directamente a Osorio & Asociados S. Civil, casilla 0101-5568, Huancayo - Perú, o
vía fax al (051) 01-326-4232 o para su comodidad vía e-mail a <rosorio@auditoría.com> a la brevedad posible.
Atentamente,
Rita Osorio Esteban
Gerente general
Nuestros registros muestran un saldo de S/. 3’132,632 por cobrar a Corporación San Cristóbal SA, al 31 de diciembre de 2014.
Firma: ____________________
Fecha: 25-02-15
Respuesta:
La empresa Record Imports SA, manifiesta que tiene cuentas por cobrar con la empresa Corporación San Cristóbal el importe de S/.
1’132,632
Señor:
Roxana Ramos Ramos Gerente General Corporación SAN CRISTOBAL SA
Huancayo
En relación con el examen de los Estados Financieros de Corporación ABC SA, por el año terminado al 31 de diciembre de 2014, se ha evaluado la
estructura del control interno de la empresa, únicamente hasta el grado que se consideró necesario para tener una base sobre la cual determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría aplicadas en el examen de los Estados Financieros.
La evaluación de la estructura de control interno no comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no fue ejecutada
con el propósito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la estructura del control interno de la empresa permite
prevenir o detectar todos los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aquí serán considerados durante el resto de la
auditoría.
El informe adjunto también incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos financieros y administrativos los cuales fueron notados
durante el curso de la evaluación del control interno.
En vista de que la empresa tiene tal estructura, todas las recomendaciones se dirigen a la gerencia general para que esta las cumpla o las
direccione adecuadamente como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras
prácticas y procedimientos administrativos y financieros.
Este informe es para uso exclusivo de la administración de la empresa y no debe ser utilizado con ningún otro fin.
Sería agradable poder discutir estas recomendaciones en mayor detalle de ser necesario y, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su
implantación.
Huancayo, 29 de marzo de 2015
Atentamente,
_____________________________
CPCC Rita Osorio Esteban
Jefe de Auditoría
OSORIO & ASOCIADOS S. CIVIL
INFORME DE CONTROL INTERNO
A. ASPECTOS GENERALES
a. Manuales
La empresa no cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos, lo que ocasiona que los empleados no tengan
un respaldo escrito de cuáles son sus responsabilidades y funciones, pudiéndose generar conflictos internos en el
momento en que surjan problemas e inconsistencias en la información administrativa, financiera y contable.
Recomendación: Desarrollar un manual de procedimientos y funciones, adecuado al giro del negocio de la empresa,
para tener evidencia escrita de las responsabilidades y funciones que tienen cada uno de los empleados y la manera
cómo estos deben hacer sus tareas.
b. Ambiente laboral
En el Departamento de Contabilidad existe un ambiente laboral estresante, debido a que la gerencia general siempre
está presionando al mencionado departamento, ya que muchas veces el gerente general desea obtener información
contable en el momento exacto en el que este la solicita, pero el Departamento de Contabilidad indica que no se puede
realizar el cometido porque no cuenta con un sistema contable eficiente para obtener información real en el momento
preciso y el estrés se genera al momento de tratar de consolidar la información contable para satisfacer la necesidad
de la gerencia.
Recomendación: Crear buenas relaciones con los subordinados y tomar en cuenta los comentarios y
recomendaciones que el Departamento de Contabilidad hace a la gerencia respecto a la calidad del sistema contable
computarizado con el que trabajan, ya que las personas del mencionado departamento son los principales usuarios
del sistema y saben cuáles son las debilidades y fortalezas del mismo, y poder obtener Información Financiera y
contable de manera oportuna y sobre todo información de calidad.
c. Comunicación tardía
Las decisiones que toma la Junta General de Accionistas muchas veces se la comunica de manera tarde e inoportuna, sobre todo aquella
información que interviene en la elaboración de los Estados Financieros, según la entrevista con el personal del Departamento contable, lo
que provoca que el personal del departamento indicado desperdicie recursos en la elaboración de dichos estados y la probabilidad de
cometer errores se eleva significativamente debido a la información recibida por parte de la gerencia en momento inoportuno.
Recomendación: Informar al departamento afectado de manera oportuna aquellas decisiones que se han tomado en las juntas de
accionistas, tomando en cuenta las fechas en que el personal elabora la información, en el caso del Departamento de Contabilidad, las
fechas de declaración del impuesto a la renta para que dicha información sea incluida y cumpla su cometido.
d. Ayudantes de sistemas
Según entrevista al jefe de sistemas, informó que las tareas que este realiza son demasiadas, y por medio de escrito hacia la gerencia
general ha sugerido la contratación de un ayudante para que el departamento a su cargo sea más eficiente y poder dividir mejor sus
funciones, pero hasta la fecha no tiene respuesta alguna, lo que complica sus tareas, debido a que siempre está estresado y en conflicto con
el Departamento de Contabilidad.
Recomendación: Contratar un ayudante de sistemas de acuerdo al perfil que solicite el jefe de sistemas para mejorar el desempeño del área
respectiva, incrementar los niveles de confianza de los sistemas computarizados que crea el jefe de sistemas y poder reducir
significativamente los errores que pueda contener el sistema contable computarizado.
e. Organigramas
La empresa no cuenta con organigramas que representen fielmente la estructura de la misma, para comprender de manera gráfica los
diferentes niveles jerárquicos con que esta cuenta.
Recomendación: Desarrollar al igual que los manuales de procedimientos y funciones de representaciones gráficas para tener un
conocimiento global de todas las personas involucradas en la empresa y mejorar de manera positiva el flujo de la información y saber a qué
persona directa o indirectamente se le debe informar o pedir información.
B. ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS
a. Manuales
La empresa no cuenta con manuales para las cuentas por pagar en donde se
especifiquen el tratamiento contable y administrativo de las mismas en todas las
circunstancias que puedan surgir. Corporación Mercantil SA asegura no tener manuales
debido a que solamente trabaja con un proveedor permanente y no es necesario
implementar mecanismos de control para las cuentas por pagar.
Recomendación: Crear políticas y/o procedimientos adecuados para que las personas
implicadas en las cuentas por pagar, sepan qué hacer en circunstancias particulares,
tales como: cuentas por pagar no reclamadas, cuándo realizar provisiones, etc.