METODOS DE VALORACIÓN

ADUANERA SEGÚN LA OMC

CURSO: NOMENCLATURA Y CLASIFICACION
ARANCELARIA

SEMANA 13

2018-I
Normas para la Valoración en Aduana de
las Mercancías

•El proceso de estimación del valor de un

producto en aduana plantea problemas a los
importadores, por ello el Acuerdo de la OMC
sobre Valoración tiene por objeto establecer un
sistema equitativo, uniforme y neutro de
valoración en aduana: un sistema que se ajusta
a las realidades comerciales y que proscribe la
utilización de valores arbitrarios o ficticios.
Normas para la Valoración en Aduana de
las Mercancías
•¿Cómo se llama este Acuerdo?

“Acuerdo Relativo a la Aplicación del

Artículo VII del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994”
 VALOR EN ADUANAS
Reglamento de Valoración, define Valor en
aduana como la base imponible de los derechos
arancelarios ad valorem, establecida de
conformidad con los procedimientos y métodos del
Acuerdo del Valor de la OMC.

En tal sentido, establece que el valor en aduana

de las mercancías importadas se determinará de
acuerdo a los Métodos de Valoración establecidos
en el mencionado Acuerdo del Valor de la OMC.
 VALOR EN ADUANAS
PROCEDIMIENTO SUNAT
Proc: INTA-PE.01.10a
IMPORTACION PARA EL CONSUMO
PROCEDIMIENTO ESPECIFICO: VALORACIÓN
DE MERCANCÍAS SEGUN EL ACUERDO DEL
VALOR DE LA OMC.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despach
o/importacion/importacA/procEspecif/inta-pe-01-
10a.htm
 VALOR EN ADUANAS
BASE LEGAL
- Decisión 571 de la Comunidad Andina “Valor en aduana
de las mercancías importadas”, publicada en la Gaceta
Oficial del Acuerdo de Cartagena Nº 1023 del 15.12.2003.

- Resolución 846, Reglamento Comunitario de la Decisión

571, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de
Cartagena Nº 1103 del 09.8.2004.

- Decreto Supremo N° 186-99-EF que aprueba el

Reglamento para la valoración de mercancías según el
Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC
 IMPORTANCIA DE LA
VALORACION

PROTECCION SANA
INDUSTRIA COMPETENCIA

RECAUDA EFECTIVO ESTADISTICAS

COMERCIO
BASE DE EXTERIOR
BANCO DE DATOS
CALCULO
TRIBUTOS
ADUANEROS
 METODOS DE VALORACION

Método 1: Valor de transacción

Método 2: Valor de transacción
V. en A. mercancías idénticas
= Método 3: Valor de transacción de
BASE mercancías similares
IMPONIBLE Método 4: Método deductivo
Método 5: Método del valor
reconstruido
Método 6: Método de última instancia
METODO 1:VALOR DE TRANSACCIÓN

Definición del valor de transacción

Es el pago total que por las mercancías importadas
haya hecho o vaya a hacer el comprador al vendedor.

Condiciones
Prueba de la venta
Debe existir prueba de una venta, facturas comerciales,
contratos, pedidos, etc.
Sin restricciones a la cesión o utilización
No deben existir restricciones a la cesión o utilización
de las mercancías por el comprador.
 METODO 1:VALOR DE TRANSACCIÓN

Sin sujeción a condiciones adicionales

La venta no deben estar supeditados a condiciones.
Precio absoluto
No revertirá directa ni indirectamente al vendedor parte alguna
del producto de la reventa o de cualquier cesión o utilización
ulteriores de las mercancías por el comprador.
Información suficiente a efectos de ajuste
- las comisiones , gastos de corretaje, salvo las comisiones de
compra;
- el costo de los envases o embalajes
- los cánones y derechos de licencia;
Ausencia de vinculación entre el comprador y el vendedor
 METODO 1:VALOR DE TRANSACCIÓN

VALOR VALOR DE PRECIO REALMENTE

ADUANERO = TRANSACCION = PAGADO O POR PAGAR

Valor de Transacción es Precio Realmente Pagado o por

Pagar (PRPP), cuando las mercancías se venden para
exportación al país de importación ajustado de
conformidad con el Art. 8° del Acuerdo de Valor de la
OMC
Método 1:AJUSTES SEGÚN EL ART. 8

El 1° Método debe considerarse en conjunción con el

Art. 8° que dispone el ajuste en los casos en que
determinados elementos que corran a cargo del
COMPRADOR no estén incluidos en el PRPP,
como:
a)Los siguientes elementos:
- Comisiones de venta y gastos de corretaje
- Costos de envases y embalajes
- Gastos de mano de obra y materiales utilizados en
embalajes
b)Suministros gratuitos y/o a precios reducidos
proporcionados por el comprador y no incluidos en el
PRPP:
- Materiales, componentes, partes
- Herramientas, matrices, moldes
- Materiales consumidos en la producción
- Ingeniería, diseños y planos realizados fuera del país
de importación y necesarios para la producción de las
mercancías importadas
c)Cánones y derecho de licencias que el comprador
tenga que pagar directa o indirectamente como
condición de venta no incluidos en el PRPP.

d)Producto de la reventa, cesión o utilización

posterior de las mercancías que revierta directa o
indirectamente al vendedor.
 DEDUCCIONES SEGUN NOTAS
INTERPRETATIVAS ART. 1º C

El valor en aduanas no comprende:

- Gastos de construcción, armado, montaje

asistencia técnica después de la importación
CASOS EN QUE SE APLICA EL 1ER
METODO
Se aplica siempre que:

a)No existan restricciones a la cesión o utilización,

excepto:
- Las reguladas por ley
- Limiten el territorio geográfico
- No afecten sustancialmente al valor de las
mercancías.

b)La venta y precio no dependan de ninguna

condición, contraprestación no determinada.
CASOS EN QUE SE APLICA EL 1ER
METODO

c)No revierta parte o todo la reventa o beneficio al

vendedor salvo ajuste (Art. 8).

d)No exista vinculación entre comprador y

vendedor; Si existiera ésta no influya en el precio.
CASOS EN QUE NO SE APLICA EL 1ER
METODO

a)Cuando no hay venta.

b)Cuando la vinculación influye en el precio.

c)Cuando existe duda razonable sin sustentar

CUANDO SE PRODUCE UNA VENTA

Una venta supone:

a)La existencia de un vendedor y un comprador.
b)Un contrato de Compra-Venta
c)Transferencia de propiedad
d)Un pago o contraprestación
e)Una exportación - importación
a)Cuando no hay venta.
 CUANDO NO HAY VENTA

Se considera que no hay venta en los

siguientes casos:

- Suministros gratuitos: regalos, muestras,

artículos publicitarios, etc.
- Mercancías importadas en consignación.
- Mercancías importadas por sucursales sin
personería jurídica.
- Mercancías en leasing o en préstamo.
 CUANDO EXISTE VINCULACION

1)Si una de las partes ocupa cargo de responsabilidad

o de dirección en una empresa de la otra.
2)Si están asociadas legalmente.
3)Si existe una relación laboral (una es empleador de
la otra).
4)Si uno de ellos tiene 5% o más de acciones
5)Si existe control directo / indirecto
6)Si están controladas por un tercero
7)Si son de la misma familia
QUE OCURRE SI EXISTE VINCULACION

La existencia de vinculación no es motivo

suficiente para no aceptar el valor de transacción
de la mercancía importada.
- Para ello el importador, tendrá que DEMOSTRAR
que el valor de la mercancía se aproxima al valor
de otras mercancías idénticas o similares de
importadores no vinculados.
 Descuentos y rebajas en el precio
• Esté relacionado con las mercancías objeto de
valoración.
• Se haya convenido antes del embarque de la
mercancía.
• No se trate de un descuento de carácter retroactivo.
• El comprador se beneficie realmente del descuento.
• El descuento se puede distinguir del precio de la
mercancía, sea en la factura comercial o en el contrato
de transacción escrito.
• No estén considerados como pagos indirectos.
• El total de las mercancías objeto del descuento, haya
sido vendido para la exportación al territorio aduanero
nacional y comprado por la misma persona.
 Requisitos de la Factura Comercial

Si la factura comercial no reúne los requisitos

previstos en el Artículo 5° del Reglamento, no
podrá aplicarse el método del valor de transacción.

El Artículo 5° precisa que la factura puede ser

traducida al español cuando la autoridad lo solicite.
Si el importador no cumple el requerimiento, no
resulta aplicable el método del valor de
transacción.
 Requisitos de la Factura Comercial
a) Corresponder al pago total
b) Estar contenido en un documento sin borrones,
enmendaduras o muestra de alguna alteración. Puede
ser traducida al castellano cuando la autoridad
aduanera lo solicite.
c) Contener la numeración asignada por el proveedor
extranjero.
d) Consignar lugar y fecha de expedición.
e) Consignar el nombre y/o razón social y domicilio del
vendedor y del comprador.
f) Contener la cantidad, con indicación de la unidad de
medida utilizada.
 Requisitos de la Factura Comercial

g)Contener la denominación y descripción de las

características principales de la mercancía.
h)Consignar el precio unitario y el precio total; con
indicación del INCOTERM pactado.
i)Consignar el origen de las mercancías, y moneda de
transacción correspondiente.
j) Contener forma y condiciones de pago y cualquier otra
circunstancia que incida en el precio realmente pagado o
por pagarse (descuentos, comisione, intereses, etc.)
 DUDA RAZONABLE

Es el derecho que tiene la autoridad aduanera de

dudar de la veracidad documentaria por motivos
diversos.
- Aduanas solicitará información adicional al
importador.
- Si persiste la duda no se aplicará el primer
método.
 Método 2: Valor de transacción de
mercancías idénticas
CRITERIOS
- Ser iguales en todos los aspectos, características físicas,
calidad y prestigio comercial;

- Haberse producido en el mismo país que las mercancías

objeto de valoración;

- y que las haya producido el productor de las mercancías

objeto de valoración.
Para que pueda aplicarse este método, las mercancías deben
haberse vendido al mismo país de importación que las
mercancías objeto de valoración. Exportadas en un momento
aproximado.
 Método 3: Valor de transacción de
mercancías similares
Criterios:
- que sean muy semejantes a las mercancías objeto de
valoración en lo que se refiere a su composición y
características;

- que puedan cumplir las mismas funciones que las

mercancías objeto de valoración y ser comercialmente
intercambiables;

- que se hayan producido en el mismo país y por el mismo

productor de las mercancías objeto de valoración.
 Método 4 : Valor deductivo
Deducción del valor a partir del precio a que se venda la
mayor cantidad total
Se determinará sobre la base
-del precio unitario al que se venda a un comprador no vinculado
con el vendedor la mayor cantidad mercancías importada de
otras mercancías importadas que sean idénticas o similares a
ellas, en el país de importación.
Determinación de la mayor cantidad total vendida
Se reúnen todas las ventas realizadas a un precio dado y se
compara la suma de todas las unidades de mercancías vendidas
a ese precio con la suma de todas las unidades de mercancías
vendidas a cualquier otro precio. El mayor número de unidades
vendidas a un precio representa la mayor cantidad total.
 Método 5 : Valor reconstruido
Es el método más difícil y menos utilizado, el valor se
determina sobre la base del costo de producción de las
mercancías más una cantidad por concepto de beneficios
y gastos generales igual a la reflejada habitualmente en
las ventas de mercancías de la misma especie o clase del
país de exportación al país de importación.
El valor reconstruido es la suma de los siguientes
elementos:
Costo de producción = valor de los materiales y de la
fabricación
Beneficios y gastos generales
Otros gastos que han de añadirse
 Método 6 : Método de última
instancia
Es la Determinación del valor en aduana sobre la base de
“criterios razonables, sobre la base de los datos disponibles”
Cuando el valor en aduana no pueda determinarse por ninguno
de los métodos citados anteriormente, en el país de importación.
Deberá basarse en los valores y métodos determinados
anteriormente, con una flexibilidad razonable en su aplicación.
Criterios de valoración que no han de aplicarse
-el precio de venta de mercancías fabricadas en el país de
importación)
- al comparar valores, deberá utilizarse el más bajo;
- el precio de mercancías en el mercado interno del país de
exportación
- valores arbitrarios o mercancías
CALCULO DEL AV VALOREM

6% DEL CIF

CALCULO DEL IGV

16% DEL (CIF + AD VALOREM + ISC)

CALCULO DEL IPM

2% DEL (CIF + AD VALOREM + ISC)

CALCULO DEL ISC

PORCENTAJE x ( CIF + AD VALOREM)

EJEMPLO 3
PARTIDA MERCANCIA A/V
2204.10.00.00 Vinos 6%
Datos:
La empresa GRANDES ALMACENES S.A.C. importa 200
cajas de vino RESERVA CABERNET SAUVIGNON
COSECHA 2012 14 GRADOS CAJA DE 12 BOT. X 0.750L
con valor FOB de $ 87.70 por caja. Fecha de Numeración
de la DAM 12.05.2014. Esta afecta al ISC 20%,
Flete $780.00 Seguro $30.00
FOB $ 17,540.00
FLETE 780.00
SEGURO 30.00
-----------------------
CIF $ 18.350.00
CALCULO DE LA DEUDA

VALOR EN ADUANAS $ 18,350.00

A/V = 1,101.00
ISC 20% = 3,890.00
IGV = 3,735.00
IPM = 467.00
---------------------------
$ 9,193.00
--------------------------
AJUSTE DE VALOR
De acuerdo a las referencias según SIVEP se debe ajustar el
precio de la mercancía materia de evaluación
200 cajas: nuevo FOB $ 100.00 cada caja
200 x 100.00
FOB 20,000.00
FLETE 780.00
SEGURO 30.00
------------------------------
NUEVO FOB $ 20,810.00
--------------------------
18,350.00
---------------------------------
AJUSTE DE VALOR $ 2,460.00
AJUSTE DE VALOR

AJUSTE DE VALOR $ 2,460.00

A/V = 148.00
ISC 20% = 522.00
IGV = 501.00
IPM = 63.00
------------------------------
$ 1,234.00
--------------------------