Legislacion Tributaria Municipal

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
TEMA
Legislación Tributaria Municipal
TEMARIO
+ Introducción
+ Potestad Tributaria
+ Sistema Tributario Municipal
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic.
+ Tributos Municipales
TEMARIO TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
+ Introducción
• Ningún País Progresa sin Tributación.
Para que el estado pueda cumplir con su
+ Sistema Tributario Municipal obligación constitucional de velar por el bien
común y otorgar a la población los servicios
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. básicos, necesita de recursos , que provienen
principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes.
• Imposición - Contributiva
La municipalidad es el órgano nato de

gobierno local por tanto promueve el
desarrollo y la economía local y la prestación
de los servicios públicos de su responsabilidad,
y para cumplir con estas funciones y
responsabilidades necesita de recursos
económicos
TEMARIO POTESTAD TRIBUTARIA
+ Introducción
Es la facultad que tiene el Estado de crear
+ Potestad Tributaria unilateralmente tributos, cuyo pago sea
+ Sistema Tributario Municipal exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria especial siendo su
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. destino es el de cubrir las erogaciones que
+ Tributos Municipales implica el atender necesidades públicas.
La Potestad Tributaria de acuerdo a la Constitución
Art. 74° CPP CREAR
POTESTA MODIFICAR • IMPUESTOS

TRIBUTARIA • CONTRIBUC.
GENERAL SUPRIMIR • TASAS
EXONERAR
TEMARIO POTESTAD TRIBUTARIA
+ Introducción
En el caso del Perú, la potestad tributaria se
+ Potestad Tributaria encuentra establecida en el artículo 74° de la
Constitución Política de 1993. De acuerdo con este
artículo, cuentan con potestad tributaria:
> El Congreso de la República
+ Tributos Municipales > El Poder Ejecutivo
> Los gobiernos regionales
> Los gobiernos locales
Sin embargo, en cada una de estas entidades la

potestad tributaria se ejerce de manera distinta. Por
ejemplo, el Poder Ejecutivo cuenta con potestad para
crear tasas e impuestos sólo cuando el Congreso de la
República se la haya delegado en forma expresa. A su
vez, el Congreso de la República goza de potestad
tributaria para el caso de los impuestos y
contribuciones. Finalmente, los gobiernos regionales y
los gobiernos locales tienen potestad tributaria para
crear contribuciones y tasas dentro de su jurisdicción,
pero no impuestos.
TEMARIO POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL
+ Introducción
Constitución Política del Estado
Art. 195 Competencias de los
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. Gobiernos Locales.
• Aprobar su Organización Interna y su
+ Tributos Municipales Presupuesto.
• Administrar sus Bienes y Rentas.
• Crear, Modificar, y suprimir
contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos municipales.
• Organizar, Reglamentar y Administrar
los servicios públicos locales, de su
responsabilidad.
Es en ese sentido que a los gobiernos locales o

municipales se les reconoce Potestad Tributaria Propia,
pero esta se encuentra totalmente restringida.
Base Legal. Art. 54° del CT
+ Introducción PROVINCIAL
Conforme se ha visto, las municipalidades
+ Potestad Tributaria provinciales cuentan con potestad tributaria para
crear tasas y contribuciones. No obstante, no tienen
ninguna facultad para crear, modificar o suprimir
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. impuestos, ni para exonerar de ellos. Asimismo,
deben ejercer su potestad tributaria dentro de los
+ Tributos Municipales límites señalados en el marco legal respectivo.
Límites a la Potestad Tributaria Municipalidad Provincial
• Título III —“Marco normativo para las
contribuciones y tasas municipales”
establece disposiciones relacionadas
con la creación, regulación y
exoneración de tasas y contribuciones
municipales. Base Legal. TUO Tributación Municipal
• Las tasas y contribuciones municipales deben ser
creadas por medio de ordenanzas. Base Legal. Art. IV del TP del CT
• las limitaciones relacionadas con la tasa denominada
“derechos de tramitación de procedimientos
administrativos”. Base Legal. Art. 38°, 44 y 44° Ley 27444
+ Introducción DISTRITAL
En el caso de las
+ Potestad Tributaria municipalidades distritales,
además de las limitaciones
que les son aplicables a las
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. provinciales, cuentan además
con otra restricción
+ Tributos Municipales denominada “ratificación de
nivel provincial”.
La ratificación significa que la

municipalidad distrital dispone de
una potestad tributaria más
restringida, y, además, brinda a las
municipalidades provinciales la
posibilidad de uniformizar los
tributos municipales que se creen
en el territorio de su provincia.
Base Legal. Art. 40° de la Ley 27972 LOM

+ Introducción
Es en ese sentido que a los gobiernos locales o

municipales se les reconoce Potestad Tributaria Propia,
pero esta se encuentra totalmente restringida.
Art. 9° LOM : Atribuciones del Consejo Municipal
(…) 9. Crear, Modificar, suprimir y exonerar sus
contribuciones, arbitrios y derechos conforme a ley.
Concordante con el Art. 40° de la misma Ley.
TEMARIO SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
+ Introducción El sistema tributario esta constituido por el conjunto
de tributos vigentes en un país en determinada época.

Sistema Tributario
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. Municipal
Tributos Nacionales Tributos Locales
Creados a favor de Creados por las

las Municipalidades Municipalidades
Base Legal: Art. 3° del D.L 776

TEMARIO ASPECTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
+ Introducción MUNICIPAL
+ Potestad Tributaria • Constitución Política del Perú, TUO del Código
Tributario, TUO de la Ley de Tributación Municipal,
+ Sistema Tributario Municipal Ley del Procedimiento Administrativo General, TUO
de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva,
Legislación otras normas.
• Impuestos: Predial, alcabala, patrimonio vehicular, a las
apuestas, a los juegos, a los espectáculos públicos no
deportivos
• Tasas: Arbitrios, derechos, estacionamiento vehicular, licencia
de apertura de establecimiento, transporte público, otras
Tributos tasas
• Contribuciones: Especial de obra pública
• Municipalidades (gerencias, direcciones de rentas,

otros).
• Organismo público descentralizado (SAT).
Entidad • Tribunal Fiscal.
TEMARIO LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA MUNICIPAL
+ Introducción La administración tributaria municipal es el órgano de la
municipalidad encargado de gestionar la recaudación de
+ Potestad Tributaria los tributos municipales. Para cumplir con tal fin, el
artículo 52° del TUO del Código Tributario le reconoce,
en principio, exclusividad para la administración de sus
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. tasas y contribuciones; y, en forma excepcional, la
administración de los impuestos que le sean asignados
+ Tributos Municipales por la Ley de Tributación Municipal.
Para manejar estos tributos, los gobiernos locales
podrán aplicar las facultades que, en forma exclusiva,
sólo pueden ser ejercidas por las administraciones
tributarias. Estas facultades son las de:
TEMARIO FACULTAD DE LA ADMINISTRACION
+ Introducción TRIBUTARIA MUNICIPAL
Art. 55° CT Art. 4° LTM
Recaudación
+ Tributos Municipales Ejecución Determinación
Sanción Fiscalización
Resolución Art. 93° LTM
Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, podrá ejercer estas facultades, bajo
responsabilidad.

Es la función natural de
toda Administración
Tributaria.
Consiste básicamente en la facultad que

cuenta la administración para
recepcionar el pago de los tributos por
parte de los contribuyentes.
El Código Tributario contempla la posibilidad que

esta facultad puede ser delegada en las entidades
del Sistema Bancario y financiero
+ Potestad Tributaria Es la facultad que consiste en
+ Sistema Tributario Municipal identificar el hecho gravado,
el obligado al pago, la base
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. imponible y el monto del
tributo.
• Establece la existencia de un hecho que se
encuentra gravado por la norma tributaria.
• Se identifica al sujeto que se encuentra obligado a
pagar el tributo y,
• Determina la base imponible y el monto del tributo
que debe ser pagado.
Por el sujeto pasivo (autodeterminación)
Forma de la
Determinación Por la Administración Tributaria (oficio).
Por la Administración Tributaria con la
colaboración del sujeto
pasivo(determinación mixta).
+ Potestad Tributaria Consiste en la revisión, control y
verificación que realiza la
+ Sistema Tributario Municipal Administración Tributaria respecto
de los tributos que administra, sin
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. la necesidad de que el
contribuyente lo solicite,
+ Tributos Municipales verificando de esta forma el
verificando de esta forma el correcto cumplimiento
correcto
de sus obligaciones tributarias. Implica la
realización de diversas actividades:
+ Potestad Tributaria Es la facultad con que cuenta la
administración tributaria para
+ Sistema Tributario Municipal resolver las reclamaciones o
impugnaciones que formulen los
contribuyentes respecto de la
+ Tributos Municipales determinación de la deuda
tributaria.
Su objeto es poner fin a la controversia tributaria
originada por la no aceptación del contribuyente.
En primera instancia las reclamaciones son resueltas por
las administraciones tributarias municipales y en
segunda instancia por el Tribunal Fiscal.
Contribuyente Municipalidad Tribunal Fiscal
Reclamación Apelación
 La Administración Tributaria tiene la
+ Sistema Tributario Municipal facultad discrecional de determinar
y sancionar administrativamente las
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. infracciones tributarias.
 Se considera infracción tributaria a toda acción u
omisión que implica una violación de las normas
tributarias siempre que se encuentren tipificadas
como tal en el Código Tributario (CT). Dichas
infracciones se describen en el Titulo I del Libro IV
del CT
 Por su naturaleza personal, las infracciones

tributarias no son transmisibles a los herederos y
legatarios. Asimismo, no son retroactivas.
+ Potestad Tributaria  Es la facultad que tiene la
Administración Tributaria para
exigir el pago de la deuda
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. tributaria bajo apercibimiento
de afectar el patrimonio del
+ Tributos Municipales contribuyente deudor.
 Para el caso de las Municipalidades no se aplican las

disposiciones del Código Tributario, sino las
contenidas en la Ley del Procedimiento de
Ejecución Coactiva.
TEMARIO OBLIGACIONES DE LA
+ Introducción ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL

• Elaborar propuestas normativas, como Leyes,
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. reglamentos, etc.
Elaboración
de Proyectos
• Brindar orientación, información verbal,

Orientación al educación y asistencia al contribuyente
Contribuyente
• Tendrá carácter de información reservada y

únicamente podrá ser utilizada por la
Reserva Administración Tributaria, para sus fines propios
Tributaria
TEMARIO TRIBUTOS MUNICIPALES
+ Introducción
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. Impuestos
Contribuciones
Tasas
TEMARIO IMPUESTOS MUNICIPALES
+ Introducción
TEMARIO CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
+ Introducción
Contribución Especial de Obra Publicas

TEMARIO TASAS MUNICIPALES
+ Introducción
+ Potestad Tributaria  Arbitrios: Tasas que se pagan

por la prestación o
mantenimiento de un servicio
+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. público individualizado.
+ Tributos Municipales  Derechos: Tasas que se pagan

por la prestación de un
servicio administrativo
público o el uso y
aprovechamiento de bienes
públicos.
 Licencias: Tasas que gravan la

obtención de autorizaciones
específicas para la realización
de actividades de provecho
particular sujetas a control o
fiscalización.
Norma II - TP del C.T.
TEMARIO
+ Introducción
+ El D° de las gentes a Vender
+ El D° de las gentes a Comprar
+ Condic. para un CE Beneficioso

Legislacion Tributaria Municipal

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

+ Sistema Tributario Municipal

+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic.

La municipalidad es el órgano nato de

La Potestad Tributaria de acuerdo a la Constitución

Art. 74° CPP CREAR

POTESTA MODIFICAR • IMPUESTOS

Sin embargo, en cada una de estas entidades la

Es en ese sentido que a los gobiernos locales o

La ratificación significa que la

Base Legal. Art. 40° de la Ley 27972 LOM

+ Sistema Tributario Municipal

+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic.

Es en ese sentido que a los gobiernos locales o

+ Sistema Tributario Municipal

Tributos Nacionales Tributos Locales

Creados a favor de Creados por las

Base Legal: Art. 3° del D.L 776

• Municipalidades (gerencias, direcciones de rentas,

+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic.

+ Tributos Municipales Ejecución Determinación

Resolución Art. 93° LTM

+ Sistema Tributario Municipal

Consiste básicamente en la facultad que

El Código Tributario contempla la posibilidad que

Por el sujeto pasivo (autodeterminación)

Contribuyente Municipalidad Tribunal Fiscal

 Por su naturaleza personal, las infracciones

 Para el caso de las Municipalidades no se aplican las

+ Sistema Tributario Municipal

• Brindar orientación, información verbal,

• Tendrá carácter de información reservada y

+ Sistema Tributario Municipal

+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic. Impuestos

+ Sistema Tributario Municipal

+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic.

+ Sistema Tributario Municipal

+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic.

Contribución Especial de Obra Publicas

+ Potestad Tributaria  Arbitrios: Tasas que se pagan

+ Tributos Municipales  Derechos: Tasas que se pagan

 Licencias: Tasas que gravan la

+ El D° de las gentes a Vender

+ El D° de las gentes a Comprar

+ Facultad de la Adm. Tribu. Munic.

+ Condic. para un CE Beneficioso

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