Вы находитесь на странице: 1из 41

CURSO: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE

INSTITUCIONES FINANCIERAS

ALUMNA: CAYSAHUANA CHAUPIS Betty Z.


DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y
SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE
CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL
PASTRIMONIO, GASTOS Y DE INGRESOS
CLASE: 3
PATRIMONIO
Representa la participación de los propietarios en el
activo neto de la empresa. Su importe se determina
por la diferencia entre el activo y el pasivo.
Comprende la acumulación de los aportes de los
accionistas, incluyendo las capitalizaciones de
utilidades y excedentes, representado por acciones
nominativas debidamente suscritas; así como el
capital adicional que incluye las donaciones, primas de
emisión y capital en trámite; las reservas; los ajustes
al patrimonio o revaluación; resultados acumulados y
resultados del ejerciciocréditos obtenidos, cuentas por
pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos.
RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL
Comprende el capital pagado, el capital
suscrito y las suscripciones pendientes de
pago. El capital pagado constituye la
acumulación de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de
utilidades, capitalización de reservas y
otras, representado por acciones
nominativas debidamente suscritas.
CUENTA : 3101 CAPITAL SOCIAL
En esta cuenta se registra el porcentaje
de las acciones comunes y preferentes
suscritas y pagadas y las que se originan
por la capitalización de utilidades, de
reservas y obligaciones, entre otros
motivos, de conformidad con las
disposiciones legales correspondientes.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con
Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con
Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo
Fijo
3101.09 Otras Acciones
DINÁMICA DÉBITOS: - Por la reducción del capital
debidamente autorizado. CRÉDITOS: - Por el
importe del capital inicial y aportes posteriores.
- Por la capitalización de utilidades. - Por el
importe de la reexpresión por inflación. - Por el
importe de la capitalización de reservas. - Por el
importe de la capitalización de obligaciones
CASO PRÁCTICO
CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO
En esta cuenta se registra el capital
suscrito cuyo saldo representa el
monto pendiente de pago. No se
considera dentro del Patrimonio
Efectivo, ni para el cálculo de los
límites, ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:
3102.01 Acciones Comunes
3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con
Derecho a Dividendo no Acumulativo 3102.03
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo
Fijo
3102.09 Otras Acciones
DINÁMICA DÉBITOS: - Por los
pagos efectuados de capital
suscrito. Resolución .
CRÉDITOS: - Por el importe de
la suscripción de acciones.
CASO PRÁCTICO
1.En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social 222
por S/. 9,000,000
2.1.1.3. CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL
PENDIENTES DE PAGO) DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se
registra el derecho que tiene la empresa frentea los
suscriptores de acciones de capital de exigir el pago
del mismo. SUBCUENTA: 3103.01 Acciones Comunes
3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo. Resolución SBS Nº 7036-2012
( 2012). 3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con
Derecho a Dividendo Acumulativo 3103.04 Acciones
Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3103.09 Otras
Acciones
DINÁMICA DÉBITOS: - Por los importes de
las suscripciones de acciones. CRÉDITOS:
- Por los pagos efectuados del capital
suscrito.
RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL
Comprende las cuentas que registran las
donaciones y otros aportes similares a
favor de la empresa, realizados en efectivo
o en especie, así como las primas de
emisión. Asimismo, se registrarán las
ganancias o pérdidas por la venta de las
acciones en tesorería.
2.1.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES
En esta cuenta se registran las
donaciones y otros aportes
similares a favor de la empresa.
Cuando se trate de donaciones
destinadas a cubrir gastos, éstas
se registran como ingresos.
SUBCUENTA: 3201.01 Donaciones
DINÁMICA: Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204
DÉBITOS: - Por las capitalizaciones o distribuciones de las
primas de emisión. - Por las capitalizaciones.de las donaciones
y otros aportes. - Por el importe del descuento en la
colocación de acciones. - Por el valor nominal de acciones en
tesorería. - Por la diferencia (exceso) del valor de adquisición
sobre el valor nominal en la adquisición de las acciones de
tesorería. - Por la diferencia entre el costo de adquisición y el
valor de venta de las …….acciones de tesorería. - Por la
formalización del capital que se encontraba en trámite
CRÉDITOS: - Por los importes de las donaciones
recibidas y otros aportes recibidos. - Por los importes
de las primas en la emisión de acciones. 224 - Por la
diferencia (defecto) del valor de adquisición sobre el
valor nominal ……en la adquisición de las acciones de
tesorería - Por la diferencia entre el costo de
adquisición y el valor de venta de las ……acciones de
tesorería - Por los aportes de capital cuya
formalización se encuentra en Trámite.
CASO PRÁCTICO
RUBRO: 33 RESERVAS Resolución SBS Nº
7036-2012 ( 2012). DESCRIPCIÓN:
Comprende tanto las reservas legales como
las voluntarias, provenientes de los aportes
en efectivo, de la detracción de las
utilidades, de la revaluación o reexpresión
por inflación, u otra constitución que
apruebe esta Superintendencia.
RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
Comprenden los ajustes al patrimonio,
como los incrementos por revaluaciones
conforme a las normas respectivas, y las
ganancias y pérdidas por coberturas de
flujo de efectivo conforme con el
tratamiento contable de los productos
financieros derivados.
RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIÓN: Comprende las utilidades
acumuladas no distribuidas y/o las
pérdidas acumuladas. Asimismo,
comprende el efecto del cambio de
políticas y contabilización de errores de
ejercicios anteriores en concordancia con
las NIIF.
RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL
EJERCICIO DESCRIPCIÓN:
Comprende el resultado obtenido
por la empresa al final del
período contable o ejercicio, que
surge del Estado de Ganancias y
Pérdidas.
GRACIAS