UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TESIS:
“FUNCIONAMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS EN LA AUDITORÍA INTERNA DEL GOBIERNO REGIONAL DE
HUÁNUCO – 2018

ALUMNA:
HUAMAN BERAUN, FIORELA

ASESOR:
DR. CHRISTIAN PAOLO MARTEL CARRANZA

HUANUCO-PERU
2018
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
 A NIVEL
INTERNACIONAL
Según Macias Macias (2012)
Toda institución pública, debe
de contar con su respectiva
unidad de auditoría interna, con
el fin de salvaguardar y
controlar el buen uso de sus
recursos. No solamente
tomando en cuenta los hechos
más relevantes, sino también
los menos significativos, puesto
que para la auditoria todos los
hechos son importantes.
A NIVEL
NACIONAL
Según Gago Rios (2013)
La implementación de una oficina
de auditoría interna influye en los
resultados de la gestión de las
cooperativas de servicios múltiples
de lima metropolitana; pues
actualmente estas organizaciones
presentan serias dificultades en
casi todos sus procesos y
procedimientos que traen como
consecuencia la no continuidad y
sostenibilidad de estas
instituciones.
A NIVEL
LOCAL
Según Ramirez De La Cruz (1998)
En la evaluación del área de
adquisiciones podemos decir que la
falta de una programación adecuada
para el abastecimiento de bienes y
servicios ocasiona desorden el
proceso, ocasionando como perjuicio
inmediato compras improvisadas y
desmedidas, sin respetar las normas
establecidas; haciendo uso
inadecuado de dinero requerido para
otros fines o actividades, e
incumplimiento de la normatividad que
regula la materia.
 De qué manera la aplicación de las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas influye en la
Auditoría Interna del Gobierno Regional de
Huánuco - 2017

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS

ESPECIFICOS ESPECIFICOS ESPECIFICOS

¿De qué manera las Normas
Generales o Personales influye en la
Auditoria Interna del Gobierno
Regional de Huánuco – 2018?
¿De qué manera las Normas sobre
Trabajo en el Campo influye en la
Auditoria Interna del Gobierno
Regional de Huánuco - 2018?
¿De qué manera las Normas sobre
el Informe de Auditoría influye en la
Auditoria Interna del Gobierno
Regional de Huánuco - 2018?
Determinar de qué manera las Normas
Generales o Personales influye en la
Auditoria Interna del Gobierno Regional
de Huánuco - 2018.
Determinar de qué manera las Normas
Sobre Trabajo en el Campo influye en
la Auditoria Interna del Gobierno
Regional de Huánuco - 2018.
Determinar de qué manera las Normas
Sobre el Informe de Auditoria influye en
la Auditoria Interna del Gobierno
Regional de Huánuco – 2018.
Las Normas Generales o Personales
influye considerablemente en la
Auditoría Interna del Gobierno
Regional de Huánuco.
Las Normas sobre Trabajo en el
Campo influye considerablemente en
la Auditoría Interna del Gobierno
Regional de Huánuco.
Las Normas Sobre el Informe de
Auditoría influye considerablemente
en la Auditoría Interna del Gobierno
Regional de Huánuco.
MARCO TEÓRICO
 Autor: Gloricenda Blacida Ramírez De la Cruz.
 LOCAL Título: “Implantación y Funcionamiento del Órgano de Auditoría
Interna en el Hospital Regional Hermilio Valdizán Medrano de
Huánuco” , PERIODO 1998.

Autor: Rosario Soraya Gago Ríos.

Título: “La Implementación de Auditoría Interna y su Impacto en
 NACIONAL la Gestión de las Cooperativas de Servicios Múltiples de Lima
Metropolitana”,PERIODO 2013.

Autor: María Elizabeth Macías Macías.

Título: “La Auditoría Interna como Instrumento para el Mejoramiento
de la Información Operativa y Financiera Aplicado a la Municipalidad
 INTERNACIONAL del Catón Tosagua” ,PERIODO 2012.
 Los elementos clave de una
NORMAS GENERALES Organización, son su gerente,

O PERSONALES
estructura, procedimientos
operativos, políticas y cultura (Jane P.
Laudon,2008)
NORMAS DE
AUDITORIA NORMAS SOBRE Constituyen un conjunto de
GENERALMENTE TRABAJO EN EL
aplicaciones,sistemas,herramientas,té
cnicas,metodologías,asociadas a la
ACEPTADAS CAMPO digitalización de señales (Gil 2002)

Es la disciplina que se encarga del

NORMAS SOBRE EL manejo científico de los recursos y de
PERU INFORME DE la dirección del trabajo humano,
CONTABLE AUDITORIA
enfocado a la satisfacción de un
interés (Thompson, 2009)
(2016)
BASES TEÓRICAS
Es todo documento que acredita la
PLANEAMIENTO DE LA transferencia de bienes, entrega en
uso o prestación de servicios
AUDITORIA INTERNA calificado como tal por SUNAT
(Aguilar, 2009)

Uno de los objetivos que persigue la

EVALUACION contabilidad es la obtención de
AUDITORIA INTERNA COMPROBACION DE información financiera, para ello será
LA AUDITORIA necesario ordenar cronológicamente
las operaciones de una entidad,
INTERNA (Espino, 2012)

PROCEDIMIENTOS DE Los Estados Financieros constituyen

CASHIN LA AUDITORIA una representación estructurada de la
situación financiera y rendimiento
(1985) INTERNA financiero de una entidad. (Flores
Soria , 2008)
METODOLOGÍA DE LA
INVESTIGACIÓN
 ALCANCE- POBLACIÓN
TIPO ENFOQUE NIVEL
DISEÑO
Y MUESTRA

TRABAJADORES
DESCRIPTIVO DE LA EMPRESA
CUANTITATIVO CORRELACIONAL
APLICADA DESCRIPTIVO (29)

X MUESTRA= 21
TRABAJADORES
M R (29)
Y
 GRÁFICO N° 6

GRÁFICO N° 7 GRÁFICO N° 8
GRÁFICO N° 9 GRÁFICO N° 15
GRÁFICO N° 18
 CAPÍTULO V
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
 Tabla Nº 25: Correlación de Pearson.

Fuente: Encuesta, 2018.

Tabla Nº 24: Correlación de Pearson.
NAGA (Normas generales Auditoria
o personales) interna.
NAGA (Normas generales Correlación de Pearson 1 ,716
o personales)
NAGA Auditoria interna Sig. (bilateral)
,000
Normas de Auditoria Correlación de Pearson 1 ,673
N 29 29
Generalmente Aceptadas. Sig. (bilateral) ,000
N Auditoria interna. Correlación de Pearson ,716 1
29 29

Auditoria interna Correlación de Pearson ,673 1 Sig. (bilateral)

,000
Sig. (bilateral7 ,000
N 29 29
N 29 29

Tabla Nº 27: Correlación de Pearson.

Tabla Nº 26: Correlación de Pearson.

NAGA (Normas
sobre el informe
NAGA (Normas de auditoría Auditoria interna
sobre trabajo en NAGA (Normas sobre el Correlación de Pearson 1 ,454
el campo) Auditoria interna informe de auditoría) Sig. (bilateral) ,000
NAGA (Normas sobre Correlación de Pearson 1 ,418
N 29 29
trabajo en el campo) Sig. (bilateral) ,000
Auditoria interna Correlación de Pearson ,454 1
N 29 29
Sig. (bilateral) ,000
Auditoria interna Correlación de Pearson ,418 1
N 29 29
Sig. (bilateral) ,000 Fuente: Encuesta, 2018.
N 29 29 Elaboración: El investigador.

Con respecto al objetivo general: la
presente investigación se confirma que
la aplicación de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas se relaciona
con la Auditoría Interna en el Gobierno
Regional de Huánuco. Esta ha sido
demostrada en el trabajo de
investigación, en el cual se halló una
correlación de Pearson de 0,553, que
indica que existe una correlación positiva
considerable, entonces decimos que las
Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas influye de manera positiva en
la Auditoría Interna, que se puede
observar en el cuadro N° 21. Según
(Perú Contable, 2016), afirma que las
NAGAS son de observación obligatoria
para los contadores públicos que ejercen
la auditoría en nuestro país, por cuanto
además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional y
para los estudiantes como guías
orientadoras de conducta por donde
tendrán que caminar cuando sean
profesionales.
Con relación al objetivo específico 1, donde
se establece que existe una relación entre las
Normas Generales o Personales y la Auditoria
Interna. El cual como muestra en el cuadro N°
22 de la correlación de Pearson donde se
obtuvo el 0,078, obteniendo una correlación
positiva débil. Se comprueba que si el Gobierno
Regional de Huánuco cumple con las Normas
Generales o Personales. Según muestra el
gráfico N° 1 que afirma que el personal que
labora en la oficina de auditoria dispone de
capacidad profesional acumulada a través de la
práctica y adiestramiento permanente en el
ejercicio de la auditoria para aplicar los
procedimientos adecuados dentro del marco
legal vigente. Así lo afirma (Contadores, Perú,
1990) en las características de las Normas
Generales o Personales, el examen debe ser
ejecutado por personas que tengan
entrenamiento adecuado; el contador público
debe tener independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios, en la
ejecución de su examen y en la preparación de
sus informes, debe proceder con diligencia
profesional
Con relación al objetivo
específico 2, donde se establece que
existe una relación entre las Normas sobre
Trabajo en el Campo y la Auditoria Interna,
podemos decir que, esta correlación es
positiva media, así se puede observar en el
cuadro N° 23, donde según la correlación
de Pearson se obtuvo un 0,123, lo cual nos
indica que si existe relación. Así mismo, el
Gobierno Regional de Huánuco cumple con
las Normas sobre Trabajo en el Campo.
Según muestra el gráfico N° 6 señala que
siempre debe obtenerse evidencia
comprobatoria a través de inspecciones,
indagaciones y confirmaciones de forma
que constituya una base razonable para la
opinión concerniente a los estados
financieros auditados. Según (Contadores,
Perú, 1990) el propósito principal de este
grupo de normas se orienta a que el auditor
obtenga evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para apoyar su opinión
sobre la contabilidad de los estados
financieros, lo cual se requiere previamente
un adecuado planeamiento estratégico y
evaluación de los controles internos.
Es necesario que el auditor del Gobierno
Regional de Huánuco para que pueda ejercer su
profesión debe de conocer las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas, ya que le
permitirán que cumpla con calidad y confianza su
labor durante el proceso de una auditoría y así el
auditor llegue a tener una buena conclusión en
su informe de auditoría.
El contador público debe realizar su trabajo con
cuidado y diligencia profesional, para lo cual se
exige normas a seguir en la ejecución del
trabajo. El auditor antes que se responsabilice,
debe conocer la entidad o área a investigar, con
la finalidad de planear su trabajo y obtener
evidencia suficiente en sus papeles de trabajo
para fundamentar su opinión sobre la
contabilidad de los Estados Financieros.
Cuando haya una auditoría y nombren a un
auditor en el Gobierno Regional de Huánuco,
este debe ser un contador público, debe
tener conocimientos técnicos adquiridos en
universidades, siendo profesional en su
actuación y observando siempre principios
éticos.
El auditor del Gobierno Regional de Huánuco
debe conocer todo referente a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptadas, debido a
que maneja todo en cuanto a Estados Financieros
y es necesario que determinen si se están
cumpliendo o no según lo estipulado para que
pueda revelar con todo claridad las limitaciones
que haya tenido en su trabajo
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES