OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es aquello que hay que Todo lo relativo al tributo,

realizar o se esta obligado a que es la cantidad de dinero
hacer ya sea atreves de leyes que un individuo le paga al
o normas Estado.
 OBLIGACION
TRIBUTARIA

ACREEDOR
DEUDOR
(ESTADO)

LAZO

Obligan al deudor a Tiene que pagar o se

que abone el tributo le dará una sanción
correspondiente como son las multas
1 NACIMIENTO
Trabajaban para
el curaca

Brindar protección
CURACA

Resolver conflictos

Organizar las
actividades
Hoy por ti, mañana por mi. Yo te doy y tú me das.
 La in vasió n e sp año la trajo u n a se rie d e c amb io s e n las
re lac io n e s so c iale s y d e p ro d u c c ió n d e l Tawan tin su yo .
De n tro d e e ste c o n ju n to d e c amb io s se in stitu yó la
o b lig ac ió n d e p ag ar trib u to s p o r p arte d e
la p o b lac ió n n ativa a lo s c o n qu istad o re s
La Encomienda

Consistió en la entrega
de indígenas
en calidad de
encomendados a
un español, a cambio
de que éste les
convirtiera
al cristianismo, es
decir, los adoctrinara
 JUNIO
JUNIO

TRIBUTO
TRIBUTO

DICIEMBRE
DICIEMBRE

Impuesto al vino, sobre el 2% de su valor.

Importación de esclavos, dos pesos por

cada persona traída en dicha calidad.
• El virreinato venía siendo
empobrecido por su mala
administración y por sus luchas
internas

• Túpac Amaru
NACIMIENTO
DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
Es la descripción de un
hecho; es un hecho
hipotético formulado por el
legislador haciendo
abstracciones absolutas de
cualquier hecho
concreto.

1. Aspecto objetivo o
material
2. Aspecto Subjetivo o
personal
3. Aspecto temporal
4. Aspecto espacial
SEGÚN EL RTF DE JURISPRUDENCIA
 SEGÚN EL RTF DE JURISPRUDENCIA

- RTF N° 14088-7-2008 el tribunal constitucional declaró

la inconstitucionalidad por cuanto en el caso de aporte de
arbitrios por limpieza publica el autoevaluó fue el criterio
preponderante y determinante para establecer el importe
del servicio en cada supuesto, siendo debiendo que este
debería ser un criterio complementario y excepcional, toda
vez que la capacidad constructiva no es lo que determina el
nacimiento de la obligación tributaria en las tasas sino más
bien la prestación del servicio
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la
facultad de recaudación, esta facultada legalmente para exigir al
deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda tributaria

NACIMIENTO DE LA EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Etapas que ocurre en momentos distintos.

NACIMIENTO: Relacionado con la realización

previsto en la ley
EXIGIBILIDAD: Luego de realizado el hecho, la
ley determina en qué momento la obligación tributaria
es exigible
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley
para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación
tributaria.
- Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del
Si es determinada plazo (Ley o reglamento)
por el deudor - A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día del mes
tributario siguiente al nacimiento de la obligación.
-Tributos administrados por la SUNAT:
cronograma de cumplimiento de las oblig. Trib.

Si es determinada - Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo

por el acreedor para el pago que contenga la resolución de determinación.
tributario - A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día siguiente al
de su notificación.
Art. 3° y 29° del C.T.
 SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
SUJETO ACTIVO OBLIGACIÓN SUJETO PASIVO
TRIBUTARIA
ACREEDOR CONTRIBUYENTE

Responsable

Agente de
Retención o
Percepción

Arts. 4°, 7º, 8°, 9° y 10° C.T.

 SUJETO ACTIVO
Se tiene que distinguir:
PODER ACREEDOR ADMINISTRACION
TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA
SUNAT, INDECOPI,
- Gob. Central Ministerios, CONASEV,
1) Gob. Central SBS.
- Congreso - Gob. Regional
- P. Ejecutivo Municipalidad Distrital,
- Gob. Local
Provincial, en Lima (SAT)
2) Gob. Regional
- Entidades de
Derecho Público SENATI
3) Gob. Local con personería jurídica
propia (SENATI, SENCICO, SENCICO
ESSALUD, CONAFOVI- ESSALUD (SUNAT)
CER)
 Deudor Tributario:
Persona obligada al
cumplimiento de la
prestación tributaria como
contribuyente o
responsable.
• CONTRIBUYENTE: Aquél
que realiza o respecto del
cual se produce el hecho
generador (Art. 8°).
• RESPONSABLE: Sin ser
contribuyente, debe
cumplir la obligación de
aquél (Art. 9°).
Art 7° C.T Art 10° C.T
AGENTES DE RETENCIÓN Y
PERCEPCIÓN
• RETENER: Descontar, de un pago, el
importe de una deuda tributaria.
• PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito
más el importe de la deuda tributaria.
Los agentes de retención y percepción
son:
• Terceros en la relación tributaria.
• Se vinculan, inicialmente, con el deudor
tributario, pero por disposición legal
intervienen en el cumplimiento de la
prestación económica.
• Dependiendo el caso, pueden devenir en
responsables solidarios o sustitutos.
 Se transmite

SUCESORES ADQUIRENTES

Limitada al valor de los

bienes y derechos que
se reciba.
 PAGO

COMPENSACIÓN

CONDONACIÓN

CONSOLIDACIÓN
 OTROS QUE SE
RESOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
ESTABLEZCAN POR
TRIBUTARIA
LEYES ESPECIALES
 INTERÉS MORATORIO

POR APLAZAMIENTO
POR EL PAGO APLICABLE A LAS
Y/O FRACCIONAMIENTO
EXTEMPORÁNEO MULTAS
DE PAGO
 PAGO

Es el cumplimiento de la prestación, la entrega de una

suma de dinero, establecida en la obligación tributaria,
efectuada por los contribuyentes o responsables
(sea sustituto o representante).
SUJETOS EN
EL PAGO

Potestad de imperio para imponer las leyes,

SUJETO ACTIVO por ende, los tributos. Aún cuando no se
llegue a expresar en la Ley
Corresponde a quien la Ley designa como
SUJETO PASIVO
la obligada al cumplimiento de pagar el
tributo. Que pueden ser :El contribuyente,El
sustituto,El responsable
¿Quién lo efectúa?
El pago será efectuado por los deudores tributarios y, en
su caso, por sus representantes.
Los terceros pueden efectuar el pago (pago por
subrogación), salvo oposición motivada del deudor tributario.
Art. 30° del C.T.

¿Cómo se efectúa?
Pago en moneda y otros (Moneda nacional, Moneda
extranjera, Notas de crédito negociables, cheques
bancarios, débitos en cuenta corriente o de ahorros y otros
medios que señale la ley, D.S. o R.S.)
Pago en especie. (autorizados por D.S) Art. 32° del C.T.

Art. 29 del C.T.

¿Dónde?
Será aquél que señale la Administración
Tributaria.
 ¿Cuál es el plazo?
Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya
recaudación estuviera a su cargo:
 Tributos de determinación anual: 3 primeros
meses del año siguiente. Ej. Impuesto a la Renta
 Tributos de determinación mensual, los
anticipos y los pagos a cuenta mensuales: 12 primeros
días hábiles del mes siguiente. Ej. Anticipos de IR,
 Tributos que incidan en hechos imponibles de
realización inmediata: 12 primeros días hábiles del
mes siguiente. Ej. la liquidación del IGV

LaSUNAT establece un cronograma de

pagos de acuerdo al último dígito del N° RUC
 Imputación del Pago:(Pagos parciales)
 Los pagos se imputarán en primer lugar, al
interés moratorio y luego al tributo o multa.

El deudor tributario podrá indicar el tributo o

multa y el período por el cual realiza el pago. En
su defecto:

Varios tributos o multas del Varios tributos o multas de

mismo período: diferentes períodos:
1° se imputará a la deuda  1° se imputará a la deuda
tributaria de menor monto tributaria más antigua.
  FORMAS DE PAGO :

Pago liso y llano Pago en garantía Pago bajo protesta

el pago se efectúa el contribuyente sin

en tiempo y forma el contribuyente,
estar de acuerdo con el
por el antes de que se
importe crédito que se
contribuyente. origine la obligación
le atribuye, realiza el
fiscal, realiza un
pago, que intentara
Pago provisional pago anticipado
impugnar a través de
los mecanismos
deriva de un Pago definitivo
Pago de anticipos
autodeterminación, por
parte del SP, donde el autodeterminación,
importe deducido por el pero que esta vez no el pago se realiza de
contribuyente sera esta sujeta a forma fraccionada al
verificado por parte de verificación por parte momento de percibiese
las autoridades fiscales. de a autoridades un ingreso gravado con
tributarias . la intención de extinguir
la deuda antes de
Pago concluir el plazo
extemporáneo indicado por la ley.
 ESTAPAS RECAUDATORIAS

VOLUNTARIA ADMINISTRATIVA EJECUTIVA

(pago dentro de los (pago como producto

plazos establecidos)
(pago como
de gestiones
producto de
administrativas de
gestiones
carácter persuasivo)
judiciales de
cobro).
 Plazo para el pago.

La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para

que éstos se realicen dentro de los seis (6) días hábiles
anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de
vencimiento del plazo señalado para el pago. Asimismo, se
podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones
y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente
artículo.