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GASTOS DEDUCIBLES PARA

PERSONAS NATURALES 2017


Lo que todo trabajador debe saber sobre
los gastos que podrá deducir durante
este año
Decreto Legislativo Nro. 1258
Gastos personales de los
perceptores de rentas de trabajo

A partir del 01.01.2017 los


perceptores de rentas de
trabajo (Rentas de cuarta y/o
quinta categoría podrán
deducir en forma adicional a
las 7UIT (deducción fija),
gastos personales
(sustentados) hasta por 3
UIT.
A partir del 01 de enero del 2017 puedes considerar gastos adicionales en la determinación de tu Impuesto a la
Renta, si eres trabajador independiente (emites recibos por honorarios); dependiente (te encuentras en planilla) o
percibes ambos tipos de ingresos.
Los gastos adicionales mencionados, son los siguientes:

Se consideran adicionales, porque la norma anteriormente sólo establecía que al momento de determinar el
impuesto a pagar por rentas de trabajo se deduzcan (se resten) un monto ascendente a 7 UIT, para ello no
se requería cumplir requisito adicional de sustento; sin embargo con la reciente modificación a la norma, a
esa deducción legal se le adiciona un monto por deducir de 3 UIT, previo cumplimiento de determinados
requisitos.
Esquema de determinación del Impuesto a la
Renta de Trabajo hasta 2016
Descripción
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
(-) Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 97,200.00
(=) Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
(+) Otras Rentas de Cuarta Categoría
(=) Total Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Quinta Categoría
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
(-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría)
(-) Deducción por ITF
(-) Deducción por Donaciones
(=) Total Renta Imponible de Trabajo
TASAS DEL IMPUESTO
Hasta 5 UIT 8%
Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14%
Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
Por el exceso de 45 UIT 30%
Impuesto a la renta
(-) Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores
(-) Retenciones de 5ta categoría
Impuesto a pagar / Saldo a favor
Nuevo monto máximo a deducir
Nuevos gastos deducibles para personas naturales
Esquema de determinación del Impuesto a la
Renta de Trabajo a partir del 2017
Descripción
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
(-) Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 97,200.00
(=) Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
(+) Otras Rentas de Cuarta Categoría
(=) Total Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Quinta Categoría
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
(-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría)
(-) Deducción de hasta 3 UIT sustentadas
(-) Deducción por ITF
(-) Deducción por Donaciones
(=) Total Renta Imponible de Trabajo
TASAS DEL IMPUESTO
Hasta 5 UIT 8%
Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14%
Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
Por el exceso de 45 UIT 30%
Impuesto a la renta
(-) Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores
(-) Retenciones de 5ta categoría
Impuesto a pagar / Saldo a favor
Gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento de
inmuebles

Condiciones Sustento

• Inmueble ubicado en Perú, no destinado • Si el arrendador es PPNN: Voucher del impuesto


exclusivamente a actividades de tercera cat. pagado por alquiler (Form.1683).
• Sólo será deducible: 30% de la renta convenida. • Si el arrendador es PPJJ: C/P físicos o
• Indicar Gasto deducible de PN. electrónicos. A partir de julio sólo Factura
Electrónica.

Deducción
anual: S/. 300 x
S/. 1,000 x 30% 12 = S/. 3,600
Deducir: S/. 300

Renta
convenida :
S/. 1, 000
Consideraciones para la aceptación del gasto:
· El inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el
desarrollo de actividades de negocio o empresariales.
· El inmueble debe ubicarse en el Perú.
Resolución de Superintendencia N° 123-
2017/SUNAT (15.05.17)

Mediante la RS 123-2017 se regulan los CP que permiten deducir gastos personales en el IR.
Se establecen plazos a partir de los cuales se sustentarán los gastos solo con CP electrónicos. De
esta manera:
1) ARRENDAMIENTO Y/O SUBARRENDAMIENTO
a) Alquileres que sean Rta1ac: Se sustenta con el F 1683 (sin plazo).
b) Alquileres que sean por Rentas diferentes a 1categoría:
Intereses de créditos hipotecarios para
primera vivienda

• Sólo para adquisición o construcción de


primera vivienda inscrita en RRPP.
• Sólo 1 crédito.
Condiciones • Deduce: 100% de intereses
compensatorios.
• No incluye intereses moratorios.

¿Cómo • Documento autorizado que emiten las


sustento? entidades financieras.

100% de intereses ( S/.600) x 12 meses = S/.7 200


RS 045-2017/SUNAT
Supuesto Plazo Tipo de comprobante de pago, nota de
crédito y nota de débito
Hasta el 31 de diciembre de 2017 •Boleta de venta, factura, nota de crédito
y nota de débito emitidas en formato
impreso o importado por imprenta
autorizada.
•Documento autorizado a que se refiere el
literal b) del inciso 6.1 del numeral 6 del
artículo 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago, así como nota de
crédito y nota de débito relativas a aquel.

Desde el 1 de enero al 30 de junio de •Factura, nota de crédito y nota de débito


2018. emitidas en formato impreso o importado
por imprenta autorizada.
Regla general •Documento autorizado a que se refiere el
literal b) del inciso 6.1 del numeral 6 del
artículo 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago, así como nota de
crédito y nota de débito relativas a aquel.

Del 1 de julio de 2018 en adelante •Factura electrónica.- Nota de crédito


electrónica y nota de débito electrónica.
RS 010-2018/SUNAT

DISPOSICIONES RELATIVAS A LA COMUNICACIÓN DE ATRIBUCIÓN DE GASTOS POR


ARRENDAMIENTO Y/O SUBARRENDAMIENTO E INTERESES DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS
PARA PRIMERA VIVIENDA

. El cónyuge o concubino al que se le emitió El copropietario al que se le emitió el(los)


el(los) comprobante(s) de pago por gastos comprobante(s) de pago por gastos por
por arrendamiento y/o subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para 15
intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda a que se refiere el inciso b)
primera vivienda a que se refieren los incisos del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley, febrero
a) y b) del segundo párrafo del artículo 46 de efectuados en copropiedad.
la Ley, efectuados por una sociedad conyugal
o unión de hecho

El cónyuge, concubino o copropietario presenta la Comunicación exclusivamente a través de SUNAT


Virtual para lo cual debe:
1. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario o número de DNI y Clave SOL.
2. Ubicar en la Plataforma de Deducciones de Gastos Personales, el aplicativo Atribución de Gastos
Personales.
3. Consignar la información que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho
aplicativo
Gastos por atención de salud (médicos y odontólogos)

Gastos deducibles
• Atención de salud del titular.
• Atención de sus hijos < edad.
• Atención de sus hijos > edad con discapacidad insc.
CONADIS.
• Cónyuge o concubino(a) insc. Reg. Personas SUNARP.

Condiciones
• Servicio prestado en Perú.
• Médicos y odontólogos que realicen su trabajo de forma
independiente y emita Recibos por Honorarios Electrónicos.
• Podrá sustentar el 30% de los gastos médicos.
• Deberá indicar que el gasto será para la deducción
adicional de Persona Natural

Sustento
• Recibos por honorarios electrónicos (de uso obligatorio a
partir del 01.04.2017)
Nuevas profesiones que dan derecho a deducción

(*) Condiciones y sustento:


Los mismos que los
señalados para médicos y
odontólogos, excepto que el
gasto deducible será
exclusivamente para el
titular.
Nuevas profesiones que dan derecho a deducción
Gastos por aportación ESSALUD – Trabajadores del
Hogar
A tener en cuenta

1. El trabajador debe exigir el comprobante de pago, según el tipo de


gasto que desee sustentar. Ejemplos: F. 1683, C/P electrónicos.

2. El trabajador deberá utilizar en todos los casos medios de pago


para cancelar los gastos deducibles, tales como:
Transferencias bancarias.
Depósitos en cuenta.
Tarjetas de crédito y débito.

3. Serán deducibles los gastos cancelados en el año.


4. Los gastos deben sumar como máximo: 3UIT ( S/12,150) por año.
Importante

1. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito


hipotecario o arrendamiento, ten en cuenta que podrás atribuir el 50%
de estos gastos a tu cónyuge o concubino (a).

2. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito


hipotecario podrán atribuir el % que corresponda a los copropietarios.

3. No te olvides de indicar al emisor del RHE o FE que el gasto será


para la deducción adicional de PN.

4. Si eres un trabajador dependiente que recibe sólo remuneración en


planilla no necesitas sacar RUC.

EMPLEADOR
No existe variación en el cálculo: Para el cálculo de la retención de rentas
de quinta categoría, los empleadores considerarán únicamente la
deducción del monto fijo de 7UIT.
Caso Práctico
María es una trabajadora en planilla
Durante el año 2017 realiza los siguientes gastos:

Alquiler de inmueble:
S/ 1,000 mensual

Intereses crédito Cálculo de la Deducción


hipotecario Alquiler: 1,000 x 12 meses = 12,000 x 30% 3,600
1ra. vivienda: Intereses: 600 x 12 meses = 7,200
S/ 600 mensual 7,200
Gastos

Aten. Médica: 5,000 + 4,000 = 9,000 x 30% 2,700


Atención médica:
Ases. abogado: 2,000 x 30% 600
María S/ 5,000
Essalud: 77 x 12 meses = 924
Cónyuge S/ 4,000
924

Asesoría de Abogado: Total de gastos


S/. 2,000 15,024
Monto máximo a deducir (3 UIT)
Aportes ESSALUD
12,150
trabajador del hogar:
S/ 77 mensual
Importante

1. Si eres un trabajador dependiente que recibe sólo remuneración


en planilla no necesitas sacar RUC (solo debes contar con clave
SOL).
2. No olvides solicitar tus comprobantes de pago, indicar que es
para gasto deducible de Persona Natural y dar tu DNI.
3. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito
hipotecario o arrendamiento, ten en cuenta que podrás atribuir el
50% de estos gastos a tu cónyuge o concubino en la forma que
señale SUNAT.
4. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito
hipotecario podrán atribuir el % que corresponda a los
copropietarios en la forma que señale SUNAT.
PLATAFORMA DE CONSULTA DE
GASTOS
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-
renta-personas-ultimo/deduccion-adicional-de-3-uit/6989-10-plataforma-de-
deducciones-de-gastos-de-personas-naturales
La obtención de clave SOL otorgada a través de Portal:

•Permite ingresar a la Plataforma de deducciones de gastos de personas


naturales que se encuentra en el siguiente link
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-
renta-personas-ultimo/deduccion-adicional-de-3-uit/6989-10-plataforma-de-
deducciones-de-gastos-de-personas-naturales

•Permite presentar la declaración anual renta


GASTOS DEDUCIBLES PARA PERSONAS NATURALES
2017

Gracias