You are on page 1of 9

FRAUD

Fraud
Ketidakteraturan/penyimpangan yang diperoleh dari seseorang

Jenis fraud : fraudelent in financial misstatement, missappropriation of asset, corruption

Fraudelent in FS  yang dilakukan oleh top of manajemen :


◦ Melakukan make up laporan keuangan agar bagus
◦ Saham naik, terus dijual, punya informasi internal

Missaprop  dilakukan oleh staff


◦ Seseorang mencuri aset dari perusahaan seperti uang, barang dll
◦ Dalam hal ini top manajemen sudah mulai melakukan missapprop juga seperti mengambil kas daerah
◦ Penyalahgunaan aset entitas, mustinya mobil kantor dipake buat dinas tapi malah dipake buat jalanjalan keluarga

Corruption 
◦ Penyuapan (bribery)
◦ Menimbulkan kerugian negara
◦ Di Indonesia mengartikan korupsi secara lebih luas, pelanggaran yg dilakuakn yg dapat merugikan perekonomian negara
baik itu secara sengaja ataupun tidak sengaja
◦ Bedanya penyuapan sama gratifikasi itu diliat dari waktunya, kalo penyuapan dilakuakn sblmn tender dilakukan kalo
gratifikasi setelah tender menang (kalo nilainya besar harus di declare ke KPK, kalo nilainya kecil tergantung)
The American Heritage Dictionary
l A deception deliberately practiced in order to secure unfair or unlawful gain

l WHO
Anyone can commit fraud
Internal  Internal fraud is fraud that originates from within an organization and is committed by
employees.
External  External fraud is fraud committed by outsiders; it involves any scheme in which the perpetrator is not an employee, manager, officer, or owner of
the victim company (bisa dari vendor, mantan employee,dll)

l External fraud covers a broad range of schemes, from vendor and customer frauds that attack businesses, to traditional consumer frauds and confidence schemes.

Fraud juga bisa melalui kepemilkan saham, jd tidak selamanya mengunakan uang. Karantiap tahun bisa dpt dividen
Fraud elements
Ada korbannya
Ada perbuatan
Kerugiannya
Tersangkanya (penyelidikan, penyidikan dan penuntutan)
Terperiksanya
Evidence  ada bukti yang dilakukan sengaja fraudnya dimana org tsb memeroleh keutnungan dr
aksinya tsb
Impact

Symptoms fraud juga bisa diliat dari perubahan gaya hidup dari tersangka, tiba2 bisa ke cafe mahal,
beli mbil mewah dll.
AUDIT INVESTIGATIF
Investigative Auditing involves reviewing financial documentation for a specific purpose, which could relate to
litigation support and insurance claims, as well as criminal matters  jadi akan berhubungan dengan proses
hukum atau perusahaan asuransi utk meyakinkan claim seseorang
Forensic and Investigative Accounting is the application of financial skill and an investigative mentality to
unresolved issues, conducted within the context of the rules of evidence  audit investigatif dapat dilaksanan
apabila memang ada kasus dan buktinya
Jadi peran audit investigatif ini utk mendukung di proses hukum, agar pengadilan punya bukti kuat bahwa
tersangka emmang melakukan fraud
Nanti bukti audit yg berhasil dikumpulkan tsb dikaitkan dengan 2 alat bukti yg dibutuhkan pengadilan utk
menjadikan seseorang sbg terdakwa. Makanya bukti audit harus banyak
Informasi merupakan nafas dan darahnya investigasi  kesulitan BPK dalam mencari inofrmasi dikarenakan
banyak klien yang ketika sudah dinyatakan akan melakukan investigatif, mereka akan resisten utk tidak
memberikan informasi. Jd bpk itu akan emmastikan sblm melakukan penyelidikan, apkaah bukti mudah
dikumpulkan atau tidak
Fraud is Hidden
Kecurangan, pada hakekatnya, tersembunyi. Tidak ada keyakinan absolut yang dapat diberikan
bahwa kecurangan benar-benar terjadi atau tidak terjadi. Upaya-upaya yang dilakukan oleh pelaku
kecurangan untuk menutupi kecurangannya juga sangat beragam, dan terkadang sangat canggih
sehingga hampir semua orang (bahkan Auditor Investigatif sekalipun) juga dapat terkecoh.

Reverse Proof
Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan tidak terjadi, orang harus juga berupaya membuktikan
kecurangan telah terjadi. Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan telah terjadi, orang harus juga
berupaya membuktikan kecurangan tidak terjadi.

Existense of Fraud
Penetapan final apakah kecurangan terjadi merupakan tanggung
jawab pengadilan (hakim), bukan pemeriksanya.

Sebelum predikasi itu bikin hipotesa sementara, baru pas udh dilakukan investigatif bikin hipotesa lagi
Modus Operandi
Dari hupotesa awal, hipotesa menggambarkan modus operandi
Modus operandi  cara melakukan modusnya bagaimana, perbuatan yang dilakukan apa saja dan bagaimana
cara dilakukannya dan Harus menjawab 5w 1 h
Jadi, pada dasarnya BPK belum menyebutkan berapa kerugian negara namun yg nyebut kerugian negara dan
menghtingnya adalah KAP sedangkan yg berhak dan berwewenang utk melakukan perhitungan kerugian
adalah BPK sesuai dengan proses setelah predikasi. Jadi, kap nya itu ambil nilai dari impairment aset utk
dijadikan sebagai perhitungan kerugian negara.
Matriks dibikin oleh penyidik untuk mennetukan dakwaan

DALAM HAL INI, audit harus menyajikan 4 unsur ketika laporan sudah diberikan ke tim hukum :
• Siapa
• Peran
• Apa tindakannya
• Apa pelanggarannya  Setiap pelanggarannya dia mengacu kepada landasan hukum apa