PRINCIPALES

INFRACCIONES
TRIBUTARIAS

C.P.C. Trinidad Mendoza Giuliana Cristina

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SE EXIME DE
SANCIÓN
INFRACCIONES
REBAJA DE
Discrecionalidad / SANCIÓN
Incentivos
SIN REBAJA
SANCIONES
DE SANCIÓN

EXTINCIÓN DE SANCIONES
OBLIGACION TRIBUTARIA

VINCULO

De derecho público

Establecida por Ley

Tiene por objeto: El cumplimiento de la prestación Tributaria

Exigible coactivamente
Obligaciones como contribuyentes
SUSTANCIAL FORMAL O
ADMINISTRATIVA

•Prestación Tributaria: •Prestaciones que ayudan al

cumplimiento de la prestación
Pagar los Tributos sustancial.
Pagar las retenciones
Pagar las percepciones

Por ejemplo: Inscripción al RUC

Declaración Mensual de Impuestos

Emitir y entregar comprobantes de pago

 La Administración Tributaria tiene la facultad
discrecional para determinar y sancionar las
infracciones tributarias, incluyendo:

• Infracciones establecidas en el libro IV del Código Tributario.

• Normas que regulan el SPOT (Régimen de Detracciones).
• Infracciones aduaneras.

En virtud a tal facultad discrecional la SUNAT puede aplicar gradualmente las

sanciones, en la forma y condiciones que se establezca mediante resolución de
superintendencia

BASE LEGAL: Artículo 82° del Código Tributario

CONCEPTO

Acción u omisión que importe la violación

de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el C.T.
Se determina en forma objetiva
Se presume veracidad de lo comprobado por
agentes fiscalizadores

Base legal: Artículos 164° y 165° del Código Tributario

CONCEPTO

Es la consecuencia jurídica
por el incumplimiento de las
obligaciones tributarias

TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS

Patrimoniales
Limitativas de derechos
 SANCIONES

LIMITATIVAS DE
PATRIMONIALES DERECHOS

Comiso de Internamiento Cierre Suspensión de

Multa Benes Temporal de Licencias
Temporal
Vehículos

MULTA SUSTITUTORIA
Base legal: Artículo 165° del Código Tributario
 Naturaleza personal
No transmisible a los herederos
ni a los legatarios

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no

extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en
ejecución

Base legal: Artículo 167° y 168° del Código Tributario

Legalidad: Sólo por ley o norma de rango similar se puede
definir las infracciones y tipificarse como tales.

Objetividad: La infracción se determina de forma objetiva;

es decir, no considera la intencionalidad o negligencia, dado
su carácter subjetivo y difícil probanza. Para que se
configure una infracción basta el mero incumplimiento
TIPOS DE INFRACCIÓN

De inscribirse, actualizar o acreditar la

inscripción
De emitir, otorgar y exigir comprobantes
de pago y/u otros documentos
De llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos
De presentar declaraciones y
comunicaciones
De permitir el control de la Administración
Tributaria, informar y comparecer ante la
misma
Otras obligaciones tributarias

Base legal: Artículo 172° del Código Tributario

 CONCURRENCIA DE
INFRACCIONES

Cuando por un mismo hecho se incurra en más de

una infracción, se aplicará la sanción más grave
(art. 171° Código Tributario)
DETERMINACIÓN DE LAS
MULTAS

 UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la

fecha en que se cometió la infracción y cuando no
sea posible establecerla, la que se encontrara
vigente a la fecha en que la Administración detectó
la infracción.
 IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por
servicios y otros ingresos gravables y no gravables
o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un
ejercicio gravable.
 DETERMINACIÓN DE LAS
MULTAS
 I: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría
de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen
Único Simplificado (RUS) por las actividades de
ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo
RUS, según la categoría en que se encuentra o deba
encontrarse ubicado el citado sujeto.
 El tributo omitido, no retenido o no percibido, no
pagado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia.
 El monto no entregado.
 El valor de los bienes materia del comiso.
TABLA I
Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría
(Régimen General, Régimen MYPE Tributario)
TABLA II
Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría,
personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y
entidades no incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.
TABLA III
Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.
 EXTINCIÓN DE LAS
SANCIONES
 Se extinguen:
Pago.
Compensación.
Condonación.
Resolución de la Administración:
cobranza dudosa y
recuperación onerosa.

16
 EXTINCIÓN DE LAS
SANCIONES
 Se extinguen:
 Cumplimiento (ejemplo: Cierre de
establecimientos)
 Fallecimiento del deudor tributario

17
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 063-2007/SUNAT
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 180-20127SUNAT
“No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinación de pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones que influyan en la
determinación de la obligación tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o
créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros
valores similares”
 50% DEL
TRIBUTO
OMITIDO

50% DEL SALDO,

CRÉDITO U
15% DE LA
OTRO
PÉRDIDA
CONCEPTO SANCION INDEBIDAMENTE
SIMILAR
DECLARADA
DETERMINADO
INDEBIDAMENTE

100% DEL
MONTO
OBTENIDO
INDEBIDAMENTE ARTÍCULO 178
DE HABER
OBTENIDO NUMERAL 1
DEVOLUCIÓN
“No pagar dentro de los plazos establecido los tributos retenidos o percibidos”

• 50% del tributo

Multa retenido o percibido,
no pagado

• Rebaja en función a la
Gradualidad subsanación y pago
Régimen de Gradualidad 178°
numeral 1 C.T.
Régimen de Gradualidad 178°
numerales 4 y 5 C.T.
 TRIBUTO OMITIDO

DESCRIPCIÓN DDJJ O DDJJ R TRIBUTO

OMITIDO
DÉBITO 100.00 140.00
C. FISCAL ( 80.00) ( 80.00)
20.00 60.00 40.00

24
 TRIBUTO OMITIDO

DESCRIPCIÓN DDJJ O DDJJ R TRIBUTO

OMITIDO
DÉBITO 100.00 90.00
C. FISCAL 80.00 80.00
20.00 10.00 ¿?

25
 MONTO AUMENTADO
INDEBIDAMENTE

DESCRIPCIÓN DDJJ O DDJJ R MONTO

AUMENTADO
DÉBITO 100.00 100.00
C. FISCAL 250.00 180.00
( 150.00) ( 80.00) 70.00

26
 MONTO AUMENTADO
INDEBIDAMENTE

DESCRIPCIÓN DDJJ O DDJJ R MONTO

AUMENTADO
DÉBITO 100.00 100.00
C. FISCAL 250.00 280.00
( 150.00) ( 180.00) ¿?

27
Casos Prácticos
La empresa “Los Girasoles S.A.” acogida al Régimen General
presentó su declaración Mensual PDT 621 correspondiente al
periodo abril-2018 (en fecha 13.05.2018), sin embargo
omitió declarar una Factura de Venta, ascendente a S/
20,000.00. Rectificó voluntariamente el 07.06.2018.
Calcular a cuánto asciende la multa hasta el día de hoy.
Solución:
 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Nº 063-2007/SUNAT.

30
 ÁMBITO DE APLICACIÓN

 Comprende la mayoría de las infracciones establecidas

en los artículos 173º, 174º, 175º, 176º, y 177º
 No se aplica la gradualidad a infracciones graves e
insubsanables como: Resistencia al control,
comportamiento fraudulento, presentar más de una
declaración rectificatoria, etc.
 El Anexo I y II detalla las infracciones involucradas en
el presente Régimen de Gradualidad

31
 RÉGIMEN DE
GRADUALIDAD

 Criterios de Gradualidad de las infracciones no

vinculadas con la entrega de comprobantes de
pago:
 La acreditación.
 La autorización expresa.
 La frecuencia.
 El momento en que comparece.
 El peso bruto vehicular.
 El pago.
 La subsanación.

32
 CRITERIOS QUE SE
MANTIENEN

SUBSANACIÓN
Regularización de la obligación
Forma y momento previsto en los anexos
Voluntaria : Antes que surta efectos la notificación
Inducida : Luego que surta efectos la notificación y
dentro del plazo otorgado por la SUNAT.
PRINCIPALES INFRACCIONES
TRIBUTARIAS VINCULADAS
CON LA NO EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO
ART. 174° CÓDIGO TRIBUTARIO
Numeral 1 del artículo 174° C.T.: No emitir y/o no
otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión. (Ej.: Un bodeguero que está afiliado
al NRUS no emite su boleta de venta.)

 Sanción de cierre.
 Hay cierre efectivo desde la primera vez.
 Inaplicabilidad del Acta de reconocimiento.
Numeral 2 del artículo 174° C.T.: Emitir y/u otorgar
documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión. (Ej.: En la factura de venta no se
consigna el nombre comercial del
establecimiento)

 Se puede presentar el Acta de reconocimiento en la primera

oportunidad.
Artículo 174° numeral 3 CT referida a emitir y/o otorgar
C/pago que no correspondan a la modalidad de emisión
autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor
tributario:

a) Si es cometida o detectada del 24.07.2012 al 25.08.2012 se

aplica el Régimen de Gradualidad vigente a la fecha de la comisión
o infracción.
b) Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de
la R.S. 195-2012/SUNAT, sin importar que para la aplicación del
criterio de frecuencia el cómputo se inicie desde el 24.07.2012.
Acta de Reconocimiento
PRINCIPALES INFRACCIONES
TRIBUTARIAS RELACIONADAS
AL LLEVADO DE LIBROS Y/O
REGISTROS
ART. 175° CÓDIGO TRIBUTARIO
Artículo 175 numeral 5
“Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la Sunat, que se vinculen con la tributación”
Caso:
La empresa Perú SA con RUC 20257869224, contribuyente
acogido al Régimen General, inicia actividades el 01.03.2017,
emitiendo su primera factura el 02.03.2017. El registro de
ventas se legaliza el 25.04.2017, configurándose la infracción
tipificada en el artículo 175.5 del Código Tributario. Se solicita
calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago de
la misma se efectúa el 16.03.2017 y que la regularización se
efectúa voluntariamente.
  Solución:
Según lo establecido en la Resolución de Superintendencia
234- 2006/SUNAT, tenemos el siguiente plazo para la
legalización del Registro de Ventas:

La empresa tuvo plazo hasta el 15.04.2017, sin embargo lo legaliza

posteriormente, configurándose la infracción. Debido a que la empresa inicia
operaciones en el ejercicio en que se comete la infracción, según lo que
establece el artículo 180 del Código Tributario, debemos calcular la multa en
base al 40% de la UIT tomando como referencia la UIT vigente a la fecha en
que se cometió la infracción.
PRINCIPALES INFRACCIONES
VINCULADAS CON LA
OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACIONES
TRIBUTARIAS
ART. 176° CÓDIGO TRIBUTARIO
 Numeral 1 del artículo 176° C.T.: No presentar las
declaraciones que contengan la determinación
de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos. (Ej.: PDT 621, PDT 601, PDT
617, entre otros.)

 Numeral 2 del artículo 176° C.T.: No presentar otras

declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.(Ej.: PDT Predios, DAOT,
PDT Notarios, Comunicación de robo o
extravío de documentos emitidos, etc.)
 Numeral 5 del artículo 176° C.T.: Presentar más de una
declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.
(Ej.: PDT 621, PDT 601, PDT 617, entre otros.)

 Numeral 6 del artículo 176° C.T.: Presentar más de una

declaración rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.
(derogado)
 (14) Se aplicará el 0.6% de los IN, con los topes señalados en la
nota (10), únicamente en las infracciones vinculadas a no
presentar la declaración jurada informativa de las transacciones
que realicen con partes vinculadas y/ o desde, hacia o a través de
países o territorios de baja o nula imposición.
 (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN
anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
Régimen de Gradualidad
Caso Práctico:
La empresa Perú SA con RUC 20257869224, contribuyente
acogido al Régimen General, presenta el PDT 621
correspondiente al periodo 12/2017 el día 16.03.2018, fuera
de plazo pues según el cronograma establecido por SUNAT, y
en base al último digito de su RUC, dicha presentación tuvo
como fecha máxima el día 20.01.2018, configurándose la
infracción tipificada en el artículo 176.1 del Código Tributario.
Se solicita calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que
el pago de la misma se efectúa el 16.03.2018 y que la
regularización se efectúa voluntariamente.
Solución:
 Debido a que la empresa se encuentra acogida al Régimen
General, la multa asciende a 1 UIT, tomando como referencia
la UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción, o
sea S/.4,150, UIT vigente para el ejercicio 2018
Tener en cuenta, que la gradualidad que aplicamos a esta multa,
por ser una regularización voluntaria, es del 90%
Para sujetos del NRUS – Caso de no presentar PLAME
por contar con trabajadores asegurados a ESSALUD
Categoría Rango de ingresos Cuatro veces el límite máximo Porcentaj Multa
brutos o adquisiciones ingresos mensuales e Tabla III Según
Mensuales CT Tabla

1 Hasta 5000 5000 x4 =20000 0.6% 120

2 Más de 5000 hasta 8000 8000 x4 =32000 0.6% 192

De acuerdo con la nota de la Tabla III del Código Tributario, las multas que se determinen, no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT, es
decir, considerando que para el 2018 la UIT asciende a S/. 4,150.00, no deberán ser menores a S/. 208.00. En este sentido para los supuestos de la
categoría 1 y 2 se tomará como monto de la multa los S/. 208.00, y aplicando la gradualidad correspondiente quedan determinadas de la siguiente
manera:
CATEGORIA RANGO INGRESOS CÓDIGO MULTA POR CÓDIGO DE MULTA S/. MULTA
BRUTOS O NO PRESENTAR LA TRIBUTO REBAJADA EN
ADQUISICIONES DECLARACIÓN ASOCIADO Considerando 90%
MENSUALES DENTRO DE PLAZO UIT del 2018 =
EsSalud S/. 4,150.00 S/.

1 HASTA S/. 5,000 6441 5210 208 21

2 MÁS DE S/. 5,000 6441 5210 208 21

HASTA S/. 8,000

PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
ART. 177° CÓDIGO TRIBUTARIO
 TIPO DE INFRACCIONES - Art. 177° C.T -
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL

La sanción concerniente a las infracciones

relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones y comunicaciones :

 Multa (de acuerdo a Los Ingresos Netos, UIT y

tributos no retenidos).
 PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN - Art. 177° C.T.

No exhibir libros, registros u otros documentos que se

solicite (numeral 1).

Ocultar o destruir libros, dctos. e informes, de las

operaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias,
antes del plazo de prescripción (Numeral 2).

Proporcionar a la Administración Tributaria información no

conforme con la realidad (Numeral 6).
 PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN - Art. 177° C.T.

No comparecer ante la Administración o comparecer fuera

del plazo (Numeral 7)

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas, salvo que el agente de

retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió
retener o percibir dentro del plazo establecido (Numeral 13).
 NO EXHIBIR LOS LIBROS,
REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS
(Art. 177 Numeral 1 del C.T.)

SANCIÓN 0.6%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE -Mínimo: 10% UIT

-- Máximo: 25 UIT
 GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO

(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas

SUBSANACIÓN INDUCIDA
ARTÍCULO DEL Si se subsana la infracción dentro del
CÓDIGO plazo otorgado por la SUNAT para tal
TRIBUTARIO efecto, contado desde que surta efecto la
FORMA DE notificación del requerimiento de
No Exhibir los SUBSANAR LA SUBSANACIÓN fiscalización en el que se le comunica al
libros, registros, INFRACCIÓN VOLUNTARIA infractor que ha incurrido en la
u otros infracción.
documentos
que esta solicite
Sin pago Con Pago

Exhibiendo los
Artículo 177º libros, registros,
Numeral 1 informes u tros No aplicable 50% 80%
documentos que
sean requeridos por
la SUNAT.
EJEMPLO 1
Mediante Requerimiento notificado el día 23-10-
2017 la Administración configuró la infracción que
cometió la empresa por no presentar los libros,
registros y demás documentos solicitados; por lo
cual le otorga un plazo de 5 días para que subsane
la infracción.
El día 31-10-2018 la empresa pone a disposición de
la Administración la información requerida y
cumple con pagar la multa respectiva.
 EJEMPLO 1

Además, se sabe que la empresa ha obtenido

durante el ejercicio 2016, ingresos netos anuales
gravables y no gravables por S/. 10,000,000.00,
según la Declaración Jurada Anual presentada el
día 31-03-2017.
Es importante resaltar que la empresa se encuentra
acogida en el Régimen General.
 EJEMPLO 1
Determinación de la Multa:
Infracción : Núm. 1 Art. 177º
Sanción : 0.6% de los IN
UIT Vigente 2017 a la fecha de detección : S/. 4,050
Ingresos Netos 2016 : S/. 10,000,000
Multa (0.6% x S/. 10´000,000 ) : S/. 60,000
Comparación:
No menor a 10% de la UIT : S/. 405
Ni mayor a 25 UIT : S/. 101,250
Multa : S/. 60,000
 EJEMPLO 1

GRADUALIDAD:
Multa aplicable : S/. 60,000
Rebaja (80% x S/. 60,000) : S/. (48,000)
Multa graduada : S/. 12,000
 PROPORCIONAR INFORMACIÓN
NO CONFORME CON LA REALIDAD
(Art. 177 Numeral 6 C.T.)

SANCIÓN 0.3%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE -Mínimo: 10% UIT

-Máximo: 12 UIT
 GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO

(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas

SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA

ARTÍCULO DEL Si se subsana la infracción dentro

CÓDIGO Si se subsana la infracción
del plazo otorgado por la SUNAT
TRIBUTARIO antes que surta efecto la
FORMA DE para tal efecto, contado desde
notificación del
Proporcionar a la SUBSANAR LA que surta efecto la notificación
requerimiento de
Administración INFRACCIÓN del requerimiento de fiscalización
fiscalización en el que se
Tributaria en el que se le comunica al
comunica al infractor que ha
información no infractor que ha incurrido en la
incurrido en infracción
conforme con la infracción.
realidad.

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Proporcionando a la
Artículo 177º Administración
Tributaria información
conforme a la realidad 80% 90% 50% 60%
Numeral 6
EJEMPLO 2

La empresa “XG” es principal contribuyente y se encuentra

inscrita en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Es
requerida con una Orden de Fiscalización de SUNAT el 20-08-
2017 para que presente el análisis de la depreciación de los
activos adquiridos a través de leasing; sin embargo, esta
información difiere sustancialmente de la determinada por la
Administración. El Contador subsana y paga la multa dentro del
plazo otorgado por la SUNAT
Además, se sabe que la empresa obtuvo ingresos netos anuales
(gravables y no gravables) en el ejercicio 2016 ascendentes a S/.
10´500,000 según su Declaración Jurada Anual presentada el día
10.04.2017.
 EJEMPLO 2
Determinación de la Multa:
Infracción : Núm. 6 Art. 177º
Sanción : 0.3% de los IN
UIT Vigente 2017 a la fecha de detección : S/. 4,050
Ingresos Netos 2016 : S/.10´500,000
Multa (0.3% x S/.10´500,000 ) : S/. 52,500
Comparación:
No menor a 10% de la UIT : S/. 405
Ni mayor a 12 UIT : S/. 48,600
Multa : S/. 48,600
 EJEMPLO 2

GRADUALIDAD:
Multa aplicable : S/. 48,600
Rebaja (60% x S/.48,600) : S/. (29,160)
Multa graduada : S/. 19,440
 NO COMPARECER ANTE LA
ADMINISTRACIÓN O HACERLO FUERA DE
PLAZO
(Art. 177 Numeral 7 del C.T.)

SANCIÓN 0.6%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE -Mínimo: 10% UIT

-- Máximo: 25 UIT
NO COMPARECER ANTE LA ADMINISTRACIÓN O
HACERLO FUERA DE PLAZO
(Art. 177 Numeral 7 del C.T.)

SANCIÓN 50% UIT

(TABLA 1)

SANCIÓN
(TABLA II) 25% UIT

SANCIÓN
(TABLA III) 0.3% I ó Cierre
GRADUALIDAD

 Le corresponde una rebaja del 90% si subsana

después de la 1ra. Citación pero antes de la 2da,
siempre y cuando exhiba en dicho acto la boleta de
pago de la multa.
 Tiene derecho a una rebaja del 50% si asiste a la
segunda citación y adjunta la boleta de pago de la
multa.
EJEMPLO 3

Mediante Carta notificada por la Administración se

ha citado a la persona natural: Andrea Vela Ticona
(afecta a rentas de cuarta categoría) para que
comparezca a las oficinas de la Administración
Tributaria el día 18-05-2018, sin embargo al no
presentarse se notificó la carta reiterativa de
comparecencia para el día 01-06-2018, a la cual asiste
con la boleta de pago de la multa respectiva.
Considere que durante el ejercicio 2017 ha obtenido
ingresos netos por el importe de S/ 159,000.00
 EJEMPLO 3

Determinación de la Multa:
Infracción : Núm. 7 Art. 177º
Sanción : 0.3 de I
Ingresos del ejercicio 2017 : 159,000.00
Multa ( 0.3% de S/. 159,000.00 ) : 477.00
 EJEMPLO 3

GRADUALIDAD:
Multa aplicable : S/. 477.00
Rebaja (50% x S/. 477.00) : S/. (239.00)
Multa graduada : S/. 239.00
NO EFECTUAR LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES
(Art. 177 Numeral 13 del C.T.)

50% del tributo no retenido o no

SANCIÓN
percibido
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas

SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA

Si se subsana la infracción
ARTÍCULO DEL Si se subsana la infracción
dentro del plazo otorgado por la
CÓDIGO antes que surta efecto la
SUNAT para tal efecto, contado
TRIBUTARIO FORMA DE notificación del
desde que surta efecto la
SUBSANAR LA requerimiento de
No efectuar las notificación del requerimiento de
INFRACCIÓN fiscalización en el que se
retenciones o fiscalización en el que se le
comunica al infractor que ha
percepciones comunica al infractor que ha
incurrido en infracción
establecidas por incurrido en la infracción.
ley

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Declarando el tributo
Artículo 177º no retenido y
cancelar la deuda
tributaria que generó
Numeral 13 80% 90% 50% 70%
el tributo retenido o
percibido.
 RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL

La RTF 8112-4-2007.- Se incurre en la

infracción del Núm. 1 Art. 177° CT,
cuando no se exhibe la totalidad de la
documentación solicitada.
 RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL

La RTF 1000-2-2007.- Se incurre en la

infracción tipificada en el numeral 1 Art.
177° CT, de no presentar la documentación
cuando no se presenta en el lugar señalado
por la Administración alegando que este
estaba disponible en su domicilio fiscal.
 RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL

La RTF 1311-3-2003.- No se encuentra

acreditada la infracción de no exhibir los
libros, registros que la Administración
solicite si en los resultados del
Requerimiento no se ha consignado
expresamente las omisiones que se
atribuyen al recurrente.
GRACIAS