CONCEPTO DE RENTA

¿QUÉ ES RENTA?

Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto produce

satisfacciones o enriquecimientos.

Este concepto debe trasladarse a definiciones legales

susceptibles de ser aplicadas por la Administración.
CONCEPTO DE RENTA

¿Qué es renta?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quiénes lo perciben

 CONCEPTO ECONÓMICO DE RENTA
Abarca el enriquecimiento después de realizar consumos.
Se traduce en incremento de riqueza, aumento de bienes
y servicios que una persona tiene a su disposición. Su valor
constituye una renta.

También las ganancias de capital, los aumentos del valor

de un bien de capital.

Imposición dirigida a los enriquecimientos producidos únicamente

por el aumento del valor de estos bienes, no por el hecho de
producir rentas o ingresos.

Se incluye la renta imputada, atribuida al individuo por el hecho

de haber disfrutado el bien.
 TIPO DE RENTA

Tipo de renta Factores de conexión

específicos que determinan
que la renta sea RFP
Por predios y derechos .Ubicación física en el Perú
sobre los mismos
Por bienes Bs o derechos .Ubicación física en el Perú
Ds. .Utilización económica en el Perú
Regalías .Utilización económica de los Bs o
Ds en el Perú
.Pagador domiciliado en el Perú
Por capitales, intereses, .Capital colocado o utilizado
etc. por operaciones económicamente en el Perú
financieras .Pagador domiciliado en el Perú
 TIPO DE RENTA
Tipo de renta
Intereses por obligaciones
Dividendos y distribución
de utilidades
Por enajenación, redención
y rescate de acciones,
participaciones y otros
valores mobiliarios
Por servicios digitales
prestados a través de
Internet
Por asistencia técnica
Factores de conexión específicos que
determinan que la renta sea RFP
.Emisor constituido en el Perú
.Empresa o sociedad distribuidora
domiciliada en el Perú
.Empresas o sociedades emisoras estén
constituidas o establecidas en el Perú
.Utilización económica, uso o consumo de
los servicios en el Perú
.Utilización económica en el Perú, salvo
CDIs.
 TIPO DE RENTA
Tipo de renta
Por la contratación de Instrumentos
Financieros Derivados IFD
Por el trabajo personal
Dietas y otros de organismos adm.
Honorarios otorgados a funcionarios SPN
Por actividades civiles, comerciales,
empresariales y otra
¿Rentas vitalicias y pensiones por trabajo
personal?
Factores de conexión específicos
que determinan que la renta sea
RFP
.Beneficiario domiciliado en el Perú
Si el IFD es de cobertura, es
necesario que el subyacente esté
afectado a la generación de RFP.
.Realización de actividades en Perú
.Pagador constituido en el Perú
.Ejercicio de representación oficial del
Perú
.Realización de actividades en Perú
INAFECTAS
CARACTERÍSTICAS GENERALES
DEL IMPUESTO A LA RENTA IDEAL
1. Global o Sintético: Debe gravar la totalidad de rentas
obtenidas por los contribuyentes, sin importar su procedencia
o destino.
2. Personal: Debe tener en cuenta la situación personal del
sujeto.
3. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con
mayor carga a medida que sea mayor la renta.

Ventajas
• No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre
el que la ley lo hace recaer.
• Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva
horizontal y vertical.
• Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor
incidencia
TEORIAS QUE DEFINEN EL CONCEPTO
DE RENTA
TEORÍA DE LA RENTA
PRODUCTO O TEORÍA DE LA
FUENTE

TEORÍA DEL FLUJO DE

RIQUEZA

TEORÍA DE CONSUMO MÁS

INCREMENTO PATRIMONIAL
 IMP. A LA RENTA PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA

1.- TEORÍA RENTA PRODUCTO

ELEMENTOS DEL CONCEPTO DE “RENTA-
PRODUCTO”:
• DEBE SER UN PRODUCTO.
• DEBE PROVENIR DE UNA FUENTE PRODUCTORA
DURABLE.
• LA RENTA DEBE SER PERIÓDICA.
• LA RENTA DEBE SER PUESTA EN EXPLOTACIÓN.
• REALIZACIÓN Y SEPARACIÓN DE LA RENTA
• LA RENTA DEBE SER NETA.
 IMP. A LA RENTA PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA

2.- TEORÍA FLUJO DE RIQUEZA

TOTAL DE FLUJO DE RIQUEZA QUE DESDE LOS

TERCEROS FLUYE HACIA EL CONTRIBUYENTE.
COMPRENDE LA TEORÍA RENTA PRODUCTO, MÁS
LOS SIGUIENTES INGRESOS:
A.- LAS GANANCIAS DE CAPITAL REALIZADAS.
B.- LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES ACCIDENTALES.
C.- LOS INGRESOS EVENTUALES.
D.- LOS INGRESOS A TÍTULO GRATUITO.
 IMP. A LA RENTA PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA

3.- TEORÍA VARIACIÓN PATRIMONIAL MÁS

CONSUMO

COMPRENDE A LAS ANTERIORES TEORÍAS (RENTA-

PRODUCTO Y FLUJO DE RIQUEZA), ADEMÁS DE:
A) VARIACIÓN PATRIMONIAL: CAMBIOS DEL VALOR
B) LOS CONSUMOS: RENTAS IMPUTADAS, RENTAS DE
GOCE O DISFRUTE (RENTAS PSÍQUICAS)
 IMP. A LA RENTA PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA

3.- TEORÍA VARIACIÓN PATRIMONIAL MÁS

CONSUMO
• SE BUSCA GRAVAR EL TOTAL DE ENRIQUECIMIENTOS QUE PERCIBE
UNA PERSONA A LO LARGO DE UN PERÍODO, CUALQUIERA SEA SU
ORIGEN O DURACIÓN.
• RENTA = CONSUMO + CAMBIOS EN EL VALOR DEL PATRIMONIO, EN
UN
PERIODO.
• RENTA = (PATRIMONIO EJERCICIO 2 – PATRIMONIO EJERCICIO 1) +
CONSUMOS DEL EJERCICIO

• CONSIDERAR:
• VARIACIONES PATRIMONIALES
• CONSUMOS DE BIENES Y SERVICIOS
TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN SOBRE LA
RENTA:
CUADRO SINÓPTICO

Renta Producto: - Renta Producto:

- Ganancias de capital realizadas

Flujo de Riqueza:
- Ingresos por actividades accidentales
- Ingresos de naturaleza eventual
- Ingresos a titulo gratuito
Consumo más
Incremento patrimonial:
- Uso de bienes adquiridos en periodos
anteriores.
- Consumo de bienes y servicios de
propia producción.
- Variaciones patrimoniales
TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN SOBRE LA
RENTA: GRÁFICO
CONSUMO MAS
INCREMENTO
PATRIMONIAL

FLUJO DE RIQUEZA

RENTA PRODUCTO
 SEGÚN LA LEGISLACIÓN PERUANA

DEFINICIÓN DE RENTA:

- Rentas que se obtengan por el capital, el trabajo o la

aplicación de ambos factores (provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
- Ciertas ganancias y beneficios aun cuando no provengan
de una actividad habitual
- Otros ingresos